РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 августа 2026 года г. Хабаровск
Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе председательствующего судьи Бондаренко Н.А., при секретаре Швецове Д.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к Адушкиной Татьяне Николаевне о взыскании налога, штрафов,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к Адушкиной Т.Н. о взыскании налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 34 346,45 руб., штрафу по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 3575 руб., штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5363 руб..
В обоснование заявленных требований указано, что Адушкиной Т.Н. в 2023 году получен доход от продажи недвижимого имущества, а именно жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес> Однако в нарушении статей 228, 229 НК РФ налогоплательщик не предоставил налоговую декларацию, а также не исчислил и не уплатил налог на доходы. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год – не позднее 02.05.2024. По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение <данные изъяты> 27.12.2024 о привлечении Адушкиной Т.Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому доначислен НДФЛ за 2023 год в размере 35750 руб., штраф по № НК РФ в размере 5363 руб., штраф по № НК РФ в размере 3575 руб. При этом штраф в указанном размере определен с учетом смягчающего обстоятельства – тяжелого материального положения <данные изъяты> Должнику направлено требование об уплате задолженности № от 28.02.2025, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. На основании указанного требования вынесено решение № от 14.07.2025. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ от 29.07.2025 № который в связи с поступившими от Адушкиной Т.Н. возражениями был отменен определением от 29.12.2025. Однако задолженность по НДФЛ за 2023 год, штрафам должником до настоящего времени не погашена.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик Адушкина Т.Н. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась судом надлежащим образом путем неоднократного направления ей почтовой корреспонденции по всем адресам, имеющимся в материалах дела, а также уведомлялась по адресу электронной почты, указанному в заявлении об отмене судебного приказа. Ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявляла.
При указанных обстоятельствах суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствии сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в инспекцию по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация подается по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны к ней прилагаться.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с ч. 1 ст.119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с ч. 1 ст. 112 Налогового Кодекса РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В судебном заседании установлено, что Адушкиногй Т.Н. в 2023 году получен доход от продажи объектов недвижимого имущества: жилого дома, расположенного по адресу: <данные изъяты>
Согласно выпискам ЕГРН указанные объекты находились в собственности Адушкиной Т.С. с 29.12.200 по 12.09.2023.
Помимо этого в судебном заседании установлено, что в отношении Адушкиной Т.Н. в период с 16.07.2024 по 11.10.2024 проведена камеральная проверка по факту непредставления последней декларации 3-НДФЛ за 2023 год, и составлен акт налоговой проверки № № от 25.10.2024, которым установлен факт получения Адушкиной Т.Н. в 2023 году дохода от реализации жилого дома и земельного участка в общем размере 1 750 000 руб..
27.12.2024 в отношении Адушкиной Т.Н. налоговым органом вынесено решение №, согласно которому Адушкиной Т.Н.. необходимо уплатить налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 35750 рублей (1750 000 руб. (сумма дохода) – 1475 000 руб. (налоговый вычет) х 13%), штраф за непредставление налоговой декларации по ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 5365 руб., штраф за неуплату сумма налога по ч.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 3575 руб.. При этом суммы штрафов снижены на ?. Указанное решение направлено должнику, что подтверждается списком почтовых отправлений от 09.01.2025.
В установленный срок в добровольном порядке Адушкина Т.Н. не уплатила.
В связи с наличием у Адушкиной Т.Н. отрицательного сальдо единого налогового счета в адрес последней направлено требование № от 28.02.2025 об уплате задолженности, в том числе по НДФЛ за 2023 год, штрафов. Срок исполнения данного требования до 25.03.2025, которое исполнено не было.
На основании требования № от 28.02.2025 УФНС России по Хабаровскому краю принято решение № от 14.07.2025 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
По истечении установленного в требовании № от 28.02.2025 срока, с учетом того, что общая сумма недоимки по налогам превысила 10000 рублей, налоговый орган 24.07.2025 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, мировым судьей судебного участка № Индустриального района г.Хабаровска 29.07.2025 выдан судебный приказ о взыскании сумм налога, штрафов, который определением мирового судьи от 29.12.2025 на основании заявления Адушкиной Т.Н. отменен.
18.05.2026 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с настоящим административным исковым заявлением.
В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения Адушкиной Т.Н. заявленной задолженности по НДФЛ за 2023 год, а также штрафов. При этом доказательств отсутствия задолженности по указанным налогам, штрафам материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.
Исходя из того, что у Адушкиной Т.Н., как получателя дохода, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать налог на доходы физических лиц за 2023 год, при этом последняя не исполнила своевременно обязанность по уплате названного налога, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика указанных обязательных платежей.
Налоговым органом соблюден предусмотренный действующим законодательством порядок взыскания налога и штрафа, а также соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании указанных в иске налога, поскольку с учетом суммы требований № от 28.02.2025 (более 10000 руб,) и срока его исполнения (25.03.2025), срок для обращения в суд составил до 25.09.2025, который на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не пропущен.
Обращение с настоящим административным иском в суд имело место в течение предусмотренного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.
С учетом изложенного суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры взыскания с административного ответчика налоговых платежей, порядка и сроков направления налоговых уведомлений и требований, а также срока на обращение в суд.
При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с Адушкиной Т.Н. налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 34346,45 руб., являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Помимо этого в судебном заседании установлено, что Адушкина Т.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является пенсионером по старости, не работает. Ее единственным доходом является пенсия по старости. Из ее заявления об отмене судебного приказа следует, что она не занимается бизнесом, проживает и находится на иждивении дочери 5 лет. Решение по результатам налоговой проверки не получили ввиду фактического непроживания по адресу регистрации, ввиду чего была лишена его исполнить. Указанные обстоятельства суд признает в качестве смягчающих ответственность.
В соответствии с п. 2.1 ч. 1 ст. 112, п. 3. ст. 114 Налогового кодекса РФ, учитывая п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза.
Поскольку Адушкиной Т.Н. в установленный срок не представлена своевременно налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год, а также не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год, то она правомерно привлечена к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ и п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа, размер которых, с учетом установленных судом обстоятельств, смягчающих ответственность, несоразмерности деяния тяжести наказания, тяжелого материального положения, личности административного ответчика, ее возраста и состояния здоровья, подлежит снижению.
На основании изложенного, учитывая наличия у Адушкиной Т.Н. смягчающих ответственность обстоятельств, суд полагает необходимым снизить размер штрафов до 1/4, тем самым по ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ до 1787,50 рублей (7150 руб. : 4), по ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ до 2681,50 рублей (10725 руб. : 4).
На основании ст. 114 КАС РФ с Адушкиной Т.Н. подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 рублей.
руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю к Адушкиной Татьяне Николаевне о взыскании налога, штрафов удовлетворить частично.
Взыскать с Адушкиной Татьяны Николаевны, <данные изъяты>, задолженность по налогу и штрафам на общую сумму 38 815,45 рублей, в том числе: по налогу на доходы за 2023 год в размере 34 346,45 руб., штрафу по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 1787,50 руб., штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2 681,50 руб..
Взыскать с Адушкиной Татьяны Николаевны, №, проживающей по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.
Судья Н.А. Бондаренко
Мотивированное решение изготовлено 02.09.2026.