РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 марта 2026 года г. Красноуральск
Судья Красноуральского городского суда Свердловской области Солобоева О.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к Александрову ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
В Красноуральский городской суд поступило административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Свердловской области к Александрову ФИО5. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование иска указано, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 772,07 рублей. За период с ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму заложенности по налогам начислены пени в размере 446,67 рублей. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности. Задолженность ответчиком не погашена. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Красноуральского судебного района Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ, поэтому Инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании с административного ответчика Александрова ФИО6 задолженности по налогам и пени, в общей сумме 8 218,74 рублей.
Учитывая размер требований, судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, о чем вынесено соответствующее определение.
Административному ответчику Александрову ФИО7 судом направлена копия определения о принятии административного иска к рассмотрению дела в упрощенном порядке принятия решения. Копия определения административным ответчиком Александровым ФИО8. была получена нарочно ДД.ММ.ГГГГ. В своем ходатайстве указал на согласие с требованиями налогового органа.
С учетом положений ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Суд, учитывая доводы административного истца, исследовав письменные материалы дела, оценив все доказательства в совокупности, приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 КАС РФ, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1 ст. 286 КАС РФ)
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ) с 01.01.2020 на территории Свердловской области введен налог на профессиональный доход.
Согласно части 7 статьи 2 вышеуказанного Федерального закона профессиональный доход – это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
В соответствии с частью 1 статьи 7 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках, на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 1 статьи 8 вышеуказанного Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения, а в соответствии с частью 1 статьи 8 вышеуказанного Федерального закона в целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Согласно части 1 статьи 9 вышеуказанного Федерального закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статье 10 вышеуказанного Федерального закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
В соответствии с частью 1 статьи 12 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Согласно части 2 указанной статьи сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:
1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;
2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
В соответствии с частью 3 статьи 11 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Александров ФИО9. поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход:
- за июнь 2023 года в размере 10 611,40 руб. (265 285 руб.*6%-265 285 руб.*2%) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог погашен частично ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,03 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 850 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 458,65 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 189,49 руб.);
- за июль 2023 года в размере 2 659,84 руб.(66 496 руб.*6%-66 496 руб.*2%) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. (пункт 1)
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2)
В редакции, действовавшей до 01.01.2023, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм у полном объеме (п. п. 3, 4 и 5 ст. 75 НК РФ).
В редакции, действующей с 01.01.2023 и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одно трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ).
Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения срок взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.
Кроме того, Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
С 01.01.2023 пункт 1 статьи 69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.
В установленный срок Александровым ФИО10. налог на профессиональный доход не уплачен, в этой связи ему в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 446,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Расчет сумм судом проверен, является арифметически верным, контрасчет административным ответчиком не представлен.
В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7).
Требование № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается представленным административным истцом Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Свердловской области скриншотом (л.д. 8).
Судом установлено, что в добровольном порядке и установленный срок обязанность по уплате налогов и пени ответчиком исполнена не была, и налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности по налогам и пени с ФИО1
Как усматривается из материалов дела, налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности по налогам и пени с Александрова ФИО11 в рамках ст. ст. 47-48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган вынес решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных материалов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 9).
ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления налогового органа, мировым судьей судебного участка № 3 Красноуральского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № о взыскании с Александрова ФИО12 задолженности по налогам (налог на профессиональный доход за 2023 год), пени в общем размере 13 716 руб.
ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом – исполнителем Красноуральского РОСП ГУФССП России по Свердловской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП, в отношении должника Александрова ФИО13. (л.д. 1213).
Определением мирового судьи судебного участка № 3 Красноуральского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ, отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом – исполнителем Красноуральского РОСП ГУФССП России по Свердловской области вынесено постановление о прекращении исполнительного производства в отношении должника Александрова ФИО14. (л.д. 13).
Согласна вышеуказанного постановления, сумма взыскания по исполнительному производству составила 648,14 руб.
В этой связи, налоговый орган обратился с настоящим иском.
Из положений части 6 статьи 289 КАС РФ следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.
При этом, положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо Единого налогового счета).
Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона).
Федеральной налоговой службой в письме от 26 января 2023 года № ЕД-26-8/2@ «В отношении взыскания сумм задолженности» поручено в связи с установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, а также изменением порядка признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации исключить случаи взыскания сумм задолженности в виде отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе сумм начисленных пени, до начала запуска централизованных процессов формирования пользовательских заданий о направлении требований в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ.
Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
При таких обстоятельствах, налоговым органом надлежащим образом было сформировано требование № 44764 об уплате задолженности по состоянию на 18.09.2023 с учетом внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений.
Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов, а после их отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени, в установленный законом срок, в суд с указанным административным исковым заявлением.
Налоговый орган обратился с заявлениями о выдаче судебного приказа к мировому судье, поскольку судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, настоящее административное исковое заявление направлено в городской суд ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб., либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 руб., либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 руб., либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 руб.
Административный истец обратился с административным иском в суд в пределах шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, порядок взыскания налога, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены, расчет взыскиваемой суммы проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.
При подаче административного искового заявления административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета 4 000 рублей. Получатель этой суммы определяется в соответствии с п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.
Согласно ст. 157 КАС РФ заявление о признании административного иска приобщается к административному делу. В случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.
Руководствуясь ст. ст. 46, 62, 157, 175, 177-180, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области (ИНН №) к Александрову ФИО15 (ИНН №, СНИЛС №) о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с Александрова ФИО16 в доход соответствующего бюджета недоимку по уплате налога на профессиональный доход в размере 7 772 руб. 07 коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, в установленные законодательством о налогам и сборах сроки – 446 руб. 67 коп.
Взыскать с Александрова ФИО17 в доход местного бюджета государственную пошлину, в сумме 4000 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: подпись
Копия верна
Судья Красноуральского городского суда: О.А. Солобоева