РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«07» июля 2026 года г. Хабаровск
Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе: председательствующего судьи Красновой А.С., при помощнике судьи Шевчик Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании с участием представителя административного истца Левкович Н.Н., административного ответчика Гришина В.П. административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Гришину Владимиру Петровичу о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее-УФНС России по Хабаровскому краю, налоговый орган) обратилось в суд с иском к Гришину В.П. (далее – в том числе, налогоплательщик) о взыскании задолженности по налогам и пени, в обоснование иска указав о том, что ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю в качестве налогоплательщика. В 2023 году Гришин В.П. являлся собственником земельных участков и объекта недвижимого имущества ввиду чего должен был оплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц, налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 147090577 от 11.07.2024 об оплате земельного налога в размере 6 538 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 1 870 руб. в срок до 02.12.2024, который в установленный в налоговом уведомлении срок не был оплачен. Также, в 2022 году Гришиным В.П. отчуждены земельные участки, находящиеся в его собственности менее 3х лет, следовательно, истец являлся плательщиком НДФЛ за 2022 год. В срок до 02 мая 2023 г. ответчиком не была представлена налоговая декларация, представлены в последующем в июне-июле 2023 года, где налогоплательщиком исчислена сумма НДФЛ в размере 316 420 руб. Ответчиком вносились платежи, общая сумма оплаты НДФЛ за 2022 год составила 63 606 руб. 48 коп., следовательно, сумма задолженности по НДФЛ 252 813 руб. 52 коп. Ранее налогоплательщику выставлялось требование №357758 по состоянию на 08 декабря 2023 г., которое также не исполнено, ввиду чего новое требование об оплате указанных выше задолженность не выставлялось. УФНС России по Хабаровскому краю обращалось с заявлением к мировому судье судебного участка № 11 Индустриального района г. Хабаровска о вынесении судебного приказа о взыскании с Гришина В.П. задолженности по земельному налогу. Мировым судьей судебного участка № 11 Индустриального района г. Хабаровска 05.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-5596/2024-11 о взыскании с Гришина В.П. вышеуказанной задолженности. Вместе с тем в адрес мирового судьи судебного участка от ответчика поступили возражения относительно судебного приказа. На основании определения мирового судьи судебный приказ отменен. Задолженность до настоящего времени не оплачена. На основании изложенного истец просит суд взыскать с Гришина В.П. задолженность по НДФЛ за 2022 год в сумме 252 813 руб. 52 коп., налогу на имущество физических лиц за 2023 год 1 870 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 6 538 руб. 66 коп., пени за период с 01.01.2023 по 05.12.2024 в размере 212 031 руб. 08 коп., а всего 473 252 руб. 60 коп. (административное дело №2а-3785/2025).
Также, 18 июня 2025г. УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с иском к Гришину В.П. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам, в обоснование требований указывая, что ответчиком в июне-июле 2023 года представлены налоговые декларации о доходах, суммах НДФЛ за 2022 год, где исчислена сумма налога в размере 316 420 руб. налоговым органом проведена проверка по представленным декларациям и исходя из кадастровой стоимости земельных участков, что налогоплательщиком получен доход от продажи земельных участков в размере 7 679 059 руб. 57 коп., с учетом налогового вычета сумма налога – 6 679 059 руб. 57 коп.; а сумма налога составляет 868 278 руб. (6 679 059 руб. 57 коп. * 13%). По результатам налоговой проверки вынесено решение от 13.12.2024 №19-14/19214, в соответствии с которым ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 27 593 руб. и штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ 65 120 руб. 75 коп. УФНС России по Хабаровскому краю обращалось с заявлением к мировому судье судебного участка № 11 Индустриального района г. Хабаровска о вынесении судебного приказа о взыскании с Гришина В.П. задолженности по земельному налогу. Мировым судьей судебного участка № 11 Индустриального района г. Хабаровска 05.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-851/2025-11 о взыскании с Гришина В.П. вышеуказанной задолженности. Вместе с тем в адрес мирового судьи судебного участка от ответчика поступили возражения относительно судебного приказа. На основании определения мирового судьи судебный приказ отменен. Задолженность до настоящего времени не оплачена. На основании изложенного истец просит суд взыскать с Гришина В.П. задолженность по НДФЛ в размере 539 396 руб. 70 коп., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 27 593 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ 65 120 руб. 75 коп., пени за период с 06.12.2024 по 06.02.2025 в размере 62 657 руб. 75 коп. (административное дело № 2а-3788/2025).
