РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 сентября 2026 года г. Хабаровск
Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе председательствующего судьи Бондаренко Н.А., при секретаре Швецове Д.Е., с участием представителя административного ответчика Бергман В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Гришкову Евгению Владимировичу о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, штрафу, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к Гришкову Е.В. о взыскании задолженности налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2020 год в размере 147245 руб., штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 14 924, 50 руб., штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 22 386,75 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 30 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 3 960 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 1160 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 5799 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 3960 руб., по налогу на имущество за 2023 год в размере 7452 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 927 руб., пени в общем размере 76423,48 рублей.
В обоснование административного иска указано, что согласно сведениям, представленным Управлением федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Хабаровскому краю, установлено, что в 2020 году Гришковым Е.В. совершена сделка по реализации и дарению объектов недвижимого имущества квартир, находящихся по адресам: <данные изъяты> Однако в нарушение НК РФ налогоплательщик налоговую декларацию в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, не предоставил, сумму налога на доходы физических лиц за 2020 год не уплатил. В связи с нарушением сроков подачи декларации и неоплаты НДФЛ за 2020 год Гришков Е.В. привлечен к налоговой ответственности в виде штрафов по ч. 1 ст. 119 НК РФ и ч. 1 ст. 122 НК РФ. Кроме того, Гришкову Е.В. на праве собственности принадлежит легковой автомобиль <данные изъяты> дата регистрации права с 15.05.2014 по настоящее время, в связи с чем являлся плательщиком транспортного налога за 2021, 2023 годы. Помимо этого Гришков Е.В. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности находилось недвижимое имущество: квартиры по адресам: <данные изъяты> Задолженность по уплате налога на имущество за 2021г., 2023 г.г., земельного налога за 2021г., 2023 г., транспортного налога за 2021г., 2023г. Гришковым Е.В. в сроки, установленные в налоговых уведомлениях, не уплачена, в связи с чем, начислена пени. Гришкову Е.В. направлено требование об уплате задолженности № от 26.07.2022, со сроком уплаты до 05.09.2022, а также требование об уплате задолженности № от 25.05.2023, со сроком уплаты до 20.07.2023. Указанные требования Гришковым Е.В. не исполнены. По заявлениям налогового органа были вынесены судебные приказы от 11.10.2022, от 25.04.2024, от 06.03.2025, которые в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 24.02.2026. Однако задолженность по указанным налогам и пени, штрафам Гришковым Е.В. до настоящего времени не погашена.
С учетом частичного отказа от части требований, налоговый орган в окончательном виде просил взыскать с Гришкова Е.В. следующую задолженность:
- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5360,70 рублей,
- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 30 рублей,
- транспортный налог за 2021 год в размере 3 960
- земельный налог за 2021 год в размере 1 160 рублей,
- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 799 рублей,
- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7452 рублей,
- транспортный налог за 2023 год в размере 3960 рублей,
- земельный налог за 2023 год в размере 927 рублей,
- пени в размере 76 423,48 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело без своего участия.
В судебное заседание административный ответчик Гришков Е.В. не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, что подтверждается пояснениями его представителя в судебном заседании. С ходатайством об отложении судебного заседания не обращался.
В судебном заседании представитель административного ответчика Бергман В.А., действующая на основании доверенности, возражала против удовлетворения административных исковых требований, ссылаясь на доводы, приведенные в отзыве на иск. Пояснила, что требования налогового органа необоснованны, так как часть налогов ответчиком оплачена. В ответе, данном ответчику в июле 2026 года, налоговый орган указывает, что задолженность составляет около 63 тыс. руб. Налоговый орган не представил расчет для начисления пени и штрафа.
С учетом указанных обстоятельств суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.
Выслушав представителя административного ответчика Бергман В.А., исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).
По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 388 Налогового кодека РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодека РФ).
Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в инспекцию по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация подается по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны к ней прилагаться.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с ч. 1 ст.119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Как следует из материалов дела, Гришков Е.В. <данные изъяты> № с 15.05.2014 по настоящее время является собственником транспортного средства: легкового автомобиля <данные изъяты>, в связи с чем является плательщиком транспортного налога за 2021, 2023 годы. Количество месяцев владения в 2021 году – 12 месяцев, количество месяцев владения в 2023 году – 12 месяцев, сумма исчисленного налога за 2021 год - 3960 рублей, сумма исчисленного налога за 2023 год 3960 рублей.
