РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 апреля 2026 года город Челябинск
Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Решетниковой О.В.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Коноваловой У.А., с участием административного ответчика Рознина Д.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к Рознину Дмитрию Борисовичу о взыскании земельного налога, транспортного налога, налога на имущество, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Рознину Д.Б. о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 105 руб. 00 коп., земельного налога ДД.ММ.ГГГГ год в размере 109 руб. 00 коп., земельного налога за ОКТМО ДД.ММ.ГГГГ в размере 711 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц ОКТМО ДД.ММ.ГГГГ год в размере 61 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц ОКТМО ДД.ММ.ГГГГ год в размере 581 руб. 00 коп., пени в размере 7 967 руб. 90 коп., всего 12 534 руб. 90 коп.
В обоснование исковых требований истец указал, что Рознин Д.Б. является плательщиком транспортного налога с физических лиц, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В отношении ответчика были зарегистрированы и зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>; а также недвижимое имущество: <данные изъяты>. Рознин Д.Б. является плательщиком транспортного, земельного и имущественного налогов, однако, обязанность по уплате налогов надлежащим образом не исполняет, в связи, с чем образовалась задолженность по оплате транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц в указанных выше размерах, на которую начислена пени. Невыполнение требования об уплате транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, явилось основанием для обращения в суд с административным иском.
Представитель административного истца МИНФС №32 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.
Административный ответчик Рознин Д.Б. в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, указал, что задолженность оплачена в полном объеме, что подтверждается платежными документами с указанием платежа, налоговый орган не имеет право перераспределять поступившие денежные средства в счет других налоговых обязательств.
Представители заинтересованных лиц ФИО5 в судебное заседание не явились, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещались надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили.
Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации. Указанная обязанность также предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исходя из содержания статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В пункте 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Как следует из материалов дела на имя Рознина Д.Б. зарегистрировано следующее транспортное средство:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов дела, Рознин Д.Б. является собственником:
- <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
В силу пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
В собственности ответчика Рознина Д.М. зарегистрировано недвижимое имущество:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Пунктом 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление, требование могут быть переданы руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанных налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ глава первая Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, в которой введено понятие Единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС) и отрицательного сальдо, внедрение и использование вышеуказанных понятий введено данным федеральным законом с 01 января 2023 года.
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП).
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налог задолженности перед бюджетной системой.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац 2 пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Положениями налогового законодательства с 2023 года предусмотрено, что требования об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения всей задолженности (отрицательного сальдо), то есть до момента, пока сальдо не станет «0».
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 11 190 руб. 41 коп., налога на имущество физических лиц в размере 515 руб. 98 коп. и 4 628 руб. 00 коп., земельный налог в размере 1 601 руб., и 1 525 руб., пени в размере 4 539 руб. 99 коп., которое было направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 20,21).
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое уведомление № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 3 105 руб., земельного налога в размере 820 руб., налога на имущество физических лиц в размере 642 руб. и направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 22,23).
На основании неисполнения требования об уплате налога, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Рознина Д.Б. задолженности за период с 2023 год по налогам в размере 4 567 руб. 00 коп., недоимки по пени в размере 7 967 руб. 90 коп., налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ (л.д.155-174).
ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № вынесен мировым судьей судебного участка <данные изъяты> (л.д.173-оборот-174).
На основании абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
На ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности Рознина Д.Б. превысила 10 000 руб. Таким образом, в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен срок установленный подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> указанный судебный приказ отменен (л.д.172-оборот).
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ по делу №
МИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в Курчатовский районный суд г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ, в срок, установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из расчета МИФНС России №32 по Челябинской области на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности по пене составляет 3 445 руб. 97 коп., а именно:
- пени на транспортный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 337 руб. 64 коп.;
- пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 98 руб. 42 коп.
- пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 563 руб. 74 коп.
-пени на земельный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 247 руб. 71 коп.;
-пени на земельный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 198 руб. 46 коп.
С 01 января 2023 года начисление пени осуществлялось не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки Центрального банка РФ составила 9 744 руб. 79 коп.
Сумма пени в размере 5 252 руб. 86 коп. взыскана по ранее принятым мерам.
Итого: 3 445 руб. 97 коп. + 9 774 руб. 79 коп. – 5 252 руб. 86 коп. = 7 967 руб. 90 коп.
В обоснование своей позиции административным ответчиком в материалы дела представлены платежные документы на сумму 4 895 руб. 00 коп. от ДД.ММ.ГГГГ с указанием уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ год (л.д. 68,69) и платежные документы на сумму 4 567 руб. 50 коп. от ДД.ММ.ГГГГ с указанием уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ год (л.д. 72,73).
Доводы административного ответчика Рознина Д.Б. о том, что задолженность оплачена в полном объеме, а также о том, что налоговый орган не имеет право перераспределять поступившие денежные средства в счет других налоговых обязательств, судом не принимаются, поскольку данные доводы основаны на неверном толковании норм Налогового кодекса Российской Федерации.
Так, в соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Из представленного в материалы дела ответа на запрос МИФНС №32 по Челябинской области следует, что поступившие денежные средства от Рознина Д.Б. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в количестве 9 шт., на общую сумму 20 477 руб. 59 коп. отражены в информационном ресурсе налоговых органов на ЕНС в соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации с соблюдением установленной последовательности учета сумм совокупной обязанности налогоплательщика на ЕНС (л.д. 175-176,183).
Материалы дела не содержат сведений об уплате в полном объеме административным ответчиком взыскиваемой с него задолженности по налогам и начисленным по данным налогам пени, а представленные налоговым органом расчет задолженности по налогам, отраженный в административном иске, налоговых уведомлениях и расчете взыскиваемых пени, ответе на запрос суда, исчисления по которым произведены арифметически верно.
Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исходя из удовлетворенной части иска, в размере, установленном ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к Рознину Дмитрию Борисовичу о взыскании земельного налога, транспортного налога, налога на имущество, пени – удовлетворить.
Взыскать с Рознина Дмитрия Борисовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 105 руб. 00 коп., земельный налог ОКТМО ДД.ММ.ГГГГ год в размере 109 руб. 00 коп., земельный налог за ОКТМО ДД.ММ.ГГГГ в размере 711 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц ОКТМО ДД.ММ.ГГГГ год в размере 61 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц ОКТМО ДД.ММ.ГГГГ год в размере 581 руб. 00 коп., пени в размере 7 967 руб. 90 коп., всего взыскать 12 534 руб. 90 коп.
Взыскать с Рознина Дмитрия Борисовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца, со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Курчатовский районный суд г. Челябинска.
Председательствующий О.В. Решетникова
Мотивированное решение изготовлено 16 апреля 2026 года