Решением Индустриального районного суда г. Хабаровска от 09.10.2025 г. исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Гришину Владимиру Петровичу о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворены. С Гришина Владимира Петровича взыскана задолженность по НДФЛ за 2022 год в сумме 240 352 руб. 22 коп., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ 2 000 руб., задолженность налогу на имущество физических лиц за 2023 год 1 870 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 6 538 руб. 66 коп., пени за период с 01.01.2023 по 06.02.2025 в размере 103 876 руб. 37 коп. Всего взыскано 354 637 руб. 25 коп. Также с Гришина Владимира Петровича в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» взыскана государственная пошлина в размере 11 365 руб.
Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Хабаровского краевого суда от 21.01.2026 г. решение Индустриального районного суда г. Хабаровска от 9 октября 2025 года отменено в части отказа во взыскании с Гришина Владимира Петровича штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ, в указанной части принято новое решение об удовлетворении заявленного требования в части, изменено решение в части сумм взысканных налога на доходы физических лиц за 2022 год, пени, общей суммы взыскания, государственной пошлины. Первый, второй, третий и четвертый абзацы резолютивной части решения Индустриального районного суда г. Хабаровска изложены в новой редакции: «Административные исковые требования УФНС России по Хабаровскому краю к Гришину Владимиру Петровичу о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа удовлетворить частично. Взыскать с Гришина Владимира Петровича задолженность в общей сумме 349 028,88 руб. в том числе по:
налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 240 480,22 руб.;
- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 870,00 руб.;
- земельному налогу за 2023 год в размере 6 538,66 руб.,
- пени, начисленной на совокупную обязанность, за период с 1 января 2023 года по 6 февраля 2025 года в сумме 98 114,00 руб.,
- штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ - 2 000,00 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ - 26,00 руб.
Также в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» с Гришина Владимира Петровича взыскана государственная пошлина в размере 7 973,00 руб.».
Кассационным определением Судебная коллегия по административным делам Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 15.04.2026 г. решение Индустриального районного суда города Хабаровска Хабаровского края от 09.10.2025 года и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Хабаровского краевого суда от 21.01.2026 года отменено в части разрешённых судами административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю о взыскании с Гришина Владимира Петровича: налога на доходы физических лиц за 2022 год; пени, начисленной на совокупную обязанность за период с 1 января 2023 года по 6 февраля 2025 года; штрафов по пункту 1 статьи 119 и пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации; а также в части взыскания с Гришина Владимира Петровича государственной пошлины в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск». Административное дело в данной части направить на новое рассмотрение в Индустриальный районный суд города Хабаровска Хабаровского края в ином составе суда. В остальной части решение Индустриального районного суда города Хабаровска Хабаровского края от 9 октября 2025 года и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Хабаровского краевого суда от 21 января 2026 года оставлено без изменения.
С учетом принятых по настоящему делу судебных актов, административный истец просит суд взыскать с Гришина В.П. задолженность на общую сумму 1 014009,71 руб., в том числе:
- по НДФЛ за 2022 г. в размере 716 142,44 руб.
- штраф по ст. 122 НК РФ в размере 6 898,25 руб.,
- штраф по ст. 119 НК РФ в размере 16 280,19 руб.,
- пени с 01.01.2023 по 05.12.2024 в размере 212 031,08 руб.,
- пени с 06.12.2024 по 06.02.2025 в размере 62 657,75 руб.
В судебном заседании представитель административного истца поддержала заявленные требования.
В судебном заседании административный ответчик Гришин В.П. не согласился с заявленными требованиями, пояснив, что земельные участки, на которые начислен налог, образованы путем раздела из земельного участка с кадастровым номером №, который находился в его собственности с 1998 года, следовательно, НДФЛ не подлежит начислению. Также указал, что налоговым органом неправильно произведен расчет НДФЛ, поскольку определялся исходя из кадастровой стоимости земельных участков, однако, на 01 января 2022г. кадастровая стоимость не была определена, что подтверждается выписками из ЕГРН на дату февраля 2022 года, следовательно, расчет НДФЛ должен рассчитываться исходя из цены сделки. Также ссылался на то, что фактически им доход не был получен, поскольку он брал займ для приведения земельных участков в нормальное состояние, также оплачивал работы кадастрового инженера, риелтора.