Кроме того, Гришков Е.В. являлся собственником объектов недвижимого имущества:
- <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Ввиду владения указанными объектами недвижимости Гришков Е.В. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, сумма которого за 2021 год составила 5799 руб., за 2023 год – 7452 руб..
Помимо этого Гришкову Е.В. принадлежал земельный участок, находящийся по адресу: Хабаровский край, Хабаровский район, <данные изъяты> в связи с чем являлся плательщиком земельного налога за 2021, 2023 года. Сумма исчисленного земельного налога за 2021 год составляет 1160 рублей, за 2023 год – 927 рублей.
01.09.2022 в адрес Гришкова Е.В. сформировано налоговое уведомление №, в котором исчислена к уплате за 2021 год сумма транспортного налога в размере 3960 руб., сумма налога на имущество физических лиц в общем размере 5799 рублей, сумма земельного налога за 2021 год в размере 1 160 рублей.
11.07.2024 в адрес Гришкова Е.В. сформировано налоговое уведомление № в котором исчислена к уплате за 2023 год сумма транспортного налога в размере 3960 руб., сумма налога на имущество физических лиц в общем размере 7452 руб., сумма земельного налога в размере 927 рублей.
Также судом установлено и подтверждается сведениями Росреестра, что Гришковым Е.В. в 2020 году получен доход от сделок с объектами недвижимого имущества: квартиры по адресу: <данные изъяты>
В нарушение ст. 228 НК РФ налогоплательщик налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сроки установленные законодательством о налогах и сборах не предоставил, сумму налога на доходы физических лиц не исчислил и не уплатил.
Гришковым Е.В. в установленный срок не представлена своевременно налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год. В результате проведенной камеральной налоговой проверки 27.04.2022 было принято решение № о привлечении Гришкова Е.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения и назначен, в том числе штраф по п.. 1 ст. 119 НК РФ размер штрафных санкций 22 386,75 руб..
Однако в связи с тем, что Гришков Е.В. 26.06.2026 представил налоговую декларацию за 2020 год, то налоговым органом вынесено решение от 24.07.2026 № согласно которому решение налогового органа от 27.04.2022 № «О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения» отменено в части штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в размере – 17 026,05 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере – 14 924,50 рублей. С учетом названного решения сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ уменьшена до 5 360,70 руб..
В связи с наличием у административного ответчика на 01.01.2023 отрицательного сальдо ЕНС в его адрес направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 3517 от 25.05.2023, со сроком уплаты до 20.07.2023 года.
Названное требование исполнено не было, в связи с чем на сумму вновь образованной задолженности налоговым органом не выставлялось новое требование об уплате налогов. На основании требования № от 25.05.2023 УФНС России по Хабаровскому краю принято решение № от 05.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. На момент образования настоящей задолженности у Гришкова Е.В. было отрицательное сальдо единого налогового счета.
04.10.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по НДФЛ за 2020 год, штрафам по п.1 ст. 119 НК РФ и п.1 ст. 122 НК РФ, пени.
Мировым судьей судебного участка № судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска 11.10.2022 выдан судебный приказ № на взыскание задолженности с Гришкова Е.В. по НДФЛ за 2020 год, пени, штрафам, который определением мирового судьи от 24.02.2026 отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения. Материалы приказного производства уничтожены в связи с истечением срока хранения.
18.04.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год, земельному налогу за 2021 год, налогу на имущество за 2021 год, налогу на имущество за 2017 год, пени. Указанное заявление удовлетворено. Мировым судьей судебного участка № судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска 25.04.2024 выдан судебный приказ № на взыскание задолженности с Гришкова Е.В. по налогам, пени, который определением мирового судьи от 24.02.2026 отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.
27.02.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание вновь образованной задолженности, превышающей 10 000 руб., в том числе по налогам за 2023 год. Мировым судьей судебного участка № судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска 06.03.2025 выдан судебный приказ № на взыскание задолженности с Гришкова Е.В. по налогам, пени.
