РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 февраля 2026 года г. Челябинск
Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Пылковой Е.В., при секретаре Стрекалёвой Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Зуеву А. Ю. о взыскании задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к Зуеву А.Ю. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 974 533,12 руб., штрафа по НДФЛ за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (п. 1 ст. 122 штрафы за неуплату налога) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 375 руб., пени в размере 124 122,19 руб., всего 1 123 030,31 руб.
В обоснование исковых требований указано, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Налог был исчислен налоговым агентом, но не удержан из доходов налогоплательщика. Невыполнение требования об уплате налога явилось основанием для обращения в суд с административным иском.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Зуев А.Ю., представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Челябинской области в судебное заседание не явились, судом извещены.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.
В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу ч. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из дохода налогоплательщика при их фактической выплате.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которых удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В таком случае, сумма неудержанного налога подлежит отражению в составе налоговых обязательств налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном ст. 48 Кодекса.
Взыскание производится на основании сообщения о невозможности удержать сумму налога.
Согласно ч. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Как установлено в ходе рассмотрения дела, ДД.ММ.ГГГГ ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражена продажа жилого дома кадастровый № и земельного участка кадастровый № в размере 10 000 000 руб. Налоговая база по доходам от продажи указанного имущества составила 10 000 000 руб., сумма налога составила 1 300 000 руб.
ДД.ММ.ГГГГ ответчиком представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) ДД.ММ.ГГГГ, в которой исключен доход, полученный от продажи вышеуказанных объектов недвижимости.
В силу п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
В силу п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.
Согласно п. 2. ст. 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект непрерывно находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В силу п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Как следует из материалов дела, право собственности на вышеуказанный жилой дом кадастровый №, площадью 194 кв.м., было зарегистрировано на имя ответчика ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, на момент продажи вышеуказанный жилой дом находился в собственности ответчика менее минимального предельного срока владения недвижимым имуществом, в связи с чем, у ответчика возникает обязанность по декларированию доходов, полученных от продажи данного жилого дома.
Согласно данным Росреестра, дом был реализован на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ по цене 8 500 000 руб.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 220 НК РФ в случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета.
Согласно пп. 1, 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей либо на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением вышеуказанного дома, ответчиком не представлено.
Соответственно, налоговая база составляет 7 500 000 руб. (8 500 000 - 1 000 000), следовательно сумма налога 975 000 руб. (7 500 000 * 13 %).
Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ Зуев А.Ю. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения: за неуплату налога в виде штрафа в размере 24 375 руб.
Также, за несвоевременную уплату налогов ответчику начислены пени в размере 124 122,19 руб.
В адрес ответчика было направлено требование:
- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.
К решениям о взыскании задолженности, поручениям на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции, и постановлениям о взыскании задолженности, указанным в настоящей статье, применяются правила, предусмотренные статьями 46, 47 и 76 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в течение шести месяцев после истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта для принятия решения о взыскании задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом.
Решение о взыскании задолженности направляется физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности передачи указанными способами такое решение направляется по почте заказным письмом.
Физическому лицу информация об увеличении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании задолженности, направляется в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.
По заявлению истца мировым судьей судебного участка № 9 Курчатовского района г. Челябинска был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика вышеуказанной задолженности, который отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.
Исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку доказательств своевременной уплаты ответчиком налога и штрафа материалы дела не содержат, расчет размера налога, штрафа и пени ответчиком не оспорен, проверен судом, поэтому суд считает возможным требования административного иска удовлетворить.
В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 26 230 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Зуеву А. Ю. о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.
Взыскать с Зуева А. Ю. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрирован по адресу г. Челябинск, <адрес>92) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 974 533,12 руб., штрафа по НДФЛ за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (п. 1 ст. 122 штрафы за неуплату налога) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 375 руб., пени в размере 124 122,19 руб., всего 1 123 030,31 руб.
Взыскать с Зуева А. Ю. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрирован по адресу г. Челябинск, <адрес>92) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 26 230 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца, с момента изготовления мотивированного решения, через суд, вынесший решение.
Председательствующий Е.В. Пылкова
Мотивированное решение изготовлено 06 марта 2026 года