РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 июня 2026 года г.Хабаровск
Индустриальный районный суд г.Хабаровска в составе председательствующего судьи Бондаренко Н.А., при секретаре Швецове Д.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Петровой Елене Николаевне о взыскании страховых взносов, штрафов, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к Петровой Е.Н. о взыскании страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб., страховых взносов в фиксированном размере на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., штрафа в размере 879,50 руб., пени в общем размере 108 766,66 руб..
В обоснование заявленных требований указано, что Петрова Е.Н. в период с 27.09.2017 по 03.03.2024 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 и 2023 годы. Страховые взносы на ОПС за 2022 год составляют 34445 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год составляют 8766 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год составляют 45842 руб.. Уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Однако указанная обязанность Петровой Е.Н. не выполнена, в связи с чем образовалась недоимка по названным страховым взносам. Кроме того, Петрова Е.Н. 26.10.2020 представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) за 3 квартал 2020 года с суммой исчисленного налога в размере 35188 руб. На основании представленной декларации налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.04.2021 № ввиду нарушения срока представления налоговой декларации. Петрова Е.Н. привлечена к штрафу в размере 879,50 руб.. Ввиду нарушения сроков уплаты налогов (страховых взносов) начислены пени. В адрес Петровой Е.Н. направлено требование об уплате задолженности № от 17.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо. Требование исполнено не было. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №8 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» вынесен судебный приказ от 03.04.2024, который определением от 26.01.2026 был отменен в связи с поступившими от Петровой Е.Н. возражениями. Задолженность по уплате названных страховых взносов, штрафа, пени до настоящего времени не уплачена.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик Петрова Е.Н. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом телефонограммой, просила рассмотреть дело в свое отсутствие.
С учетом указанных обстоятельств суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34445,00 рублей за расчетный период 2022 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 8766,00 рублей за расчетный период 2022 года.
Согласно п. 1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.
По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Исходя из положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с ч.ч. 1, 3 ст. 346.32 НК РФ, действующей до 01.01.2021 г., уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В судебном заседании установлено, что Петрова Е.Н. в период с 27.09.2017 по 03.03.2024 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2022 и 2023 годы.
Страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за 2022 год составляют 34445 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год - 8766 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 45842 руб..
Срок уплаты Петровой Е.Н. страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2022 год не позднее 31.12.2022, за 2023 год – 31.12.2023.
Однако обязанность по оплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 и 2023 годы Петровой Е.Н. не выполнена, в связи с чем образовалась недоимка за 2022 год по страховым взносам на ОПС в размере 34445 руб., страховым взносам на ОМС в размере 8766 руб., за 2023 год по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 45842 руб.
Кроме того, Петрова Е.Н. 26.10.2020 представила в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) за 3 квартал 2020 года с суммой исчисленного налога в размере 35188 руб. На основании представленной декларации налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.04.2021 № ввиду нарушения срока представления налоговой декларации. Петрова Е.Н. привлечена к штрафу в размере 879,50 руб., который ею уплачен не был.
Также Петрова Е.Н. своевременно не исполнила обязанности по уплате страховых взносов за 2017-2021 годы, ЕНВД за 1 квартал 2020 года, 2 квартал 2020 года, 3 квартал 2020 года, 4 квартал 2020 года.
Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2021 год, ЕНВД взысканы постановлениями налогового органа № от 23.12.2020, №2880 от 28.09.2020, № от 01.10.2019, № от 13.10.2020, № от 13.03.2020, № от 11.11.2021, № от 23.03.2020, № от 03.04.2021, № от 11.02.2020, № от 25.02.2021, № от 03.03.2022, № от 13.01.2020. Указанные постановления налоговым органом предъявлены на принудительное исполнение и на их основании возбуждены исполнительные производства.
