РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 января 2026 года г. Челябинск
Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Решетниковой О.В.
рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к Богдановскому Валерию Владимировичу о взыскании задолженности по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Богдановскому В.В. о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 625 руб., суммы пени в размере 15 213 руб.
В обоснование исковых требований истец указал, что Богдановский В.В. является плательщиком транспортного налога. В отношении ответчика зарегистрирован следующие транспортные средства: легковой автомобиль ТОЙОТА АРИСТО, ПТС №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль <данные изъяты>, VIN: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль <данные изъяты>, VIN: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ Богдановский В.В. является плательщиком транспортного налога, однако, обязанность по уплате налога надлежащим образом не исполняет, в связи, с чем образовалась задолженность по оплате транспортного налога в указанных выше размерах, на которую начислена пени. Невыполнение требования об уплате транспортного налога, явилось основанием для обращения в суд с административным иском.
Исследовав в соответствии с положениями главы 33 Кодекса административного производства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства материалы дела, суд находит исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области подлежащими удовлетворению.
Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации. Указанная обязанность также предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исходя из содержания статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В пункте 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Пунктом 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление, требование могут быть переданы руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанных налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как следует из материалов дела на имя Богдановского В.В. зарегистрированы следующие транспортные средства:
- легковой автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;
- легковой автомобиль <данные изъяты>, VIN: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;
- легковой автомобиль <данные изъяты>, VIN: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом в порядке статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику Богдановскому В.В. направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с расчётом подлежащего уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8 625 рублей в отношении зарегистрированного на его имя транспортного средства <данные изъяты> (л.д. 11). Направление налогового уведомления о наличии задолженности налоговым органом осуществлялось почтой России, почтовые реестры уничтожены, что подтверждается актом №1 от ДД.ММ.ГГГГ о выделении их к уничтожению за ДД.ММ.ГГГГ год (л.д. 12).
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ глава первая Налогового кодекса РФ дополнена статьей 11.3, в которой введено понятие Единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС) и отрицательного сальдо, внедрение и использование вышеуказанных понятий введено данным федеральным законом с ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП).
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налог задолженности перед бюджетной системой.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац 2 пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Положениями налогового законодательства с 2023 года предусмотрено, что требования об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения всей задолженности (отрицательного сальдо), то есть до момента, пока сальдо не станет «0».
В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС, в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу в размере 43 112 руб. 10 коп., пени в размере 12 187 руб. 75 коп. (л.д. 13-14), которое направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.15).
На основании абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
На ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности Богдановского В.В. превысила 10 000 руб. от даты формирования предыдущего заявления о вынесении судебного приказа № (л.д. 38). Таким образом, в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Богдановского В.В. недоимки по пени, налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ (л.д.48-49).
ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка <данные изъяты> района г. Челябинска (л.д.56).
ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> района г. Челябинска указанный судебный приказ отменен (л.д.60).
Поскольку налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <данные изъяты> района г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен срок установленный подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> района г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ по делу <данные изъяты>.
МИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в Курчатовский районный суд г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ, в срок, установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из расчета МИФНС России №32 по Челябинской области на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности по пене составляла 9 003 руб. 20 коп. за исчисляемый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
С 01 января 2023 года начисление пени осуществлялось не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки Центрального банка РФ составила 7 538 руб. 87 коп.
Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> района г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ <данные изъяты> (л.д. 37), ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ <данные изъяты> (л.д. 38) о взыскании с Богдановского В.В. транспортного налога, пени.
Сумма пени в размере 1 328 руб. 97 коп. взыскана по ранее принятым мерам.
Итого: 9 003 руб. 20 коп. + 7 538 руб. 87 коп. – 1 328 руб. 97 коп. = 15 213 руб. 10 коп.
Материалы дела не содержат сведений об уплате в полном объеме административным ответчиком взыскиваемой с него задолженности по налогу и начисленным по данному налогу пени, а представленные налоговым органом расчет задолженности по налогам, отраженный в административном иске, налоговых уведомлениях и расчет взыскиваемых пени, ответе на запрос суда, исчисления по которым произведены арифметически верно.
Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исходя из удовлетворенной части иска, в размере, установленном ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к Богдановскому Валерию Владимировичу (ИНН №) - удовлетворить.
Взыскать с Богдановского Валерия Владимировича, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8625 руб., пени в размере 15 213 руб. 10 коп.
Взыскать с Богдановского Валерия Владимировича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий О.В. Решетникова