РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 августа 2026 года г. Хабаровск
Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе председательствующего судьи Бондаренко Н.А., при секретаре Швецове Д.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Ганбарову Сафарали Фатали оглы о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к Ганбарову С.Ф. о взыскании задолженности по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32186,32 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 358,05 руб., пени в общем размере 62 061,77 руб..
В обоснование административного иска указано, что Ганбаров С.Ф. в период с 25.12.2006 по 28.12.2020 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2018 - 2020 годы, однако их не уплатил. Задолженность по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2018 год составляет 26545 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2018 год - 5840 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2020 год - 32186,32 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2020 год - 8 358,05 руб.. На сумму образовавшейся задолженности начислены пени. В адрес Ганбарова С.Ф. направлялись требования об уплате задолженности. Однако они исполнены не были. По заявлениям налогового органа были вынесены судебные приказы № от 20.05.2021, № от 11.06.2021, № от 20.06.2024, № от 06.03.2025. Указанные судебные приказы были отменены определениями мирового судьи от 23.01.2026 в связи с поступившими от должника возражениями относительно их исполнения.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик Ганбаров С.Ф. не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался судом своевременно и надлежащим образом путем направления почтовой корреспонденции по адресу, указанному им в заявлении об отмене судебного приказа. Кроме того, извещался посредством телефонограммы, переданной его родственнику, и смс-сообщения, которое было ему доставлено на номер телефона, указанный им в заявлении об отмене судебного приказа. Причины своей неявки не сообщил, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращался. Явку своего представителя не обеспечил.
С учетом указанных обстоятельств, которые свидетельствуют о том, что административному ответчику достоверно было известно о нахождении дела в производстве суда, при этом последний мер к получению судебной корреспонденции не предпринял, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался, суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).
По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448,00 рублей за расчетный период 2020 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 8426,00 рублей за расчетный период 2020 года.
По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Исходя из положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).
Как следует из материалов дела, Ганбаров С.Ф. в период с 25.12.2006 по 28.12.2020 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2018 - 2020 годы.
Поскольку предпринимательская деятельность прекращена Ганбаровым С.Ф. 28.12.2020, то последний должен был уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2018 год в срок не позднее 31.12.2018, за 2020 год – не позднее 12.01.2021.
Ганбарову С.Ф. начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2018 год в суммах: на ОПС – 26545 руб., на ОМС – 5840 руб.; за 2020 год в суммах: на ОПС – 32186,32 руб., на ОМС – 8 358,05 руб..
Страховые взносы за 2018, 2020 годы в установленный срок Ганбаровым С.Ф. не уплачены.
Налоговым органом в адрес Ганбарова С.Ф. направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:
- № от 05.02.2019 об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год в общем размере 32385 руб., пени в размере 83,66 руб.. Срок исполнения требования - до 28.02.2019;
- № от 01.03.2021 об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год в общем размере 40544,37 руб., пени в размере 269,96 руб.. Срок исполнения требования - до 26.04.2021.
В связи с изменениями в Налоговый кодекс РФ и переходом к единому налоговому счету ввиду наличия у налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023 отрицательного сальдо, Ганбарову С.Ф. направлено требование № от 25.09.2023 об уплате задолженности, составляющей отрицательное сальдо ЕНС, со сроком исполнения до 28.12.2023.
Названное требование не исполнено. Отрицательное сальдо не погашено, в связи с чем на сумму вновь образованной задолженности новое требование налоговым органом не выставлялось.
На основании требования № от 25.09.2023 УФНС России по Хабаровскому краю принято решение № от 13.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Названное требование исполнено не было. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС нового требования об уплате вновь образованной задолженности по пени не направлялось. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
20.05.2021 мировым судьей судебного участка № судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» вынесен судебный приказ № о взыскании с Ганбарова С.Ф. страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2017 год, за 2019 год и пени, начисленной на них.