24.02.2026 определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения
05.06.2026 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с Гришкова Е.В. задолженности по налогам, штрафу, пени.
В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения Гришковым Е.В. заявленной задолженности по транспортному налогу за 2021 г., 2023 г., налогу на имущество за 2021г., 2023 г. и земельному налогу за 2021 г., 2023 г., а также штрафу по п.1.ст. 119 НК РФ за нарушение срока подачи декларации по НДФЛ за 2020 год. При этом доказательств отсутствия задолженности по указанным налогам материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.
Представленные представителем административного ответчика ответы Межрайонной ИФНС России № по Приморскому краю от 27.08.2026, УФНС России по Хабаровскому краю от 23.07.2026 с достоверностью не подтверждают факт отсутствие задолженности по вышеназванным налогам, в связи с чем они судом не принимаются.
Учитывая, что у Гришкова Е.В., который являлся собственником транспортного средства, имущества (квартир) и земельного участка, а также получателем дохода, имеется обязанность своевременно уплачивать транспортный налог за 2021г., 2023 г., земельный налог за 2021г., 2023г., налог на имущество физических лиц за 2021г., 2023г. не позднее даты отчетного периода, а также подавать декларацию по налогу на доходы физических лиц, при этом данные обязанности им в добровольном порядке исполнены не были, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика указанных обязательных платежей.
Налоговым органом соблюдены порядок и сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2021г., 2023 г., транспортному налогу за 2021г., 2023 г., земельному налогу за 2021г., 2023 г., штрафу. Обращению в суд с настоящим административным иском предшествовало обращение налогового органа с заявлениями о выдаче судебных приказов. Настоящее административное исковое заявление подано в течение предусмотренного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебных приказов, которые отменены 24.02.2026.
Таким образом суд приходит к выводу о взыскании с Гришкова Е.В. задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 3960 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 3960 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 1160 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 927 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 5799 руб., по налогу на имущество за 2023 год в размере 7452 руб., по штрафу по п.1 ст.119 НК РФ в размере 5360,70 руб., тем самым требования в указанной части признаются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Вместе с тем, суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 30 руб., ввиду следующего.
В судебном заседании установлено, что установленный законом срок для уплаты налога на имущество за 2017 год в размере 30 руб. установлен до 03.12.2028.
Самым ранним требованием для уплаты задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 30 руб., указанной в налоговом уведомлении № от 21.08.2018, явилось требование № от 09.04.2019, срок исполнения которого установлен до 21.05.2019 (л.д.17). С учетом указанного срока исполнения требования, а также размера задолженности, которая не превышала 3000 рублей, налоговый орган был вправе обратиться в суд в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня, установленного для исполнения требования, то есть до 21.11.2022.
Однако в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017 год налоговый орган обратился только 16.04.2024 (выдан судебный приказ №), то есть срок на обращение в суд для взыскания названного налога налоговым органом пропущен.
Поскольку в судебном заседании установлено, что срок на обращение в суд с требованием о взыскании налога на имущество за 2017 год был пропущен налоговым органом еще на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, оснований для восстановления пропущенного процессуального срока суд не усматривает, поскольку каких-либо обстоятельств и доказательств в подтверждение уважительности пропуска срока не представлено, то суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования УФНС России по Хабаровскому краю к Гришкову Е.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 30 руб. удовлетворению не подлежит в связи с пропуском срока для обращения с указанными требованиями в суд.
Разрешая административные требования о взыскании с Гришкова Е.В. пени, суд приходит к следующим выводам.
Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоги были уплачены несвоевременно либо были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы исчисленных налогов. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Из расчета пени, представленного истцом, что заявленная в иске пени в размере 76 423, 48 руб. начислена НДФЛ за 2020 год, налог на имущество за 2018-2023 годы, транспортный налог за 2017-2023 годы, земельный налог за 2017-2022 годы.
При этом налоговым органом предпринимались меры принудительного взыскания.
