РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 марта 2026 года г. Аша
Ашинский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Борисюк А.В., при секретаре Гриценко В.С., рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к Шилин А.И. о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС России <номер> по <адрес>, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Шилин А.И. о взыскании задолженности за 2019 год и 2020 год по транспортному налогу в размере 2568 рублей и 428 рублей соответственно, задолженности за 2019 год и 2020 год по земельному налогу в размере 122 рубля и 98 рублей соответственно, задолженности за 2019 год и 2020 год по налогу на имущество в размере 48 рублей и 37 рублей соответственно, пени в размере 6741,14 рублей
В обоснование заявленных требований указано, что Шилин А.И. является собственником транспортных средств, объектов недвижимого имущества, которые в соответствии со статьями 358, 401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) являются объектами налогообложения, в связи с чем административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество. Ввиду несвоевременной уплаты налогов административному ответчику начислены пени, выставлено требование. В связи с неисполнением требования Инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен, просит рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик Шилин А.И. при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принимал, возражений по исковым требованиям суду не представлено.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 28 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен, просит рассмотреть дело без его участия.
Суд, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В пункте 1 статьи 363 НК РФ указано, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Плательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 Кодекса являются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В собственности ответчика Шилин А.И. зарегистрировано недвижимое имущество:
- Земельный участок, адрес: 456022, РОССИЯ, <адрес>. Кадастровый <номер>, площадь 600 кв.м. Дата регистрации права <дата>.
Сумма земельного налога исчисляется в соответствии со ст. 396 Налогового Кодекса по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Размер земельного налога подлежащего уплате рассчитывается по формуле:
(кадастровая стоимость земельного участка (налоговая база)) х (дифференцированная налоговая ставка) х К1 х К2, где К1 - доля в праве, К2- (количество месяцев владения) / (количество месяцев в году).
Плательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 Кодекса признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса. В отношении ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства:
- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: У4380А174, Марка/Модель: УАЗ 390994, VIN: ХТТ39099480436736. Год выпуска 2008. Дата регистрации права <дата>. Дата утраты права <дата>.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в соответствии со ст. 362 Налогового Кодекса РФ. Сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Налог, подлежащий уплате, рассчитывается по формуле:
(мощность) х (ставка налога) х (количество месяцев) = сумма налога.
Плательщиками налога на имущество в соответствии со ст. 400 Кодекса признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса. В собственности ответчика зарегистрировано недвижимое имущество:
Жилой дом, адрес: 456022, Россия, <адрес>. Кадастровый <номер>, площадь 54,2 кв.м. Дата регистрации права <дата>.
Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется в соответствии со ст. 408 Налогового Кодекса РФ по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Статьей 75 Кодекса предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Налогоплательщику Шилин А.И. по адресу регистрации выставлено налоговое уведомление <номер> от <дата>, в котором предложено уплатить транспортный налог в размере 2568 рублей, земельный налог в размере 293 рубля, налог на имущество в размере 103 рубля, со сроком уплаты до <дата>; налоговое уведомление <номер> от <дата>, в котором предложено уплатить транспортный налог в размере 428 рублей, земельный налог в размере 98 рублей, налог на имущество в размере 37 рублей, со сроком уплаты до <дата>.
Ввиду несвоевременного исполнения обязательств ответчику были начислены пени и налоговым органом выставлено требование <номер> от <дата> об уплате, в том числе недоимки по транспортному налогу в размере 11556 руб., недоимка по земельному налогу в размере 220 руб., недоимка по налогу на имущество в размере 85 руб., пени в размере 2293,18 руб., со сроком исполнения до <дата>.
Данное требование было направлено по адресу налогоплательщика в соответствии с положениями пункта 6 статьи 69 НК РФ, при этом в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено, что подтверждается сведениями, представленными налоговым органом.
Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование от <дата> <номер> на сумму 14154 руб. 18 коп. и также подлежат уплате на его основе.
С <дата> у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования от <дата> <номер> на сумму 14154 руб. 18 коп.
Дальнейшая процедура принудительного взыскания задолженности с физического лица с <дата> регулируется нормами ст.46 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 48 Кодекса предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок, обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Приказом ФНС России от 30.11.2022 года № ЕД-7-8/1138(2} "Об утверждении Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации" утвержден Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов.
Указанный порядок определяет общие правила ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном Реестре решений о взыскании задолженности, поручений налогового органа.
Пунктом 3.1 Порядка предусмотрено, что решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств должно содержать информацию в том числе, о налогоплательщике (организации, индивидуальном предпринимателе, физическом лице).
Пунктом 2.7 Порядка установлено, что размещению в реестре подлежит, в том числе информация о вступившем в законную силу судебном акте по административным делам о вынесении судебного приказа. Размещению в Реестре (п.3.5) также подлежит информация о вступившем в законную силу судебном акте (судебном приказе, исполнительном листе).
Таким образом, взыскание задолженности с физического лица это комплекс мер принудительного взыскания как внесудебного, так и судебного порядка, представляющий собой многоступенчатый процесс следующих последовательных действий по принятию решения о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ; размещению в соответствующем реестре такого решения; размещению в реестре информации о вступившем в законную силу судебном акте; размещению в реестре поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.
Таким образом, принятие решения о взыскании задолженности за счет денежных средств и размещение его в реестре, во всех случаях предшествует предъявлению в суды общей юрисдикции заявлений о выдаче судебного приказа и исковых заявлений или предъявлению поручений о взыскании.
Обязанность налогового органа по принятию решения о взыскании в порядке пунктов 3,4 статьи 46 НК РФ прямо предусмотрена пунктом 1 статьи 48 НК РФ. При этом пункт 3 статьи 46 НК РФ предписывает принимать решение о взыскании в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета. При определении суммы задолженности, подлежащей включению в такое решение, учитывается весь размер актуального отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с неисполнением требования <номер> от <дата> налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа <дата>, то есть с соблюдением срока, предусмотренного положениями статьи 48 НК РФ.
Определением мирового судьи судебного участка <номер> <адрес> и <адрес> от <дата> по заявлению Шилин А.И. судебный приказ от <дата> отменен.
<дата> Инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском, что подтверждается штампом входящей корреспонденции.
Таким образом, сроки предусмотренные положениями статьи 48 НК РФ, не нарушены, при проверке сроков обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, с административным иском судом первой инстанции применена верная редакция положений статьи 48 НК РФ.
Проанализировав вышеизложенное, отсутствие доказательств со стороны административного ответчика о погашении имеющейся задолженности по налогу и пени, либо иной суммы задолженности, суд пришел к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд-
РЕШИЛ:
Взыскать с Шилин А.И., <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <номер>, в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 2568 рублей, за 2020 год в размере 428 рублей; задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 122 рубля, за 2020 год в размере 98 рублей; задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 48 рублей, за 2020 год в размере 37 рублей, пени в размере 6741,14 рублей.
Взыскать с Шилин А.И., <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <номер> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано сторонами в Челябинский областной суд через Ашинский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Председательствующий А.В. Борисюк
Мотивированное решение суда составлено 13.03.2026 года.
Судья