Изучив материалы административного дела, выслушав пояснения административного истца, административного ответчика, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Из содержания пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введён налог.
В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Налогового кодекса Российской Федерации.
Из содержания положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на следующие имущество: жилой дом; квартиру, комнату; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных статьёй 408 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьёй 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в том числе в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц».
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерацииобъектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьёй 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пункт 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты) и (или) доли (долей) в нём, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты), полученного в порядке дарения, определяется как денежное выражение соответствующих доходов, подлежащих налогообложению, с учётом особенностей, установленных статьями 211,212, 213, 213.1, 214, 214.1, 214.2, 214.3, 214.4, 214.6, 214.9, 214.10, 214.11 Налогового кодекса Российской Федерации, а также данным пунктом статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию (пункт 3), а также уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).
По общему правилу налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со статьёй 88 Налогового кодекса Российской Федерации на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (пункт 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа может вынести решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчёта по страховым взносам) в налоговый орган по месту учёта влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчёта), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации, влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (пункт 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу положений пункта 2 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации обращение решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения к исполнению возлагается на налоговый орган.
Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 31 октября 2025 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня, в том числе вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов административного дела, Гришин В.П. в
2023 году являлся собственником семи земельных участков с кадастровыминомерами №, а также объекта незавершенного строительства скадастровым номером № (с января по октябрь 2023 года),расположенных в районе АКХ «Краснореченское» в селе СосновкаХабаровского района Хабаровского края, в связи с чем административныйответчик был обязан уплатить в бюджет начисленные ему за 2023 годземельный налог и налог на имущество физических лиц.
Налоговый орган направлял Гришину В.П. налоговое уведомление от 11 июля 2024 года № 147090577 о необходимости уплаты в срок до 2 декабря
2024 года земельного налога за 2023 год в размере 6 538 рублей, а такженалога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 870 рублей,которое административным ответчиком исполнено не было.
По делу также установлено, что Гришиным В.П. 4 февраля 2022 года на государственный кадастровый учёт были поставлены 29 земельных участков, образованных в результате произведённого раздела принадлежавшего ему на праве собственности земельного участка с кадастровым номером №, которые в марте - июле 2022 года были проданы административным ответчиком третьим лицам по цене ниже их кадастровой стоимости:
земельный участок с кадастровым номером № продан 25 мая 2022 года за 179 000 рублей (кадастровая стоимость данного земельного участка, поставленного на государственный кадастровый учёт 4 февраля 2022 года, определена 4 марта 2022 года в размере 410 020 рублей);
земельный участок с кадастровым номером № продан 21 июля 2022 года за 100 000 рублей (кадастровая стоимость данного земельного участка, поставленного на государственный кадастровый учёт 4 февраля 2022 года, определена 4 марта 2022 года в размере 385 418 рублей 80 копеек);
земельный участок с кадастровым номером № продан 21 июля 2022 года за 100 000 рублей (кадастровая стоимость данного земельного участка, поставленного на государственный кадастровый учёт 4 февраля 2022 года, определена 4 марта 2022 года в размере 377 218 рублей 40 копеек);
земельный участок с кадастровым номером № продан 27 мая 2022 года за 179 000 рублей (кадастровая стоимость данного земельного участка, поставленного на государственный кадастровый учёт 4 февраля 2022 года, определена 4 марта 2022 года в размере 410 020 рублей);