Так, транспортный налог за 2018 год взыскан решением Индустриального районного суда г. Хабаровска от 25.03.2021 по делу №, на основании которого возбуждено исполнительное производство № от 06.12.2024, оконченное в связи с фактическим исполнением 13.12.2026.
Земельный налог за 2017-2018 годы, транспортный налог за 2019 год, налог на имущество за 2019 год, налог на имущество за 2018 год взыскан решением Индустриального районного суда г. Хабаровска от 15.11.2022 по делу №, на основании которого возбуждено исполнительное производство № от 06.12.2024, оконченное в связи с фактическим исполнением 13.12.2026.
Налог на имущество физических лиц за 2019 год, земельный налог за 2019 год, транспортный налог за 2020 год, налог на имущество за 2020 год, земельный налог за 2020 год взысканы решением Индустриального районного суда г. Хабаровска от 29.09.2023 по делу № № на основании которого возбуждено исполнительное производство № от 05.12.2024, оконченное в связи с фактическим исполнением 13.12.2026.
Транспортный налог за 2021 год, налог на имущество за 2021 год, земельный налог за 2021 год, налог на имущество за 2017 год, транспортный налог за 2023 год, налог на имущество за 2023 год, земельный налог за 2023 год взыскиваются по настоящему административному исковому заявлению и требования о их взыскании признаны обоснованными.
Транспортный налог за 2022 год, налог на имущество за 2022 год, земельный налог за 2022 год взысканы судебным приказом № от 30.01.2024. Указанные налоги уплачены 13.02.2026.
От налогоплательщика поступали денежные средства, признанные ЕНП, которые были распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 HK РФ. Платеж от 19.07.2023 в размере 500 руб., 273 руб., 1227 руб. распределен в счет уплаты НДФЛ за 2020 год. Платеж от 13.02.2026 в размере 10320,73 распределен в счет уплаты земельного налога за 2017 год в размере 878,00 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 5400 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 723,00 руб., земельного налога за 2018 год в размере 878,00 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 2411,73 руб. пени в размере 30,00 руб.. Платеж от 13.02.2026 в размере 8431,41 распределен в счет уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 5206,40 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 775,00 руб., налога на имущество за 2019 Год в размере 1484,01 руб. земельного налога за 2017 год в размере 966,00 руб.; от 13.02.2026 в размере 12134,19 руб. в счет уплаты налога на имущество за 2019 год в размере 1419,99 руб.; транспортного налога за 2020 год в размере 5400,00 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 41,00 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 88,00 руб., земельного налога за 2020 год в размере 1063,00, налога на имущество за 2020 год в размере 3707,00 руб., пени 415,20 руб.; 13.02.2026 в размере 565,87 распределен в счет уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 193,60 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 372,27 руб.; 13.02.2026 в размере 13526,56 руб. распределен в счет уплаты налога на имущество за 2022 год в размере 3022.76 руб., пени 10 503.80 руб., 13.02.2026 в размере 12209 руб. распределен в счет уплаты налога на имущество за 2024 год в размере 7855 руб., налога на имущество за 2024 год в размере 234,86 руб., пени 4119,14 руб. Поступивший от Гришкова Е.В. платеж от 03.03.2026 в размере 10320,73 руб. распределен в счет уплаты налога на имущество за 2024 год в размере 159,14 руб., транспортного налога за 2024 год в размере 3690 руб., госпошлины в общем размере 3920 руб., пени в размере 2281,59 руб..
Учитывая, что Гришковым Е.В. нарушены предусмотренные законом сроки уплаты вышеуказанных обязательных платежей, а также принимая во внимание, что налоговым органом были своевременно приняты меры принудительного взыскания с ответчика вышеназванной задолженности, то имеются основания для взыскания с ответчика пени, начисленной на данные налоги за период с 07.02.2020 пор 11.02.2025.
Расчет пени, приведенный административным истцом, судом проверен и признается арифметически верным. Суд соглашается с периодами начисления пени, а именно:
Таким образом, с Гришкова Е.В. подлежат взысканию пени:
- за период до 31.12.2022 в размере 5508,98 руб., из которых:
- за период 07.02.2020 - 31.12.2022 в размере 1072,80 рублей на сумму транспортного налога за 2018 год в размере 5400,00 рублей;
- за период 03.02.2021- 31.12.2022 в размере 729,72 рублей на сумму транспортного налога за 2019 год в размере 5400,00 рублей;
- за период 17.12.2021-31.12.2022 в размере 371,97 рублей на сумму транспортного налога за 2020 год в размере 5400,00 рублей;
- за период 02.12.2022 - 31.12.2022 в размере 29,70 рублей на сумму транспортного налога за 2021 год в размере 3960,00 рублей.
