РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 марта 2026 года г. Челябинск
Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Пылковой Е.В.
при секретаре Стрекалевой Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Челябинске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Безрукову А. Д. о взыскании задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась с иском к Безрукову А.Д. о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за август ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 782,91 руб., на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 053,34 руб., на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 081,10 руб., на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 473,88 руб., на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 6 650,16 руб., пени в размере 20 670,67 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что Безруков А.Д. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по своевременной уплате налогов ответчиком своевременно не исполнена, образовалась задолженность, за несвоевременную уплату налога начислены пени, которые подлежат взысканию.
Представитель административного истца МИФНС № 32 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик Безруков А.Д. в судебное заседание не явился, судом извещен.
Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 27 по Челябинской области в судебное заседание не явился, судом извещен.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления в полном объеме.
В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.
Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 44 Кодекса, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 Кодекса, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Как следует из материалов дела, Безруков А.Д. зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
Статьей 18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ, Кодекс) установлены специальные налоговые режимы.
В соответствии с п. 1 ст. 18 НК РФ, специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 настоящего Кодекса.
Подпунктом 6 п. 2 ст. 18 НК РФ введен налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).
Частью 1 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон) установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
В соответствии с ч.1 ст. 6 Федерального закона, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона, в целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статья 8 Федерального закона установлена налоговая база:
1. Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
2. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
3. В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.
4. Налогоплательщик вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной паты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений представлении через мобильное приложение "Мой налог " или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации пояснений с указанием причин такой корректировки.
5. При наличии оснований полагать, что доступ к информационному обмену при применении налогоплательщиком специального налогового режима имеют неуполномоченные операции по корректировке в сторону уменьшения ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов могут быть ограничены налоговым органом до представления налогоплательщиком лично, в электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика пояснений с указанием причин такой корректировки. Налогоплательщик также вправе представить подтверждающие документы.
6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика, погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения только по этому налогу или подлежит возврату в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.
Частью 1 ст. 9 Федерального закона установлен налоговый период календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 10 Федерального закона установлены налоговые ставки:
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Статья 11 Федерального закона установлен порядок исчисления и уплаты налога:
1. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
2. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог " не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
3. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
4. Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий.
5. Налогоплательщик вправе через мобильное приложение "Мой налог " предоставить залоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога.
6. В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня «стечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог " требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Как установлено в ходе рассмотрения дела, ответчиком ненадлежащим образом выполняется обязанность по уплате налогов от своей деятельности.
В частности, образовалась задолженность по налогу на профессиональный доход за август ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 782,91 руб., на профессиональный доход за сентябрь ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 053,34 руб., на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2 081,10 руб., на профессиональный доход за ноябрь ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 473,88 руб., на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 6 650,16 руб.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Ответчику за несвоевременную уплаты налогов начислены пени в размере 20 670,67 руб.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Ввиду несвоевременного исполнения обязанности по внесению платы налога в адрес Безрукова А.Д. было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое в полном объеме не исполнено.
По заявлению налоговой инспекции мировым судьей судебного участка № 10 Курчатовского района г. Челябинска вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Безрукова А.Д. задолженности по налогу и пени, который ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с возражениями должника относительно его исполнения.
Проверяя расчет задолженности по пени, судом установлено, что расчет произведен за фактическое количество дней просрочки исполнения обязанности по оплате обязательных платежей (налогов), исходя из одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, в порядке предусмотренном ст. 75 НК, числящейся на едином налоговом счете, что соответствует положениям ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем суд соглашается с представленным расчетом задолженности.
После отмены судебного приказа в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, сроки, установленные ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.
Доказательств того, что на момент рассмотрения настоящего дела в суде задолженность по налогу и пени ответчиком погашена, материалы дела не содержат.
Принимая во внимание, что ответчик является налогоплательщиком, в установленный законом срок обязанность по уплате налогов не исполнила, срок обращения на взыскание задолженности в судебном порядке административным истцом не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с чем, с учетом требований ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Безрукову А. Д. о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.
Взыскать с Безрукова А. Д., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Челябинска, зарегистрированного по адресу: г. Челябинск, <адрес>71, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность по налогу на профессиональный доход за август ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 782,91 руб., на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 053,34 руб., на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 081,10 руб., на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 473,88 руб., на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 650,16 руб., пени в размере 20 670,67 руб.
Взыскать с Безрукова А. Д., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Челябинска, зарегистрированного по адресу: г. Челябинск, <адрес>71, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Курчатовский районный суд г. Челябинска.
Председательствующий Пылкова Е.В.
Изготовлено в окончательной форме 20 марта 2026 года