РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 января 2026 года г. Челябинск
Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Решетниковой О.В.
рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к Шихашвили Зурабу Нугзаровичу о взыскании задолженности по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Шихашвили З.Н. о взыскании задолженности по пени в размере 3 596 руб. 62 коп.
В обоснование исковых требований истец указал, что Шихашвили З.Н. является плательщиком транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц, налога на имущество с физических лиц. В отношении ответчика зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль <данные изъяты>, даа регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: Челябинская <адрес>, <адрес>, КН № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: Челябинская <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу: г. Челябинск, <адрес>, КН №, дата регистрации права №.; квартира, расположенная по адресу: г. Челябинск, <адрес> <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утрата права ДД.ММ.ГГГГ; квартира по адресу: г. Челябинск, <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира по адресу: г. Челябинск, <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Шихашвили З.Н. является плательщиком транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц, налога на имущество с физических лиц. Невыполнение требования об уплате налогов явилось основанием для обращения в суд с административным иском.
Исследовав в соответствии с положениями главы 33 Кодекса административного производства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства материалы дела, суд находит исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области подлежащими удовлетворению.
Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации. Указанная обязанность также предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исходя из содержания статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В пункте 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Как следует из материалов дела на имя Шихашвили З.Н. зарегистрированы следующие транспортные средства:
-грузовой автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
-легковой автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
-легковой автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
-легковой автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 56-59).
Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов дела, Шихашвили З.Н. является собственником земельных участков:
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 39);
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40);
В силу пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
В собственности ответчика Шихашвили З.Н. зарегистрировано недвижимое имущество:
- квартира, расположенная по адресу: г. Челябинск, <адрес>, КН №, дата регистрации права 06.06.2020г. (41-43);
- квартира, расположенная по адресу: г. Челябинск, <адрес>, <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утрата права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 44-46);
- квартира по адресу: г. Челябинск, <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 47);
- квартира по адресу: г. Челябинск, <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 48).
Пунктом 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление, требование могут быть переданы руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанных налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
ДД.ММ.ГГГГ��������������������?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�T�?�?�?�?�?????????????????????????????????????????????�????????????�???????�??????????�????????�?¦????�
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ глава первая Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, в которой введено понятие Единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС) и отрицательного сальдо, внедрение и использование вышеуказанных понятий введено данным федеральным законом с ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП).
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налог задолженности перед бюджетной системой.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац 2 пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Положениями налогового законодательства с 2023 года предусмотрено, что требования об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения всей задолженности (отрицательного сальдо), то есть до момента, пока сальдо не станет «0».
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогам в размере 4222 руб. (транспортный налог 2935 руб. + земельный налог 540 руб. + налог на имущество 747 руб.), пени в размере 370 руб. 86 коп. и направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 17-18).
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое уведомление № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 2935 руб., земельного налога в размере 540 руб., налога на имущество физических лиц в размере 524 руб. и направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 19-20).
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое уведомление № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 1645 руб., земельного налога в размере 506 руб., налога на имущество физических лиц в размере 547 руб. и направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 21-22).
На основании неисполнения требования об уплате налога, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Шихашвили З.Н. задолженности за период с 2020 года по 2023 год по налогам в размере 10907 руб. 40 коп., недоимки по пени в размере 3596 руб. 62 коп., налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ (л.д.70-71).
ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ <данные изъяты> (л.д.72).
На основании абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
На ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности Шихашвили З.Н. превысила 10 000 руб. Таким образом, в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен срок установленный подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №<данные изъяты> указанный судебный приказ отменен (л.д.74).
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка №<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ по делу №
МИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в Курчатовский районный суд г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ, в срок, установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из расчета МИФНС России №32 по Челябинской области на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности по пене составляет 155 руб. 20 коп., а именно:
-пени на транспортный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 104 руб. 91 коп.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 руб. 10 коп.
-пени на земельный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб. 05 коп.;
- пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 09 руб. 54 коп.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 80 коп.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 80 коп.
С ДД.ММ.ГГГГ начисление пени осуществлялось не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки Центрального банка РФ составила 3 443 руб. 64 коп.
Сумма пени в размере 2 руб. 22 коп. взыскана по ранее принятым мерам.
Итого: 155 руб. 20 коп. + 3443 руб. 64 коп. – 2 руб. 22 коп. = 3 596 руб. 62 коп.
Материалы дела не содержат сведений об уплате в полном объеме административным ответчиком взыскиваемой с него задолженности по налогу и начисленным по данному налогу пени, а представленные налоговым органом расчет задолженности по налогам, отраженный в административном иске, налоговых уведомлениях и расчет взыскиваемых пени, ответе на запрос суда, исчисления по которым произведены арифметически верно.
Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исходя из удовлетворенной части иска, в размере, установленном ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к Шихашвили Зурабу Нугзаровичу (ИНН №) - удовлетворить.
Взыскать с Шихашвили Зураба Нугзаровича, ДД.ММ.ГГГГ г.р<данные изъяты>, <адрес>, зарегистрированного по адресу<адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области задолженности по пени в размере 3596 руб. 47 коп.
Взыскать с Чистякова Андрея Юрьевича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 62 коп.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий О.В. Решетникова