- за период 07.02.2020- 31.12.2022 в размере 143,64 рублей на сумму налога на имущество за 2018 год в размере 723,00 рублей;
- за период 03.02.2021- 31.12.2022 в размере 553,10 рублей на сумму налога на имущество за 2018 год в размере 2784,00 рублей;
- за период 30.06.2021 - 31.12.2022 в размере 104,74 рублей на сумму налога на имущество за 2019 год в размере 775,00 рублей;
- за период 30.06.2021 - 31.12.2022 в размере 392,43 рублей на сумму налога на имущество за 2019 год в размере 2904,00 рублей;
- за период 30.06.2021 - 31.12.2022 в размере 2,81 рублей на сумму налога на имущество за 2019 год в размере 41,00 рублей;
- за период 17.12.2021 - 31.12.2022 в размере 6,07 рублей на сумму налога на имущество за 2020 год в размере 88,00 рублей;
- за период 17.12.2021- 31.12.2022 в размере 255,34 рублей на сумму налога на имущество за 2020 год в размере 3707,00 рублей;
- за период 02.12.2022 - 31.12.2022 в размере 4,66 рублей на сумму налога на имущество за 2021 год в размере 621,00 рублей.
- за период 02.12.2022 - 31.12.2022 в размере 10,70 рублей на сумму налога на имущество за 2021 год в размере 1427,00 рублей.
- за период 02.12.2022 - 31.12.2022 в размере 28,13 рублей на сумму налога на имущество за 2021 год в размере 3751,00 рублей.
- за период 11.02.2020-31.12.2022 в размере 174,41 рублей на сумму земельного налога за 2018 год в размере 878,00 рублей;
- за период 30.06.2021 - 31.12.2022 в размере 130,54 рублей на сумму земельного налога за 2019 год в размере 966,00 рублей;
- за период 17.12.2021- 31.12.2022 в размере 73,22 рублей на сумму земельного налога за 2020 год в размере 1063,00 рублей;
- за период с 02.12.2022 - 31.12.2022 в размере 8,70 рублей на сумму земельного налога за 2021 год в размере 1160,00 рублей.
- за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере 3496,63 руб., начисленные на сумму отрицательного сальдо, состоящего из задолженности по транспортному налогу за 2018 год (5400 руб.), по транспортному налогу за 2019 год (5400 руб.), по транспортному налогу за 2020 год (5400 руб.), по транспортному налогу за 2021 год (3960 руб.), по налогу на имущество за 2018 год (3507 руб.(2784+723)), по налогу на имущество за 2019 год (3720 руб.(775+41+2904)), по налогу на имущество за 2020 год (3795 руб. (88+3707)), по налогу на имущество за 2021 год (5799 руб.(1427+621+3751)), по земельному налогу за 2017 год (878 руб.), по земельному налогу за 2018 год (878 руб.), по земельному налогу за 2019 год (966 руб.), по земельному налогу за 2020 год (1063 руб.), по земельному налогу за 2021год (1160 руб.),
- за период с 17.04.2024 по 02.12.2024 в размере 7434,78 руб., начисленные на сумму отрицательного сальдо, состоящего из задолженности по транспортному налогу за 2018 год (5400 руб.), по транспортному налогу за 2019 год (5400 руб.), по транспортному налогу за 2020 год (5400 руб.), по транспортному налогу за 2021 год (3960 руб.), по налогу на имущество за 2018 год (3507 руб. (2784+723)), по налогу на имущество за 2019 год (3720 руб. (775+41+2904)), по налогу на имущество за 2020 год (3795 руб. (88+3707)), по налогу на имущество за 2021 год (5799 руб.(1427+621+3751)), по земельному налогу за 2017 год (878 руб.), по земельному налогу за 2018 год (878 руб.), по земельному налогу за 2019 год (966 руб.), по земельному налогу за 2020 год (1063 руб.), по земельному налогу за 2021год (1160 руб.), по транспортному налогу за 2022 год (3960 руб.), по налогу на имущество за 2022 год (7491), по земельному налогу за 2022год (1237 руб.)