земельный участок с кадастровым номером № продан 27 мая 2022 года за 179 000 рублей (кадастровая стоимость данного земельного участка, поставленного на государственный кадастровый учёт 4 февраля 2022 года, определена 4 марта 2022 года в размере 410 020 рублей);
земельный участок с кадастровым номером № продан 27 мая 2022 года за 179 000 рублей (кадастровая стоимость данного земельного участка, поставленного на государственный кадастровый учёт 4 февраля 2022 года, определена 4 марта 2022 года в размере 410 020 рублей);
земельный участок с кадастровым номером № продан 27 мая 2022 года за 179 000 рублей (кадастровая стоимость данного земельного участка, поставленного на государственный кадастровый учёт 4 февраля 2022 года, определена 4 марта 2022 года в размере 410 020 рублей);
земельный участок с кадастровым номером № продан 27 мая 2022 года за 178 000 рублей (кадастровая стоимость данного земельного участка, поставленного на государственный кадастровый учёт 4 февраля 2022 года, определена 4 марта 2022 года в размере 410 020 рублей);
земельный участок с кадастровым номером № продан 27 мая 2022 года за 178 000 рублей (кадастровая стоимость данного земельного участка, поставленного на государственный кадастровый учёт 4 февраля 2022 года, определена 4 марта 2022 года в размере 410 020 рублей);
земельный участок с кадастровым номером № продан 2 марта 2022 года за 35 000 рублей (кадастровая стоимость данного земельного участка, поставленного на государственный кадастровый учёт 4 февраля 2022 года, определена 4 марта 2022 года в размере 410 020 рублей);
земельный участок с кадастровым номером № продан 27 мая 2022 года за 178 000 рублей (кадастровая стоимость данного земельного участка, поставленного на государственный кадастровый учёт 4 февраля 2022 года, определена 4 марта 2022 года в размере 410 020 рублей);
земельный участок с кадастровым номером № продан 23 июля 2022 года за 100 000 рублей (кадастровая стоимость данного земельного участка, поставленного на государственный кадастровый учёт 4 февраля 2022 года, определена 4 марта 2022 года в размере 410 020 рублей);
земельный участок с кадастровым номером № продан 23 июля 2022 года за 100 000 рублей (кадастровая стоимость данного земельного участка, поставленного на государственный кадастровый учёт 4 февраля 2022 года, определена 4 марта 2022 года в размере 430 521 рубля);
земельный участок с кадастровым номером № продан 23 июля 2022 года за 50 000 рублей (кадастровая стоимость данного земельного участка, поставленного на государственный кадастровый учёт 4 февраля 2022 года, определена 4 марта 2022 года в размере 328 016 рублей);
земельный участок с кадастровым номером № продан 23 июля 2022 года за 50 000 рублей (кадастровая стоимость данного земельного участка, поставленного на государственный кадастровый учёт 4 февраля 2022 года, определена 4 марта 2022 года в размере 328 016 рублей);
земельный участок с кадастровым номером № продан 23 июля 2022 года за 50 000 рублей (кадастровая стоимость данного земельного участка, поставленного на государственный кадастровый учёт 4 февраля 2022 года, определена 4 марта 2022 года в размере 328 016 рублей);
земельный участок с кадастровым номером № продан 25 июля 2022 года за 50 000 рублей (кадастровая стоимость данного земельного участка, поставленного на государственный кадастровый учёт 4 февраля 2022 года, определена 4 марта 2022 года в размере 328 016 рублей);
земельный участок с кадастровым номером № продан 23 июля 2022 года за 50 000 рублей (кадастровая стоимость данного земельного участка, поставленного на государственный кадастровый учёт 4 февраля 2022 года, определена 4 марта 2022 года в размере 328 016 рублей);
земельный участок с кадастровым номером № продан 25 мая 2022 года за 179 000 рублей (кадастровая стоимость данного земельного участка, поставленного на государственный кадастровый учёт 4 февраля 2022 года, определена 4 марта 2022 года в размере 410 020 рублей);
земельный участок с кадастровым номером № продан 23 июля 2022 года за 50 000 рублей (кадастровая стоимость данного земельного участка, поставленного на государственный кадастровый учёт 4 февраля 2022 года, определена 4 марта 2022 года в размере 328 016 рублей);
земельный участок с кадастровым номером № продан 23 июля 2022 года за 50 000 рублей (кадастровая стоимость данного земельного участка, поставленного на государственный кадастровый учёт 4 февраля 2022 года, определена 4 марта 2022 года в размере 328 016 рублей);
