РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
06 марта 2026 года г. Челябинск
Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Шовкун Н.А.
при секретаре Латыповой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Мануйловой ФИО8 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОИВЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к Мануйловой ФИО9 с учетом уточнения исковых требований просила взыскать пени в размере <данные изъяты>.
В обоснование требований указано, что Мануйловой С.В. как налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов, транспортного налога, налога на имущество в установленный срок не исполнено, в связи с чем на образовавшуюся задолженность начислены пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации. МИФНС № 32 обращалась за взысканием образовавшейся задолженности в приказном производстве, однако, судебный приказ отменен и задолженность по настоящее время не погашена.
В судебное заседание административный истец не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик Мануйлова С.С. в суд не явилась, о дате, месте и времени судебного заседания извещена, в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка надлежащим образом извещенных участников в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.
В судебном заседании представитель административного ответчика Мануйловой С.С. – Кабанова Ю.Е, действующая по доверенности, просила отказать в удовлетворении требований ссылаясь на пропуск срока взыскания задолженности и нарушение процедуры направления требований, так как требования поступали не по месту жительства административного ответчика.
Заслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О.
Как следует из материалов дела, налоговым органом принимались меры к принудительному взысканию задолженности с налогоплательщика по обязательным платежам и санкциям по судебным приказам № 2а-4349/2021, 2а-826/2016, 2а-7610/2021, 2а-2108/2022, 2а-2541/2024, 2а-2044/2025 г.
Кроме того, административным ответчиком обязанность по оплате образовавшейся задолженности исполнено путем внесения платежей с нарушением сроков платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ
Обязанность по уплате налогов в срок не исполнена, что следует из представленных в материалы дела карточки расчета с бюджетом, в связи с чем в порядке ст. 75 НК РФ на образовавшуюся задолженность начислены пени.
Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» введено понятие единого налогового счета.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения – со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
С 01.01.2023 применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 4).
В силу прямого указания статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01.01.2023 г., наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023 г., в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания, и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом.
В связи с переходом на единый налоговый счет налоговый орган направил Маннуйловой С.С. требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>..
Указанное требование направлено заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ
Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.
В добровольном порядке административный ответчик в сроки, установленные в требованиях, налоговых уведомлениях не исполнил обязанность по уплате налога, пени в связи с чем Межрайонная ИФНС № 32 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Курчатовского района г. Челябинска о вынесении судебного приказа в отношении Мануйловой С.С. в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.
Судебный приказ о взыскании с Мануйловой С.С. в пользу Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области задолженности по налогам и сборам в размере <данные изъяты>., а так же расходов по оплате государственной пошлины в размере <данные изъяты>. Судебный приказ отменен – ДД.ММ.ГГГГ.
С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС № 32 по Челябинской области обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.
Разрешая вопрос о соблюдении административным истцом шестимесячного срока для подачи заявления о принудительном взыскании задолженности, суд не находит его пропущенным.
Доказательств того, что налоги Мануйловой С.С. своевременно уплачены, суду не представлено.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Поскольку задолженность по пени не уплачена административным ответчиком до настоящего времени, доказательств обратного ответчиком суду не представлено, суд приходит к выводу о взыскании с Мануйловой С.С. суммы пеней, установленных НК РФ в размере <данные изъяты>.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность на едином налоговом счете по пени составляла <данные изъяты>., из них ранее взыскано <данные изъяты>., соответственно остаток задолженности по пени составляет <данные изъяты>.
Начисление пени производилось на совокупную задолженность, при этом денежные средства поступившие от административного ответчика в период с 2021 года по 2025 год включительно были распределены в погашение задолженности пенеобразующей задолженности в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, что было учтено при расчете пени.
Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Мануйлова С.С. была поставлена на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя и налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ по месту жительства в Курчатовском районе г. Челябинска.
Позиция административного ответчика о несоблюдении налоговым органом порядка направления требования, является также необоснованной.
Так, постановка на учет, снятие с учета в налоговых органах организаций и физических лиц по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, а также внесение изменений в сведения о них в налоговых органах осуществляются в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации (пункт 1 ст. 84 Налогового кодекса Российской Федерации).
В отношении физических лиц такой порядок утвержден Приказом Минфина России от 29.12.2020 N 329н, в соответствии с пунктом 16 которого постановка на учет в налоговом органе по месту жительства гражданина Российской Федерации, в отношении которого получены сведения о факте регистрации по месту жительства и не состоящего на учете в этом налоговом органе, осуществляется в соответствии с пунктом 7 статьи 83 и пунктом 2 ста. 84 Кодекса на основании сведений, сообщенных органами, указанными в п. 3 ст. 85 Кодекса, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений, и в тот же срок физическому лицу выдается (направляется) уведомление о постановке на учет. Датой постановки на учет в налоговом органе физического лица по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата регистрации физического лица по месту жительства, содержащаяся в сведениях, указанных в абзаце первом настоящего пункта.
Изменения в сведениях о персональных данных физических лиц учитываются налоговым органом по месту жительства (месту пребывания) физических лиц на основании сведений, содержащихся в ЕГР ЗАГС, а также сведений, полученных в соответствии с пунктами 3 и 8 ст. 85 Кодекса, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений. Датой внесения изменений в сведения о физическом лице, содержащиеся в ЕГР, является дата соответствующих изменений, содержащаяся в ЕГР ЗАГС, а также в сведениях, сообщенных органами, организациями, должностными лицами, указанными в ст. 85 Кодекса (пункт 44 Порядка)
Таким образом в отношении физических лиц сведения, необходимые для постановки их на налоговый учет, налоговому органу предоставляют органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.
По настоящему делу в органах, осуществляющих миграционный учет физических лиц Мануйлова С.С. на дату направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ на учете не состояла, Мануйловой С.С. допущено нарушение закона о миграционном учете, в связи с этим, направляя требование об уплате налогов по указанному адресу налоговый орган не нарушил процедуру принудительного взыскания налогов.
При этом суд отмечает, что неполучение административным ответчиком требования об уплате налогов само по себе не свидетельствует о нарушении его прав, поскольку обязанность по уплате налогов возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления уведомления налогового органа. Именно неисполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий принудительного взыскания.
Кроме того, как следует из материалов дела, соответствующая информация о сумме налога и его исчислении до налогоплательщика была доведена в рамках приказного производства, однако, и после отмены судебного приказа на основании поданных административным ответчиком возражений, обязанность по их уплате им не была исполнена.
В силу ст. 114 КАС РФ, исходя из удовлетворенной части иска, в размере, установленном ст.333.19 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с Мануйловой ФИО10 № зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность по пени в размере <данные изъяты>.
Взыскать с Мануйловой ФИО11 в доход местного бюджета госпошлину в размере <данные изъяты>.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Курчатовский районный суд г. Челябинска.
Председательствующий подпись Шовкун Н.А.
Мотивированное решение изготовлено 23 марта 2026 года.
Копия верна Не вступил(о) в законную силу 26.03.2026 г.
Судья
Секретарь
Подлинник решения находится в деле № 2а-1010/2026