РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 января 2026 года г. Челябинск
Курчатовский районный суд г.Челябинска в составе: председательствующего судьи Пинясовой М.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к Макарову Кириллу Сергеевичу о взыскании обязательных платежей и санкций
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Челябинской области обратилась в суд с иском к Макарову К.С. о взыскании задолженности в размере 2 107,79 руб., в том числе суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 2 107,79 руб.
В обоснование исковых требований указано, что Макаров К.С. является плательщиком налога на профессиональный доход, однако обязанность по уплате налога надлежащим образом не исполняет, в связи с чем образовалась задолженность в указанных выше размерах, на которую начислены пени. Невыполнение требования об уплате налога явилось основанием для обращения в суд с административным иском.
Исследовав в соответствии с положениями главы 33 Кодекса административного производства Российской Федерации (КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ст.48 НК РФ).
В соответствии с абз.3 п.2 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей в моменты если возникновения спорных правоотношений, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органов) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Порядок и условия применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» регламентирован Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон).
Согласно п. 1 ст. 4 Закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Информационный обмен между налоговым органом и налогоплательщиком в рамках применения специального налогового режима осуществляется с использованием Мобильного приложения «Мой налог».
Порядок постановки и снятия с учета предусмотрен ст. 5 Закона - физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог".
Снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае отказа от применения специального налогового режима, а также в случаях, если физическое лицо прекращает удовлетворять требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона, при представлении в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" заявления о снятии с учета.
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход установлен ст. 11 Закона.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Установлено и следует из материалов дела, что Макаров К.С. является плательщиком налога на профессиональный доход. Отрицательное сальдо ЕНС образовалось ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 3 598,26 руб. Пени в сумме 2107,79 руб. складываются из пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (3598,26 руб.) за минусом пени, по которой раннее были приняты меры взыскания по ст. 48 НК РФ, итого 2 107,79 руб.
В рамках Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» введено понятие Единого налогового счета (далее – ЕНС).
ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1)денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Учитывая изложенное, начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Налоговым органом налогоплательщику направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика (л.д.29-30).
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня.
В добровольном порядке административный ответчик в сроки, установленные в требованиях, налоговых уведомлениях не исполнил обязанность по уплате налога, пени в связи с чем Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № Курчатовского района г.Челябинска о вынесении судебного приказа в отношении Макарова К.С. в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.
Судебный приказ о взыскании с Макарова К.С. в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области задолженности по налогам и сборам в размере 23 444,61 руб., а так же расходов по оплате государственной пошлины в размере 2000 руб. отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями Макарова К.С.
С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Челябинской области обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.
Разрешая вопрос о соблюдении административным истцом шестимесячного срока для подачи заявления о принудительном взыскании задолженности, суд не находит его пропущенным.
Административное исковое заявление направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ (л.д.34-36).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.
Доказательств того, что налоги Макаровым К.С. своевременно уплачены, суду не представлено.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Поскольку задолженность по налогам, пени не уплачены административным ответчиком до настоящего времени, доказательств обратного ответчиком суду не представлено, суд приходит к выводу о взыскании с Макарова К.С. задолженности в размере 2 107,79 руб., в том числе суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 2 107,79 руб.
Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, является правильным, иного расчета ответчиком в суд не представлено.
В силу ст. 114 КАС РФ, исходя из удовлетворенной части иска, в размере, установленном ст.333.19 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного производства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к Макарову Кириллу Сергеевичу о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с Макарова Кирилла Сергеевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области задолженность в сумме 2 107,79 руб., в том числе суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 2 107,79 руб.
Взыскать с Макарова Кирилла Сергеевича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней, со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий М.В.Пинясова