земельный участок с кадастровым номером № продан 22 июля 2022 года за 50 000 рублей (кадастровая стоимость данного земельного участка, поставленного на государственный кадастровый учёт 4 февраля 2022 года, определена 4 марта 2022 года в размере 328 016 рублей);
земельный участок с кадастровым номером № продан 22 июля 2022 года за 50 000 рублей (кадастровая стоимость данного земельного участка, поставленного на государственный кадастровый учёт 4 февраля 2022 года, определена 4 марта 2022 года в размере 328 016 рублей);
земельный участок с кадастровым номером № продан 22 июля 2022 года за 50 000 рублей (кадастровая стоимость данного земельного участка, поставленного на государственный кадастровый учёт 4 февраля 2022 года, определена 4 марта 2022 года в размере 338 266 рублей 50 копеек);
земельный участок с кадастровым номером № продан 25 мая 2022 года за 179 000 рублей (кадастровая стоимость данного земельного участка, поставленного на государственный кадастровый учёт 4 февраля 2022 года, определена 4 марта 2022 года в размере 410 020 рублей);
земельный участок с кадастровым номером № продан 25 мая 2022 года за 179 000 рублей (кадастровая стоимость данного земельного участка, поставленного на государственный кадастровый учёт 4 февраля 2022 года, определена 4 марта 2022 года в размере 410 020 рублей);
земельный участок с кадастровым номером № продан 25 мая 2022 года за 178 000 рублей (кадастровая стоимость данного земельного участка, поставленного на государственный кадастровый учёт 4 февраля 2022 года, определена 4 марта 2022 года в размере 385 418 рублей 80 копеек);
земельный участок с кадастровым номером № продан 25 мая 2022 года за 178 000 рублей (кадастровая стоимость данного земельного участка, поставленного на государственный кадастровый учёт 4 февраля 2022 года, определена 4 марта 2022 года в размере 385 418 рублей 80 копеек);
земельный участок с кадастровым номером № продан 25 мая 2022 года за 178 000 рублей (кадастровая стоимость данного земельного участка, поставленного на государственный кадастровый учёт 4 февраля 2022 года, определена 4 марта 2022 года в размере 385 418 рублей 80 копеек).
Решением УФНС России по Хабаровскому краю от 21 ноября 2023 года № 19-17/11892, принятым по результатам проведённой камеральной проверки (акт налоговой проверки от 25 сентября 2023 года № 19-17/15942), Гришин В.П. привлечён к ответственности за совершённые налоговые правонарушения, которые выразились в непредоставлении налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год (форма № 3-НДФЛ) в установленный срок (не позднее 2 мая 2023 года) и в неуплате соответствующего налога.
Данным решением административному ответчику назначены штрафы по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации - 16 280 рублей 25 копеек и по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации - 21 707 рублей, а также установлен размер недоимки по НДФЛ за 2022 год, равный 868 278 рублям, которая исчислена из налоговой базы, определённой с применением пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации (то есть кадастровая стоимость проданных земельных участков, умноженная на понижающий коэффициент «0,7»), с применением налогового вычета в 1 000 000 рублей ((7 679 059 рублей - 1 000 000 рублей) х 13%).
11 июня 2024 года Гришин В.П. представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой указал размер НДФЛ за 2022 год равным 778 471 рублю, исчисленный им из налоговой базы, определённой суммой кадастровой стоимости проданных им 29 земельных участков, умноженной на понижающий коэффициент «0,7», и с применением налогового вычета.
По результатам камеральной проверки указанной декларации УФНС России по Хабаровскому краю приняло решение от 20 июня 2024 года № 19-14/0426613, которым отменило ранее принятое в отношении Гришина В.П. решение от 21 ноября 2023 года № 19-17/11892.
Позже, 15 и 24 июля 2024 года административный ответчик представил в налоговый орган уточнённые налоговые декларации по форме 3-НДФЛ, в которых заявил, что сумма его дохода от продажи в 2022 году 29 земельных участков составила 3 434 000 рублей (то есть сумму стоимостей земельных участков, которые были определены в договорах купли-продажи), в связи с чем, учитывая налоговый вычет в 1 000 000 руб., размер НДФЛ за 2022 год Гришиным В.П. был исчислен в размере 316 420 рублей (2 434 000 рублей х 13%).
По уточнённым налоговым декларациям УФНС России по Хабаровскому краю была организована и проведена камеральная проверка (акт проверки от 29 октября 2024 года № 19-14/24315), по результатам которой вынесено решение от 13 декабря 2024 года № 19-14/19214 о привлечении Гришина В.П. к ответственности за совершением налогового правонарушения.
