РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 января 2026 года г. Челябинск
Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Чепак К.И., при секретаре Францевой М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области к Ковалёвой В.В. о взыскании страховых взносов, пеней, транспортного налога,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту – МИФНС № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к Ковалёвой В.В. о взыскании задолженности в размере 127106,55 руб., в том числе: налога на доходы физических лиц за 2023 год 61900 руб., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год 7946,25 руб., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации 5297,50 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 51962,80 руб.
В обоснование административного иска указано, что Ковалёва В.В. состоит на учете в качестве налогоплательщика, является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Административным ответчиком не представлена первичная декларация от ДД.ММ.ГГГГ в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества: квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер №. Налоговым органом произведен расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет и составляющей 21900 руб. При рассмотрении материалов камеральной проверки принято решение о смягчении штрафа в 8 раз, сумма штрафа составила – 5297,50 руб. Ковалёвой В.В. не представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, в связи с чем с административного ответчика принято решение о наложении штрафа, с учетом смягчения в 4 раза сумма составила 7946,25 руб.
За несвоевременную уплату налога административному ответчику начислены пени в сумме 51962,80 руб., которые в добровольном порядке также не погашены.
В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 216400 руб. недоимки, 35007,22 руб. пени и 13243,75 руб. штрафа.
В связи с неисполнением требования, административным истцом инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Указанная процедура прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель административного истца МИФНС № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик Ковалёва В.В. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом по месту регистрации, судебная корреспонденция возвращена «за истечением срока хранения».
Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.
В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Ковалёва В.В. состоит на учете в качестве налогоплательщика (л.д. 17-18).
В отношении административного ответчика проведена камеральная проверка в срок с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на основании которой составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой Ковалёвой В.В. не представлена первичная декларация ДД.ММ.ГГГГ в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества – квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер №. Налоговым органом произведен расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет и составляющей 211900 руб. В ходе проведения камеральной проверки выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность и соответствующие п. 1 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно отсутствие умысла. (л.д. 25-26)
В соответствии с абзацами вторым и третьим пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, не упомянутого в абзаце первом данного подпункта, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи указанного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1000000 руб., и в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее пяти лет, не превышающем в целом 1000000 руб.
Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В соответствии с пп.7 п.3 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
В соответствии с п.4 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода
Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2000 000 руб.Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 Кодекса, не допускается.
Новая редакция ст. 220 Кодекса, утвержденная Федеральным законом от 23.07.2013 №212-ФЗ. применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2014 г. К правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим до 1 января 2014 года и не завершенным на указанную дату, применяются положения ст. 220 Кодекса без учета изменений, внесенных Федеральным законом № 212 ФЗ.
Имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном Федеральным законом № 212-ФЗ может быть предоставлен при соблюдении двух обязательный условий налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет, документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект, на основании п. 1 и 2 ст. 2 Федерального закона № 212-ФЗ должны быть оформлены после 1 января 2014 г.
Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ Ковалёва В.В. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, административному ответчику предложено уплатить штраф в размере 13243,75 руб., с учетом смягчения наказания, недоимку 211900 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга (абзац второй).
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей на спорный период) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В рассматриваемом случае, требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано Инспекцией в связи с наличием у Ковалёвой В.В. на данную дату отрицательного сальдо ЕНС по недоимке в размере 216400 руб., по пени 35007,22 руб. и штрафу 13243,75 руб.(л.д.32)
Принимая во внимание, что статья 71 НК РФ, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01 января 2023 года, в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2023 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", применительно к спорным правоотношениям у Инспекции отсутствовала обязанность направлять новое требование при изменении отрицательного сальдо ЕНС после выставления первоначального требования.
Из материалов дела следует, что налоговый орган направлял в адрес административного ответчика уведомления и требования об уплате налога посредством личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается представленными скриншотами (л.д. 11).
Таким образом, процедура направления уведомления и требования административным истцом не нарушена.
Из представленной карточки учетных данных налогоплательщика следует, что сумма налогов, штрафов, пеней, подлежащих уплате налогоплательщиком в установленный срок не исполнена, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о выдачи судебного приказа по взысканию задолженности по налогам и пени с должника Ковалёвой В.В..
Определением мирового судьи судебного участка № Курчатовского района г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Ковалёвой В.В. задолженности по налогам и пени, отменен (л.д. 53-55).
В соответствии с абз. 2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, со дня вынесения мировым судьей определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно протоколу проверки электронной подписи, иск в Курчатовский районный суд г. Челябинска о взыскании задолженности по налогу и пени с Ковалёвой В.В. направлен ДД.ММ.ГГГГ, то есть в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.
Принимая во внимание, что на момент рассмотрения дела в суде взыскиваемая налоговым органом задолженность по налогам и пени, административным ответчиком не оплачена, срок для обращения налоговым органом в суд, установленный ст. 48 НК РФ, не нарушен, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, взыскав с Ковалёвой В.В. в пользу Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области в задолженности размере 127106,55 руб., в том числе: налога на доходы физических лиц за 2023 год 61900 руб., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год 7946,25 руб., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации 5297,50 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 51962,80 руб.
В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с чем, с учетом требований ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с Ковалёвой В.В. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Ковалёвой В.В. о взыскании о взыскании налогов, суммы пеней, удовлетворить.
Взыскать с Ковалёвой В.В. (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность в размере 127106,55 руб., в том числе: налога на доходы физических лиц за 2023 год 61900 руб., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год 7946,25 руб., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации 5297,50 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 51962,80 руб.
Взыскать с Ковалёвой В.В. (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Курчатовский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Чепак К.И.