Определением мирового судьи от 23.01.2026 указанный судебный приказ отменен ввиду поступления от должника возражений.
11.06.2021 мировым судьей судебного участка № судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» вынесен судебный приказ № о взыскании с Ганбарова С.Ф. страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2020 год и пени, начисленной на них.
Определением мирового судьи от 23.01.2026 указанный судебный приказ отменен ввиду поступления от должника возражений.
01.09.2023 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, указанной в требовании № от 25.05.2023.
06.09.2023 мировым судьей судебного участка № судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» вынесен судебный приказ № о взыскании с Ганбарова С.Ф. налогов за 2019-2021 годы, страховых взносов за 2021 год, пени.
Определением мирового судьи от 05.02.2026 указанный судебный приказ отменен ввиду поступления от должника возражений.
14.06.2024 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб. и ОМС за 2018 год в размере 5840 руб., пени.
20.06.2024 мировым судьей судебного участка № судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» вынесен судебный приказ № о взыскании с Ганбарова С.Ф. задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб. и ОМС за 2018 год в размере 5840 руб., пени.
Определением мирового судьи от 23.01.2026 указанный судебный приказ отменен ввиду поступления от должника возражений.
27.02.2025 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени, начисленной на на сумму отрицательного сальдо.
06.03.2025 мировым судьей судебного участка № судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» вынесен судебный приказ № о взыскании с Ганбарова С.Ф. пени в размере 13 552,71, начисленной на сумму отрицательного сальдо.
Определением мирового судьи от 23.01.2026 указанный судебный приказ отменен ввиду поступления от должника возражений.
В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения Ганбаровым С.Ф. задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2020 год. При этом доказательств отсутствия задолженности по указанным страховым взносам материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.
Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что Ганбаров С.Ф., будучи индивидуальным предпринимателем в период до 28.12.2020, обязан уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа на ОПС и ОМС за 2020 год.
При этом страховые взносы в фиксированном размере оплачиваются независимо от фактического осуществления им предпринимательской деятельности и получения дохода.
Исходя из того, что Ганбаров С.Ф., являясь индивидуальным предпринимателем, не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год, задолженность не уплатил, предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания обязательных платежей имелись, то суд приходит к выводу о наличии у налогового органа права требовать взыскания с нее указанной задолженности.
До 01.01.2023 действовала норма пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Установленный приведенными нормами порядок взыскания и срок обращения в суд административным истцом соблюдены.
В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год в адрес Ганбарова С.Ф. направлялось требование № от 01.03.2021 со сроком исполнения не позднее 26.04.2021. С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам за 2020 год налоговый орган обратился 11.06.2021, на основании указанного заявления выдан судебный приказ № от 11.06.2021, То есть обращение в суд имело место в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 7794 от 01.03.2021.
Административный иск подан в течение шести месяцев со дня отмены указанного судебного приказа.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании задолженности по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32186,32 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 358,05 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения административных требований о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год по следующим основаниям.
Судом установлено, что самым ранним требованием для уплаты недоимок по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб. и по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5840 руб. являлось требование № от 05.02.2019. Срок исполнения указанного требования установлен до 28.02.2019. Сумма данного требования превышала 3000 руб..
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд для взыскания данных недоимок истек 28.08.2019 и на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа 20.06.2024 (судебный приказ №) налоговым органом пропущен.
Поскольку в судебном заседании установлено, что срок на обращение в суд с требованием о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год был пропущен налоговым органом еще на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, поскольку заявление о его выдаче подано по истечении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, оснований для восстановления пропущенного процессуального срока суд не усматривает, поскольку каких-либо обстоятельств и доказательств в подтверждение уважительности пропуска срока не представлено, то суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования УФНС России по Хабаровскому краю к Ганбарова С.Ф. о взыскании недоимки по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2018 год, штрафу удовлетворению не подлежат, в связи с пропуском срока для обращения с указанными требованиями в суд.