Данным решением административному ответчику установлен размер недоимки по НДФЛ за 2022 год, равный 551 858 рублям, которая вновь исчислена из налоговой базы, определённой с применением пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, за вычетом суммы, определённой налогоплательщиком самостоятельно в уточнённых налоговых декларациях (868 278 рублей - 316 420 рублей). Кроме того, УФНС России по Хабаровскому краю назначил Гришину В.П. штрафы по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации - 65 120 рублей 75 копеек (учитывая смягчающие ответственность обстоятельства, штраф уменьшен в четыре раза с 260 483 рублей) и по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации - 27 593 руб. (учитывая смягчающие ответственность обстоятельства, штраф уменьшен в четыре раза со 110 372 рублей).
13 декабря 2024 года УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № 11 судебного района «Индустриальный район города Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Гришина В.П. задолженности по НДФЛ за 2022 год в размере 777 799 рублей 28 копеек (с учётом частичного погашения задолженности), по земельному налогу за 2023 год в размере 6 538 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 870 рублей, а также суммы пеней, начисленных на имеющуюся задолженность, в размере 212 031 рублей 8 копеек.
Вынесенный мировым судьёй судебного участка № 11 судебного района «Индустриальный район города Хабаровска» судебный приказ № 2а-5596/2024-11 о взыскании с административного ответчика указанной выше задолженности, был отменён определением мирового судьи от 16 апреля 2025 года в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
28 февраля 2025 года УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № 11 судебного района «Индустриальный район города Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Гришина В.П. задолженности, в том числе по штрафам в размере 92 713 рублей 75 копеек (по пункту 1 статьи 199 и пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации) и по пене в размере 62 657 рублей 75 копеек.
7 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 11 судебного района «Индустриальный район города Хабаровска» выносился судебный приказ № 2а-851/2025-11 о взыскании с административного ответчика данной задолженности, который был отменён 16 апреля 2025 года определением мирового судьи в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
С административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Индустриальный районный суд города Хабаровска Хабаровского края 18 июня 2025 года.
Из материалов дела, а именно исковых заявлений, следует, что Гришиным В.П. оплачен ЕПН, который зачислен в счет оплаты НДФЛ, а именно: 11.09.2024 – 371, 72 руб., 06.11.2024 – 300 руб., 06.03.2025-8408 руб., 28.03.2025-73,53 руб., 31.03.2025-49088,89 руб., 14.04.2025-0,31 руб., 22.04.2025-3407,96 руб., 05.05.2025-1956,07 руб., также 14.04.2025-0,71 руб., 22.04.2025 – 7916,66 руб., 05.05.2025-4545, 93 руб. Всего 76 067 руб. 78 коп.
В силу пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учёт), умноженная на понижающий коэффициент «0,7», в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент «0,7» соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества. В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или не определена на дату его постановки на государственный кадастровый учёт (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.
Что определение кадастровой стоимости вновь учтённых объектов недвижимости осуществляется не Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в момент постановки их на государственный кадастровый учёт, а бюджетным учреждением, созданным субъектом Российской Федерации и наделённым полномочиями, связанными с определением кадастровой стоимости, в порядке, который определён Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» (далее - Федеральный закон от 3 июля 2016 года № 237-ФЗ).
Так, из содержания частей 1, 2, 4, 5 статьи 16 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 237-ФЗ следует, что определение кадастровой стоимости вновь учтённых объектов недвижимости, ранее учтённых объектов недвижимости в случае внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о них и объектов недвижимости, в сведения Единого государственного реестра недвижимости о которых внесены изменения, которые влекут за собой изменение их кадастровой стоимости, осуществляется бюджетными учреждениями в порядке, предусмотренном методическими указаниями о государственной кадастровой оценке. Публично-правовая компания в течение трёх рабочих дней со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений об объекте недвижимости формирует и направляет в бюджетное учреждение такие сведения в соответствии с порядком формирования и предоставления перечней объектов недвижимости. Определение кадастровой стоимости в порядке, предусмотренном настоящей статьёй, осуществляется в течение десяти рабочих дней со дня поступления в бюджетное учреждение сведений об объекте недвижимости, направленных публично-правовой компанией, за исключением случая определения кадастровой стоимости в соответствии с частью 5 статьи 16 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 237-ФЗ, которой предусмотрено, что в течение сорока рабочих дней после получения перечня объектов недвижимости, предусмотренного частью 7 статьи 15 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 237-ФЗ, бюджетное учреждение осуществляет определение кадастровой стоимости объектов недвижимости, включённых в такой перечень, в порядке, предусмотренном методическими указаниями о государственной кадастровой оценке.
