РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 сентября 2026 года <адрес>
Ашинский городской суд <адрес> в составе
Председательствующего судьи Дружкиной И.В.
при секретаре Сопыевой А.Д.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по <адрес> к Перехова С.В. о взыскании задолженности по уплате налога и штрафа за налоговое правонарушение,
УСТАНОВИЛ
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <номер> по <адрес> ( далее по тексту МРИ ФНС <номер>) обратилась с административным исковым заявлением к Перехова С.В. о взыскании задолженности по уплате налога в размере 175 500 рублей и штрафа за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ 26 325 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 17 550 рублей. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям, содержащимся в информационных ресурсах налоговых органов, административный ответчик 20.08. 2024 года по договору купли-продажи продал квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, находившуюся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, установленного пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ В нарушение пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ, п. 4 ст. 217.1 НК РФ административный ответчик налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ за 2024 год в установленный срок не представил, НДФЛ с дохода от продажи квартиры не исчислил и не уплатил. Административным истцом была проведена камеральная налоговая проверка в отношении Перехода С.В. по результатам которой исчислен налог, подлежащий уплате в бюджет в размере 175 500 рублей. Кроме того, административному ответчику начислен штраф за нарушение срока представления налоговой декларации и штраф за неуплату налога за 2024 год.
Представитель административного истца МРИ ФНС <номер>, в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия ( л.д. 7, 83).
Административный ответчик – Перехода С.В. в судебном заседании пояснила, что нарушение налогового законодательства допустила по причине юридической безграмотности.
Заинтересованное лицо – Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> при надлежащем извещении представителя в суд не направило ( л.д. 84).
Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, к числу которых, помимо прочего, отнесен НДФЛ.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).
Из положений статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее по тексту НК РФ) следует, что самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и предоставляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию налогоплательщики физические лица, получившие доход от продажи имущества, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база по общему правилу определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1 и 3).
В соответствии с частью 2 статьи 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. По общему правилу согласно пункту 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
В силу пункта 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
Статьей 219 ГК РФ предусмотрено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Из положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
В статье 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (подпункт 1 пункта 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как установлено судом и следует из материалов дела, Перехода С.В. состоит на налоговом учете в МРИ ФНС <номер> по <адрес>.
<дата> Перехода С.В. приобрела по договору купли-продажи квартиру, расположенную по адресу <адрес> за 900 000 рублей. <дата> названная квартира была продана Перехода С.В. по договору купли-продажи по цене 2 250 000 рублей (л.д. 47- 49). Т.е. данным объектом недвижимости административный ответчик владел менее минимального предельного срока владения, установленного п. 4 ст. 217.1 НК РФ продолжительностью 5 лет.
Срок представления налоговой декларации 3-НДФЛ за 2024 год не позднее <дата> (п. 1 ст. 229 НК РФ). В указанный срок Перехода С.В. налоговую декларацию не представила, НДФЛ с дохода от продажи недвижимого имущества не исчислила и не уплатила.
<дата> в отношении Перехода С.В. была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт <номер> ( л.д. 9-11). Основанием проверки явилось непредставление расчёта НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи недвижимости. По результатам проверки налогоплательщику было предложено представить декларацию, исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц.
Исходя из стоимости квартиры до продажи 900 000 рублей, цены отчуждения 2 250 000 рублей, с учётом положений п. 3 ст. 214.10 НК РФ, размер подлежащего уплате налога составляет 175 500 рублей (( 2 250 000 руб. – 900 000 руб.)) х 13%).
Вопреки доводам административного ответчика отчуждаемое жилое помещение не было единственным жилым помещением, так как в собственности Перехода С.В. находилась 1\6 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>А <адрес>. Следовательно, налоговый орган правильно определил минимальный срок владения отчуждаемой квартирой продолжительностью 5 лет, а не 3 года.
<дата> налоговым органом принято решение <номер> о привлечении Перехода С.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ, пункта 1 статьи 122 НК РФ. За непредставление налоговой декларации назначен штраф в размере 52 650 рублей, согласно расчёту: 175 500 рублей х 5% х 6 мес.= 52 650 рублей, что не превышает 30% от суммы недоимки и не составляет менее 1000 рублей. За неуплату налога размер штрафа составил 35100 рублей согласно расчёту: 175 500 руб. х 20%= 35100 рублей ( л.д. 12-13).
<дата> налоговым органом было принято решение <номер> о снижении размеров штрафа в 2 раза с 52650 рублей до 26325 рублей, с 35100 рублей до 17550 рублей, с учетом смягчающего обстоятельства, к которому налоговый орган отнёс тяжелое имущественное положение физического лица и отсутствия обстоятельств, отягчающих налоговую ответственность ( л.д. 17).