- за период с 03.12.2024 по 11.02.2025 в размере 3327,57 руб., начисленные на сумму отрицательного сальдо, состоящего из задолженности по транспортному налогу за 2018 год (5400 руб.), по транспортному налогу за 2019 год (5400 руб.), по транспортному налогу за 2020 год (5400 руб.), по транспортному налогу за 2021 год (3960 руб.), по налогу на имущество за 2018 год (3507 руб.(2784+723)), по налогу на имущество за 2019 год (3720 руб.(775+41+2904)), по налогу на имущество за 2020 год (3795 руб.(88+3707)), по налогу на имущество за 2021 год (5799 руб.(1427+621+3751)), по земельному налогу за 2017 год (878 руб.), по земельному налогу за 2018 год (878 руб.), по земельному налогу за 2019 год (966 руб.), по земельному налогу за 2020 год (1063 руб.), по земельному налогу за 2021год (1160 руб.), по транспортному налогу за 2022 год (3960 руб.), по налогу на имущество за 2022 год (7491), по земельному налогу за 2022год (1237 руб.), по транспортному налогу за 2023 год (3960 руб.), по налогу на имущество за 2023 год (7452 руб.), по земельному налогу за 2023год (927 руб.).
С учетом изложенного общий размер пени, подлежащий взысканию с административного ответчика составляет 19767,96 (3496,63+7434,78 + 3327,57+5508,98 руб.).
Вместе с тем, суд не соглашается с требованиями налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на налог на имущество за 2017 год, на транспортный налог за 2017 год и на НДФЛ за 2020 год.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Из материалов дела следует, что налог на имущество физических лиц за 2017 год, транспортный налог за 2017 год списаны по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от 07.10.2020 № №
С требованием о взыскании налога на имущество за 2017 год в размере 30 руб. налоговым органом пропущен срок на обращение в суд.
Задолженность по НДФЛ за 2020 год пересчитана ввиду подачи Гришковым Е.В. налоговой декларации за 2020 год. От требования о взыскании задолженности по НДФЛ за 2020 год налоговый орган отказался и отказ принят судом.
Поскольку в судебном заседании установлено, что для принудительного взыскания недоимок по налогу на имущество за 2017 год, транспортному налогу за 2017 год налоговым органом пропущен срок обращения в суд, а требований о взыскании НДФЛ за 2020 год у налогового органа не имеется ввиду поданной ответчиком декларации тем самым утрачена возможность взыскания самих недоимок, то суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания пени, начисленной на данные недоимки как за периоды до 31.12.2022, так и с 01.01.2023 по 16.10.2023, с 17.04.2024 по 11.02.2025, с 03.12.2024 по 11.02.2025 года. Учет указанных налогов при исчислении отрицательного сальдо, на которое начислены пени, является необоснованным.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.
Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в редакции действующей после 08.09.2024, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».
руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Гришкову Евгению Владимировичу о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, штрафу, пени удовлетворить частично.
Взыскать с Гришкова Евгения Владимировича, №, адрес: <адрес> задолженность по налогам, пени в размере 48386,66 руб., в том числе:
- по штрафу по п.1 ст.119 НК РФ в размере 5360,70 руб.,
- по транспортному налогу за 2021 год в размере 3960 руб.,
- по транспортному налогу за 2023 год в размере 3960 руб.,
- по земельному налогу за 2021 год в размере 1160 руб.,
- по земельному налогу за 2023 год в размере 927 руб.,
- по налогу на имущество за 2021 год в размере 5799 руб.,
- по налогу на имущество за 2023 год в размере 7452 руб.,
- пени в общей сумме 19 767,96 руб..
Взыскать с Гришкова Евгения Владимировича, № адрес: г.<адрес> государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.
Судья Н.А. Бондаренко
Мотивированное решение изготовлено 24.09.2026.