В соответствии с пунктом 4 части 2 статьи 18 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 237-ФЗ для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости, применяются со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений об объекте недвижимости, повлекших за собой изменение его кадастровой стоимости, в порядке, предусмотренном статьей 16 или частью 2 статьи 17 настоящего Федерального закона.
Из разъяснений, приведённых в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2021), утверждённом Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 30 июня 2021 года (вопрос № 5), следует, что датой определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, указанных в статье 16 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 237-ФЗ, является дата внесения сведений в Единый государственный реестр недвижимости о вновь учтённых объектах недвижимости, ранее учтённых объектах недвижимости и внесения изменений в сведения Единый государственный реестр недвижимости об объектах недвижимости, повлекших за собой изменение их кадастровой стоимости.
Таким образом, определённая 4 марта 2022 года кадастровая стоимость 29 образованных и поставленных на государственный кадастровый учёт 4 февраля 2022 года земельных участков, находившихся в собственности Гришина В.П., подлежит применению с даты государственного кадастрового учёта данных объектов недвижимости (с 4 февраля 2022 года).
Из указанного следует, что для определения размера дохода, полученного с продажи земельных участков, необходимо исходить из требований пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть кадастровая стоимость проданных земельных участков, умноженная на понижающий коэффициент «0,7»), с применением налогового вычета в 1 000 000 рублей ((7 679 059 рублей - 1 000 000 рублей) х 13%).
Как установлено материалами дела, размер НДФЛ за 2022 год составляет 792 210,22 руб.
Также материалами дела установлено, что Гришиным В.П. внесено на счет ЕНС 76 067 руб. 78 коп., которые в соответствии с положениями ч.8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации распределены в счет НДФЛ за 2022 год, следовательно, сумма задолженности по НДФЛ составляет 716 142,44 руб.
Поскольку до настоящего времени административным ответчиком не исполнены требования об оплате НДФЛ за 2022 год в полном объеме, суд полагает требования административного искового заявления о взыскании налогов подлежащими удовлетворению, а именно подлежит взысканию задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере 716 142,44 руб.
Несвоевременная уплата либо неуплата налогов является в соответствии со ст. 75 НК РФ основанием для начисления пени.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Принимая во внимание установленные обстоятельства, требования действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу, что сумма штрафа назначенного Гришину В.С. за совершение административных правонарушений предусмотренных ст. 119, ст. 122 НК РФ определена в пределах санкций указанных норм, установленных на день совершения налогового правонарушения.
Вместе с тем, судом принимаются во внимание обстоятельства материального положения административного ответчика, его возраст в обоснование чего в дело представлены соответствующие документы, а именно семейные обстоятельства, приведенные ответчиком в обоснование неисполнения требований о погашении задолженности по обязательным платежам и санкциям.
В связи с чем, суд полагает о возможности уменьшения штрафов по ст.ст. 119, 122 НК РФ, подлежащих к взысканию с Гришина В.П. в четыре раза.
Вместе с тем, суд приходит к выводу об освобождении административного ответчика от уплаты судебных расходов, понесенных в связи с рассмотрение настоящего дела, а именно государственной пошлины, учитывая материальное положение административного ответчика, а также семейное положение.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с Гришина Владимира Петровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, <адрес>: <адрес> задолженность на общую сумму 1 014009,71 руб., в том числе:
- по НДФЛ за 2022 г. в размере 716 142,44 руб.
- штраф по ст. 122 НК РФ в размере 6 898,25 руб.,
- штраф по ст. 119 НК РФ в размере 16 280,19 руб.,
- пени с 01.01.2023 по 05.12.2024 в размере 212 031,08 руб.,
- пени с 06.12.2024 по 06.02.2025 в размере 62 657,75 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Хабаровского краевого суда через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.
Судья А.С. Краснова
Мотивированное решение составлено 21.07.2026 г.