РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 апреля 2026 года город Челябинск
Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Решетниковой О.В.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Коноваловой У.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к Замановой Туркан Умар Гызы о взыскании транспортного налога, налога на имущество,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Замановой Т.У.Г. о взыскании налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 00 коп., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 775 руб. 00 коп., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 775 руб. 00 коп., пеней, установленных Налоговым кодекса Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14 517 руб. 03 коп., всего 92 078 руб. 03 коп.
В обоснование исковых требований истец указал, что Заманова Т.У.Г. является плательщиком транспортного налога с физических лиц и налога на имущество физических лиц. В отношении ответчика были зарегистрированы и зарегистрированы транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; а также недвижимое имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, КН № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; здание, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, КН № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Заманова Т.У.Г. является плательщиком транспортного, имущественного налогов, однако, обязанность по уплате налогов надлежащим образом не исполняет, в связи, с чем образовалась задолженность по оплате транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц в указанных выше размерах. Невыполнение требования об уплате транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, явилось основанием для обращения в суд с административным иском.
Представитель административного истца МИНФС №32 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.
Административный ответчик Заманова Т.У.Г. в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила.
Представитель административного ответчика Замановой Т.У.Г. - ФИО5 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, ранее в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, кроме того представлено письменное мнение относительно заявленных требований, из которых следует, что сторона ответчика не согласна с требованиями, поскольку Заманова Т.У.Г. признана банкротом, с требованием о взыскании текущих платежей налоговый орган к финансовому управляющему не обратился, денежными средствами ответчика в период банкротства распоряжается финансовый управляющий, кроме того налоговым органом в нарушение норм действующего законодательства не правильно распределены поступившие от ответчика денежные средства, пени начислены из периода, включенного в реестр конкурсной задолженности.
Заинтересованное лицо ФИО9 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, ранее представила письменное заявление о рассмотрении дела без своего участия.
Представитель заинтересованного лица ФИО10 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.
Исследовав письменные материалы дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации. Указанная обязанность также предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исходя из содержания статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В пункте 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Как следует из материалов дела на имя Замановой Т.У.Г. зарегистрировано следующее транспортное средство:
- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 87),
- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 98),
- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 86).
В силу пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
В собственности ответчика Замановой Т.У.Г. зарегистрировано недвижимое имущество:
- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, КН № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.38-41);
- здание, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, КН № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15);
- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, КН № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36-37).
Пунктом 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление, требование могут быть переданы руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанных налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ глава первая Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, в которой введено понятие Единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС) и отрицательного сальдо, внедрение и использование вышеуказанных понятий введено данным федеральным законом с 01 января 2023 года.
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП).
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налог задолженности перед бюджетной системой.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац 2 пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Положениями налогового законодательства <данные изъяты> года предусмотрено, что требования об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения всей задолженности (отрицательного сальдо), то есть до момента, пока сальдо не станет «0».
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое уведомление № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 38 775 руб., налога на имущество физических лиц в размере 11 руб. и направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 18).
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое уведомление № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 38 775 руб. и направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 19,20).
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 100 632 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц в размере 49 руб., которое было направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 21,22).
На основании неисполнения требования об уплате налога, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Замановой Т.У.Г. задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ год в размере 77 561 руб. 00 коп., недоимки по пени в размере 14 517 руб.03 коп., налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № вынесен мировым судьей судебного участка <данные изъяты> г. Челябинска (л.д. 47-58).
Поскольку налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <данные изъяты> г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен срок установленный подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> г. Челябинска указанный судебный приказ отменен.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
МИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в Курчатовский районный суд г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ, в срок, установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из расчета МИФНС России №32 по Челябинской области на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности по пене составляла 11 526 руб. 05 коп., а именно:
- пени на транспортный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 519 руб. 58 коп.
- пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 47 коп.
С ДД.ММ.ГГГГ начисление пени осуществлялось не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки Центрального банка РФ составила 14 517 руб. 03 коп.
Сумма пени подлежит взысканию в размере 14 517 руб. 03 коп. (пени на ДД.ММ.ГГГГ (11 526 руб. 05 коп.) + пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (13 262 руб. 35 коп.) – пени, выведенные в процедуру банкротства ДД.ММ.ГГГГ (5 917 руб. 01 коп.) –уменьшенная пеня (4 354 руб. 36 коп).
Доводы административного ответчика о том, что требования налогового органа о взыскании недоимки по налогам и пеней должны были быть рассмотрены в рамках дела о банкротстве, основаны на неправильном толковании Федерального закона от 26 октября 2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» и подлежат отклонению.
Решением <данные изъяты> Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ, Заманова Т.У.Г. признана несостоятельным (банкротом), введена процедура банкротства - реализация имущества гражданина, финансовым управляющим Замановой Т.У.Г. утверждена ФИО6 (л.д. 102-103)
Определением <данные изъяты> Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ продлен срок реализации имущества Замановой Т.У.Г. до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 104).
Из представленного в материалы дела ответа на запрос МИФНС №32 по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ из которого следует, что взыскиваемая задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> годы в размере 77 550 руб. 00 коп., а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11 руб. 00 коп. не учтена в процедуре банкротства, из расчета пени исключена задолженность, включенная в процедуру банкротства № от ДД.ММ.ГГГГ.
Из положений пунктов 1 и 2 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» следует, что под текущими платежами понимаются, в том числе обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.
Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.
В данном случае взыскиваемая недоимка по налогам за <данные изъяты> годы с учетом срока оплаты, а также даты принятия заявления ДД.ММ.ГГГГ о признании Замановой Т.У.Г. банкротом, относятся к текущим платежам.
Из разъяснений, содержащихся в пункте 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 15 декабря 2004 года №29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» следует, что требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).
С учетом положений статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», вышеуказанных разъяснений, требования налогового органа о взыскании задолженности, относящейся к текущим платежам, не включенные в реестр требований кредиторов, правомерно заявлены налоговым органом и разрешены судом в установленном порядке при рассмотрении настоящего административного дела вне рамок дела о банкротстве.
Доводы стороны административного ответчика о том, что налоговым органом нарушено законодательство при распределении поступивших от административного ответчика денежных средств, судом не принимаются, поскольку данные доводы основаны на неверном толковании норм Налогового кодекса Российской Федерации.
Так, в соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Материалы дела не содержат сведений об уплате в полном объеме административным ответчиком взыскиваемой с него задолженности по налогам, а представленные налоговым органом расчет задолженности по налогам, отраженный в административном иске, налоговых уведомлениях, ответе на запрос суда, исчисления по которым произведены арифметически верно.
Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исходя из удовлетворенной части иска, в размере, установленном ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к Замановой Туркан Умар Гызы о взыскании транспортного налога, налога на имущество – удовлетворить.
Взыскать с Замановой Туркан Умар Гызы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ года <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 11 руб. 00 коп., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 38 775 руб. 00 коп., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 38 775 руб. 00 коп., пени, установленные Налоговым кодекса Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14 517 руб. 03 коп., всего взыскать 92 078 руб. 03 коп.
Взыскать с Замановой Туркан Умар Гызы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца, со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Курчатовский районный суд г. Челябинска.
Председательствующий О.В. Решетникова
Мотивированное решение изготовлено 22 мая 2026 года