Жалоба Перехода С.В. в вышестоящий в порядке подчиненности налоговый орган на решение <номер> от <дата> ( в ред. решения <номер> от <дата>) оставлена без удовлетворения ( л.д. 18).
Вышеназванный акт налоговой проверки и решение о привлечении к ответственности были направлены Перехода С.В. посредством почтовой связи по месту регистрации и возвращено отправителю по истечении срока хранения <дата> ( л.д. 15, 16).
Судом проверена процедура обращения налоговой задолженности к принудительному взысканию, сроки обращения в суд. Так в соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
В целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности ( п. 2).
Решение о взыскании задолженности направляется физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности передачи указанными способами такое решение направляется по почте заказным письмом.
В силу п. 8 ст. 48 НК РФ для применения мер взыскания в соответствии с настоящей статьей в отношении задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением (далее - административное исковое заявление о взыскании задолженности) в следующих случаях:
1) если физическим лицом в течение тридцати дней со дня формирования налоговым органом сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога подана жалоба в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, либо со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении без удовлетворения жалобы на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, представлено уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении. В случае пропуска по уважительной причине срока, предусмотренного настоящим подпунктом, этот срок может быть восстановлен налоговым органом по ходатайству физического лица, подаваемому одновременно с жалобой в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении (уведомлением о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении), если обязанность по уплате соответствующих сумм налогов не исполнена на дату подачи такого ходатайства. По результатам рассмотрения ходатайства о восстановлении пропущенного срока, указанного в настоящем подпункте, налоговый орган выносит решение, которое не позднее трех дней со дня получения такого ходатайства направляется физическому лицу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг или по почте заказным письмом;
2) если физическим лицом подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.
В случаях, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев:
1) со дня принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете сумм ранее исчисленного налога, либо со дня представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если размер задолженности превышает три тысячи рублей;
2) со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей;
3) со дня превышения общей суммы задолженности, подлежащей взысканию в судебном порядке, трех тысяч рублей;
4) по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога, либо с наиболее ранней даты представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не превысила трех тысяч рублей;
5) по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не превысила трех тысяч рублей ( п. 10 ст. 48 НК РФ).
Срок уплаты недоимки по налогу был установлен до <дата>. <дата> Перехода С.В. обратилась с жалобой в отношении правильности исчисления суммы налога и сумм штрафа. <дата> налоговым органом принято решение по жалобе. С данным иском налоговый орган обратился в суд <дата>, т.е. в течение 6 месяцев со дня принятия решения по жалобе налогоплательщика.
Таким образом, судом установлено, что минимальный предельный срок владения имуществом (пять лет) административным ответчиком не соблюден, при продаже объекта Перехода С.В. обязана была исчислить и уплатить НДФЛ, а также представить налоговую декларацию. Поскольку административным ответчиком нарушен срок представления налоговой декларации и уплаты налога, налоговым органом правомерно проведена камеральная проверка, начислены штрафы, при этом процедура извещения не нарушена.
Судом также проверена правильность расчета недоимки и штрафа, размер которых признан достоверным. Возражения ответчика о том, что штраф подлежит снижению в связи с тяжелым финансовым положением судом отклоняются, поскольку, как было указано выше, налоговый орган при определении размера штрафа учёл в качестве смягчающего обстоятельства тяжелое материальное положение налогоплательщика и отсутствие отягчающих обстоятельств. Доказательств наличия иных смягчающих обстоятельств, не учтенных налоговым органом, суду не представлено.
На основании изложенного заявленные требования подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета. На основании подпункта 1 пункта 1 ст. 333.19 НК РФ размер госпошлины составляет 7581 рубль.
Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд решил
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по <адрес> к Перехода С.В. удовлетворить.
Взыскать с Перехова С.В. (<дата> года рождения, ИНН <номер>, проживающей: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в размере 175 500 рублей, штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ 26 325 рублей, штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ 17 550 рублей, а всего 219 375 рублей.
Взыскать с Перехова С.В. (<дата> года рождения, ИНН <номер>, проживающей: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 7581 рубль.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Ашинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий подпись Дружкина И. В.
Мотивированное решение составлено <дата>.
Копия верна.
Судья Дружкина И.В.
Секретарь Сопыева А.Д.
Подлинник документа хранится в деле
<номер>а-635\2026 Ашинского городского суда <адрес>