РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 марта 2026 года город Челябинск
Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего Ореховой Т.Ю.
при помощнике судьи Розниной А.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к Ненаженко Григорий Александрович о взыскании задолженности по налогам, пени, установил:
Административный истец Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС № по Челябинской области) в лице представителя обратился в Ленинский районный суд г. Челябинска с административным иском к Ненаженко Григорий Александрович о взыскании налога на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 120 руб., налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 61 152 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц за налоговые правонарушения, установленный главой 16 НК РФ за 2021 год в размере 4 875 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц за налоговые правонарушения, установленный главой 16 НК РФ за 2023 год в размере 3 250 руб., пени в размере 30 345 руб. 36 коп., всего взыскать 99 742 руб. 36 коп.
Вступившим в законную силу определением Ленинского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ, указанное административное дело передано по подсудности в Курчатовский районный суд г. Челябинска по месту жительства ответчика (л.д. 63).
Лица участвующие в деле в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом (л.д. 74-76).
Исследовав письменные материалы дела, выслушав ответчика, суд считает, что требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.
В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статья 45 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Судом установлено, что ответчику в спорный период на праве собственности принадлежало недвижимое имущество : жилой дом по адресу: Челябинская область, Емаанжелинский район, рп Зауральский, <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом по адресу: г. Челябинск, <адрес>я, <адрес>, кадастровый № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, квартира, по адресу: г. Челябинск, <адрес>86, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, объект незавершенного строительства : Челябинская область, Еманжелинский район, рп Зауральский, <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а так же земельные участка: Челябинская область, Еманжелинский район, рп Ленина, <адрес>, кадастровый №, площадью 1500, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок по адресу: Челябинская область, Еманжелинский район, рп Злауральский, <адрес>, площадью 1518, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок по адресу: г. Челябинск, <адрес>, площадью 1315, кадастровый №.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства), жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, в п.3 настоящей статьи, определяются исходя из их инвентаризационной стоимости.
В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по исчислении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.
Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок, не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. За несвоевременное исполнение (неисполнение) обязанности по уплате налога на имущество физических лиц.
Налогоплательщик Ненаженко Григорий Александрович имеет задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 120 руб., налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 61 152 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за налоговые правонарушения, установленный главой 16 НК РФ за 2021 год (не предоставление налоговой декларации) в размере 4 875 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц за налоговые правонарушения, установленный главой 16 НК РФ за 2023 год (не предоставление налоговой декларации в размере 3 250 руб., пени в размере 30 345 руб. 36 коп., всего взыскать 99 742 руб. 36 коп. (л.д. 8-17).
В связи с внесенными изменениями в НК РФ, с ДД.ММ.ГГГГ изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов. Все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа. Для учета налоговых обязательств на каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет.
В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Как следует из п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В силу п. 1. ст. 58 НК РФ, уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве налогового платежа. Правила, предусмотренные ст. 58 НК РФ, применяются также в отношении порядка уплаты в качестве единого налогового платежа сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (п. 7 ст. 58 НК РФ).
На основании совокупной обязанности налогоплательщика, Налоговый орган зачитывает единый налоговый платеж в счет платежей в бюджет, в последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
В связи с имеющейся совокупной обязанностью по уплате недоимки и образованием положительного сальдо единого налогового счета, Налоговым органом зачтен единый налоговый платеж в счет платежей в бюджет в последовательности установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.
После зачета единого налогового платежа у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета, так как общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Судом установлено, что налоговым органом в адрес ответчика Ненаженко Григорий Александрович направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 120 руб. (л.д. 18-19).
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом по итогам проверки в отношении ответчика составлен акт налоговой проверки №. Решением от ДД.ММ.ГГГГ № Ненаденко Г.А. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и начислены пени на ДД.ММ.ГГГГ - налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 65 000 руб., пени в размере 2 650 руб. 92 коп., штраф а не предоставление налоговой декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 4 87 руб., штраф за не предоставление налоговой декларации по п. 1 ст.122 НК РФ в размере 3 250 руб. (л.д. 22-29).
ДД.ММ.ГГГГ ответчиком через личный кабинет налогоплательщика получено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере 65 000 руб., штраф в размере 3 250 руб., налога на имущество физических лиц в размере 138 руб., в размере 89 руб., земельный налог в размере 13 руб., штраф в размере 4 875 руб., итого налог 65 240 руб., пени 5 784 руб. 65 коп., штраф 8 125 руб. (л.д. 20-21).
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
МИФНС № по Челябинской области обратилось к мировому судье судебного участка № Ленинского района г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Ненаженко Григорий Александрович ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей был вынесен соответствующий судебный приказ №, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Ненаженко Григорий Александрович (л.д. 39).
В соответствии с п. 2,8 ст. 69 НК РФ требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у данного лица недоимки.
Учитывая положения п. 2 ст. 11 НК РФ, под недоимкой принято понимать сумму налога или сбора, не уплаченную в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Ответчиком доказательств оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, пени, штрафа за непредоставление налоговых деклараций за 2021, 2023 года не представлено, в связи с чем, требования истца о взыскании с
Овсянникова Наталья Витальевна, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Челябинска, №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: г. Челябинск, <адрес> пользу МИФНС № по Челябинской области (№) задолженность по налогу на имуществу физических лиц: за 2020 год в размере 298 руб., за 2022 год в размере 343 руб., за 2023 год в размере 343 руб., пени в размере 1624 руб. 61 коп., всего взыскать 2 608 руб. 61 коп. законны и обоснованны, и подлежат удовлетворению.
На основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного производства РФ, суд решил:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области (№) удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с Ненаженко Григорий Александрович, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области (№) налог на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 120 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 61 152 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за налоговые правонарушения, установленный главой 16 НК РФ за 2021 год в размере 4 875 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за налоговые правонарушения, установленный главой 16 НК РФ за 2023 год в размере 3 250 руб., пени в размере 30 345 руб. 36 коп., всего взыскать 99 742 руб. 36 коп
Взыскать с Ненаженко Григорий Александрович, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца, со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Курчатовский районный суд г. Челябинска.
Председательствующий Т.Ю. Орехова
Мотивировочная часть решения изготовлена ДД.ММ.ГГГГ