Разрешая административные требования в части взыскания пени, суд исходит из следующего.
Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоги были уплачены несвоевременно либо были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы исчисленных налогов. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Из расчета пени, представленного налоговым органом, следует, что пени в общем размере 62061,77 руб. начислены на задолженность по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2017 - 2020 годы.
При этом задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год взыскивается по настоящему делу и требования о ее взыскании признаны обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Поскольку в судебном заседании установлено нарушение сроков оплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год, при этом задолженность по указанным обязательным платежам имелась в заявленном периоде, а также учитывая, что налоговым органом не пропущен срок на обращение в суд для взыскания названных недоимок, то суд приходит к выводу о наличии у налогового органа права требовать взыскания с административного ответчика пени, начисленной на данные страховые взносы за 2020 год за период вплоть до 11.02.2025.
Таким образом, с Ганбарова С.Ф. подлежат взысканию пени:
- за период с 13.01.2021 по 28.02.2021 в размере 214,31 руб. на сумму страховых взносов на ОПС за 2020 год (32186,32 руб.),
- за период с 13.01.2021 по 28.02.2021 в размере 55,65 руб. на сумму страховых взносов на ОМС за 2020 год (8358,05 руб.),
- за период с 01.03.2021 по 31.12.2022 в размере 4157,93 руб. на сумму страховых взносов на ОПС за 2020 год (32186,32 руб.),
- за период с 01.03.2021 по 31.12.2022 в размере 1079,71 руб. на сумму страховых взносов на ОМС за 2020 год (8358,05 руб.),
- за период с 01.01.2023 по 11.02.2025 в размере 14754,09 руб. на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 40544,37 руб., включающего задолженность: по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8358,05 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32186,32 руб..
Таким образом, общий размер пени, подлежащий взысканию с административного ответчика составляет 20 261,69 руб. (214,31 +55,65 + 4157,93 + 1079,71 + 14754,09).
Вместе с тем, суд не соглашается с требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 – 2019 годы, а также с включением указанной задолженности в отрицательное сальдо ЕНС для начисления пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 по следующим основаниям.
В судебном заседании установлено, что решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 11.04.2023 № 2003 списана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб., на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб., по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29354 руб., на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб..
Решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 10.04.2023 № 1048 списана задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб. и ОПС за 2017 год в размере 23400 руб..
Решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 31.10.2023 № 11874 списана задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб. и ОМС за 2017 год в размере 29354 руб..
Во взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год налоговому органу отказано ввиду пропуска срока на обращение в суд по вышеприведенным основаниям.
Поскольку на момент рассмотрения настоящего административного иска в суде, страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2017, 2019 годы списаны по решениям о признании безнадежными к взысканию от 10.04.20234 и 31.10.2023, а предусмотренная законом возможность для принудительного взыскания недоимки по страховым взносам за 2018 год, заявленной в настоящем административном иске, утрачена ввиду пропуска срока на обращение в суд, то суд приходит к выводу о том, что налоговым органом на момент подачи данного административного иска была утрачена возможность взыскания и пени, начисленной на данные недоимки.
При таких обстоятельствах требования о взыскании пени, начисленной на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017-2019 годы удовлетворению не подлежат.
На основании ст. 114 КАС РФ с Ганбарова С.Ф. подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 рублей.
руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Ганбарову Сафарали Фатали оглы о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить частично.
Взыскать с Ганбарова Сафарали Фатали оглы, ДД.ММ.ГГГГ №, задолженность по страховым взносам, пени в размере 60 806,06 рублей, в том числе:
- по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32186,32 руб.,
- по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 358,05 руб.,
- пени 13.01.2021 по 11.02.2025 в общем размере 20 261,69 руб..
Взыскать с Ганбарова Сафарали Фатали оглы, ДД.ММ.ГГГГ № государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.
Судья Н.А. Бондаренко
Мотивированное решение изготовлено 20.08.2026.