РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 марта 2026 года г. Челябинск
Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Смирновой Т.Н., при секретаре Бредихиной К.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к Кардапольцеву Кириллу Владимировичу о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов и сборов, установил:
Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к Кардапольцеву К.В., в котором истец просил взыскать с ответчика:
сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14 514,19 руб.
В обоснование требований указано, что административный ответчик, является плательщиком налогов и сборов, однако, обязанность по уплате налогов ответчик надлежащим образом не исполняет, в связи с чем, налоговый орган начислил пеню. Требования об уплате пени не выполнены, что явилось основанием для обращения в суд с данным иском.
В судебном заседании ответчик возражал против удовлетворения иска.
Истец в судебное заседание н явился, извещен.
Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.
В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 3 статьи 52 в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.
Документом, отражающим расчет суммы налога, с указанием объекта налогообложения, налогооблагаемой базы, периода владения, сведений о применении льгот, является налоговое уведомление. Подробный расчет налога, подлежащего уплате, отражен в налоговом уведомлении.
Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге».
Согласно пунктам 1 и 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Материалами дела установлено, что ответчику на праве собственности принадлежит транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, Марка/ФИО1, VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами исчисляется налоговыми органами в соответствии со ст. 362 Налогового Кодекса РФ. Сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспорта; средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Согласно расчету истца расчет пени произведен за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2165,25 руб.
Плательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 Кодекса являются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения. В собственности ответчика зарегистрировано недвижимое имущество: земельный участок, адрес: Челябинская область, г. Копейск, кадастровый №, площадь 1000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно расчету пеня за неуплату земельного налога начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36,44 руб.
Сумма земельного налога исчисляется в соответствии со ст. 396 Налогового Кодекса по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Плательщиками налога на имущество в соответствии со ст. 400 Кодекса признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса. В собственности ответчика зарегистрировано недвижимое имущество:
квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 44 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
квартира, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 148 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 15,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
квартира, адрес: <адрес> кадастровый 74№, площадь 32,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
квартира, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 65,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 28,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
квартира, адрес: г<адрес>, кадастровый №, площадь 28,6 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется в соответствии со ст. 408 Налоговое Кодекса РФ по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Согласно расчету истца пеня за неуплату налога на имущество рассчитана: ОКТМО 75701390 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 148,13 руб., ОКТМО 75701315 - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 9 110,77руб., ОКТМО 757013370 - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 705,47 руб.
Статьей 75 Кодекса предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.
Пени в сумме 14 514,19 руб. складываются из пени на ДД.ММ.ГГГГ (12166.06 руб.), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (4228.35 руб.), за минусом ранее принятых мер (1880.22 руб.). (итого: 12166,06 + 4228,35 – 1880,22 = 14514,19).
Начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно п. ст. 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42 161,77 руб., в том числе налог – 28 458,25 руб., пени – 13 703,52 руб. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направлен требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42 161,77 руб. и также подлежат уплате на его основе.
С ДД.ММ.ГГГГ у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42 161,77 руб.
Дальнейшая процедура принудительного взыскания задолженности с физического лица с ДД.ММ.ГГГГ регулируется нормами ст.46 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 48 Кодекса предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1138(a), "Об утверждении Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации" утвержден Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов.
Указанный порядок определяет общие правила ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном Реестре решений о взыскании задолженности, поручений налогового органа.
Пунктом 3.1 Порядка предусмотрено, что решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств должно содержать информацию в том числе, о налогоплательщике (организации, индивидуальном предпринимателе, физическом лице).
Пунктом 2.7 Порядка установлено, что размещению в реестре подлежит, в том числе информация о вступившем в законную силу судебном акте по административным делам о вынесении судебного приказа. Размещению в Реестре (п.3.5) также подлежит информация о вступившем в законную силу судебном акте (судебном приказе, исполнительном листе).
Таким образом, взыскание задолженности с физического лица это комплекс мер принудительного взыскания как внесудебного, так и судебного порядка, представляющий собой многоступенчатый процесс следующих последовательных действий по:
принятию решения о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ;
размещению в соответствующем реестре такого решения;
размещению в реестре информации о вступившем в законную силу судебном акте;
размещению в реестре поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.
Таким образом, принятие решения о взыскании задолженности за счет денежных средств и размещение его в реестре, во всех случаях предшествует предъявлению в суды общей юрисдикции заявлений о выдаче судебного приказа и исковых заявлений или предъявлению поручений о взыскании.
Обязанность налогового органа по принятию решения о взыскании в порядке пунктов 3,4 статьи 46 НК РФ прямо предусмотрена пунктом 1 статьи 48 НК РФ. При этом пункт 3 статьи 46 НК РФ предписывает принимать решение о взыскании в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета. При определении суммы задолженности, подлежащей включению в такое решение, учитывается весь размер актуального отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Фактическое исполнение указанного решения в части сумм, взыскиваемых в настоящем исковом производстве, будет производиться только после получения исполнительного листа по делу.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущее физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с неисполнением требования, Инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.
Первоначальное обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности должно быть осуществлено инспекцией в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Учитывая, что направленное в адрес налогоплательщика требование считается действующим до момента его полного исполнения, в случае включения в указанное требование налоговых обязанностей со сроками уплаты, наступившими после первоначального срока исполнения требования, срок для обращения в суд исчисляется как не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и су* задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб., либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Таким образом, предусмотрена обязанность налогового органа обращаться в суды для взыскания дополнительно сформированной задолженности (после срока исполнения по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ) не позднее 01 июля, года определяемого по правилам пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ.
Принимая во внимание, что Кардапольцев К.В. является плательщиком налогов и сборов, в установленный законом срок обязанность по уплате налогов не исполнил, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований истца в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к Кардапольцеву Кириллу Владимировичу о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов и сборов удовлетворить.
Взыскать с Кардапольцева Кирилла Владимировича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14 514,19 руб.
Взыскать с Кардапольцева Кирилла Владимировича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней, со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий Смирнова Т.Н.
Мотивированное решение изготовлено 31 марта 2026 года.