В связи с нарушением сроков уплаты страховых взносов за 2017-2023 годы, ЕНВД налоговым органом начислены пени, размер которых по состоянию на 17.06.2023 (дата требования) составил 72391,75 руб., по состоянию на 04.03.2024 (дата заявления о выдаче судебного приказа) – 108921,21 руб.
В адрес Петровой Е.Н. 17.06.2023 направлено требование № 6195 об уплате задолженности и размере отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 17.06.2023 со сроком уплаты до 10.08.2023. Указанная в требовании сумма превышала 10000 руб.
Названное требование не исполнено. Отрицательное сальдо не погашено, в связи с чем на сумму вновь образованной задолженности (по страховым взносам за 2023 год) новое требование налоговым органом не выставлялось.
На основании требования № 6195 от 17.06.2023 УФНС России по Хабаровскому краю принято решение № 8426 от 29.09.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
27.03.2024 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2022 и 2023 годы, а также штрафа и пени.
03.04.2024 мировым судьей выдан судебный приказ № о взыскании сумм страховых взносов, который определением мирового судьи от 26.01.2026 на основании поступивших от Петровой Е.Н. возражений отменен.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 01.06.2026.
В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения Петровой Е.Н. заявленной задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год и пени, начисленных на них. При этом доказательств отсутствия задолженности по указанным налогам материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.
Учитывая, что у Петровой Е.Н., которая являлась индивидуальным предпринимателем, имеется конституционная обязанность своевременно оплачивать страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб. до 31.12.2023, данная обязанность ею в добровольном порядке исполнена не была, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика указанного обязательного платежа.
Сумма задолженности по страховым взносам за 2023 год образовалась после 01.01.2024 (09.01.2024), превышает 10000 рублей, тем самым срок для обращения в суд для ее взыскания установлен до 01.07.2025 и на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (27.03.2024) не пропущен. Обращение с настоящим административным иском в суд имело место в течение предусмотренного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.
Таким образом, налоговом органом соблюдены порядок и сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2023 год в размере 45 842 руб., а также пени на них.
При этом по настоящему иску пени на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023 год начислены за период с 10.01.2024 по 04.03.2024 и составляют 1344, 69 руб. (45842 руб. х 16% / 300 х 55 (дней) = 1344, 69 руб.)
При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с Петровой Е.Н. недоимки по страховым взносам на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб. и пени на них за период с 10.01.2024 по 04.03.2024 в размере 1344,69 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения административных требований в остальной части по следующим основаниям.
Судом установлено, что заявленные в настоящем административном иске недоимки по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб. и по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., штрафу в размере 879,50 руб., а также пени на страховые взносы за 2017-2022 годы и ЕНВД были включены в требование № от 17.06.2023. Срок исполнения указанного требования установлен до 10.08.2023. Сумма данного требования превышала 10000 руб..
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд для взыскания данных недоимок истек 10.02.2024 и на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа (27.03.2024) налоговым органом пропущен.
Поскольку в судебном заседании установлено, что срок на обращение в суд с требованием о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год, штрафу и пени был пропущен налоговым органом еще на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, поскольку заявление о его выдаче подано по истечении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, оснований для восстановления пропущенного процессуального срока суд не усматривает, поскольку каких-либо обстоятельств и доказательств в подтверждение уважительности пропуска срока не представлено, то суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования УФНС России по Хабаровскому краю к Петровой Е.Н. о взыскании недоимки по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2022 год, штрафу и пени удовлетворению не подлежат, в связи с пропуском срока для обращения с указанными требованиями в суд.
руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Петровой Елене Николаевне о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафу, пени удовлетворить частично.
Взыскать с Петровой Елены Николаевны, <данные изъяты> задолженность по страховым взносам, пени в размере 47 186,68 рублей, в том числе:
- по страховым взносам на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.,
- пени в размере 1344,69 руб..
Взыскать с Петровой Елены Николаевны, <данные изъяты> государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 1231 рубль.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.
Судья Н.А. Бондаренко
Мотивированное решение изготовлено 29.06.2026.