Мотивированное решение изготовлено 24 июля 2026 года дело № 2а-1254/2026 (2а-7662/2025)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 июля 2026 года г. Екатеринбург
Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего Прокопенко Я.В., при секретаре Еремеевой В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Свердловской области к ФИО5 о взыскании налогов и сборов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 24 по Свердловской области обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО6 о взыскании налогов и сборов, в котором просит взыскать с ответчика:
- недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 30 068 руб. 41 коп.,
- недоимку по страховым взносам обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 8 766 руб. 00 коп.,
- недоимку по страховым взносам обязательного пенсионного страхования за 2022 год в размере 34 445 руб. 00 коп.,
- недоимку по страховым взносам обязательного пенсионного страхования за 2021 год в размере 1 438 руб. 04 коп.,
- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 448 руб. 00 коп.,
- пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 БК РФ, в сумме 26 673 руб. 07 коп. (по состоянию на 16.10.2023),
- пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 БК РФ, в сумме 10 914 руб. 87 коп. (за период с 06.02.2024 по 17.05.2024).
Административный истец, административный ответчик не явились в судебное заседание, извещены надлежащим образом.
Судом определено о рассмотрении дела при установленной явке.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В период с 28.01.2020 по 27.08.2023 ФИО7 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, относится к плательщикам, включенным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 432 Кодекса.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный законодательством срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ ФИО8. за 2021 - 2023 гг. начислены:
- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 30 068 руб. 41 коп.,
- страховые взносы обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 8 766 руб. 00 коп.,
- страховые взносы обязательного пенсионного страхования за 2022 год в размере 34 445 руб. 00 коп.,
- страховые взносы обязательного пенсионного страхования за 2021 год в размере 1 438 руб. 04 коп.
ФИО9 должен был перечислить в бюджет вышеуказанные суммы страховых взносов.
Вышеуказанная обязанность ФИО10 не исполнена.
Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах
В силу положений пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки его уплаты.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО11. в налоговый период 2021 г. являлся собственником транспортного налога САР №, гос.рег.знак №.
Согласно налоговому уведомлению № № от 01.09.2022 должнику было предложено уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 1 448 руб. в срок не позднее 01.12.2022.
Налоговое уведомление не исполнено.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Налогоплательщику в связи с наличием задолженности по налогам и сборам и формированием отрицательного сальдо выставлено требование № 848 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023, в котором ему предложено уплатить сумму задолженности по налогу в установленный срок (до 15.06.2023), требование добровольно не исполнено.
С 1 января 2023 года в требовании об уплате задолженности, направленном в адрес физического лица, содержится информация о всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.
В соответствии со ст. 48 НКРФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности всоответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
ФИО12 в установленный срок указанные суммы не уплатил, что в соответствии с абзацем третьим п. 1,2 ст. 48 НК РФ послужило основанием для направления почтой в адрес налогоплательщика решения № 2801 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 05.10.2023.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей либо не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей(подпункт 1,2 пункта 3 ст. 48 НКРФ).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 ст. 48 НК РФ).
Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. 22.11.2023 мировым судьей судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № №, который 23.07.2025 по возражениям административного ответчика относительно исполнения судебного приказа отменен.
31.10.2025 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.
Недоимка по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 30 068 руб. 41 коп., недоимка по страховым взносам обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 8 766 руб. 00 коп., недоимка по страховым взносам обязательного пенсионного страхования за 2022 год в размере 34 445 руб. 00 коп., недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 448 руб. 00 коп. ответчиком не оплачены, срок и порядок обращения за их взысканием налоговым органом соблюден, в указанной части заявленные требования подлежат удовлетворению.
Налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки по страховым взносам обязательного пенсионного страхования за 2021 год в размере 1 438 руб. 04 коп., заявленные в настоящем деле, поскольку срок для оплаты данной недоимки наступил 10.01.2022, доказательств направления требования за данный период суду не представлено, сумма недоимки на данный период превышала 10 000 рублей (у должника имелась задолженность по страховым взносам за 2019 г., во взыскании которой отказано решением суда от 03.04.2026 г. по делу № 2а-1750/2026).
Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Истцом заявлены ко взысканию пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 26 673 руб. 07 коп. (по состоянию на 16.10.2023) и в размере 10 914 руб. 87 коп. (за период с 06.02.2024 по 17.05.2024).
Решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 03.04.2026 по административному делу № № с административного ответчика ФИО13 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 г. в размере 966 руб. 00 коп., во взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 г. в размере 13 493 руб. 37 коп.. и 3 164 руб. 42 коп. отказано.
Учитывая, что судом (дело № №) отказано во взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 г., указанная суммы налога подлежит исключению из расчета пени, заявленных ко взысканию с ответчика, налоговым органом утрачена возможность взыскания как указанной недоимки, так и пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 г., соответственно, пени на указанную недоимку, заявленные в настоящем административном деле, взысканию не подлежат.
Учитывая, что ответчиком оплата недоимок по транспортному налогу за 2020 0 2021 гг., страховых взносов за 2022-2023 в установленные сроки не произведена, сумма пени, начисленная на имеющуюся у должника задолженность, подлежащая взысканию с ответчика, по состоянию на 16.10.2023 составит 4 313 руб. 25 коп., за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 - 4 117 руб. 72 коп.
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей 00 копеек в доход бюджета.
Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Свердловской области к ФИО14 о взыскании налогов и сборов удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО15 (ИНН №) в пользу федерального бюджета:
- недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 30 068 руб. 41 коп.,
- недоимку по страховым взносам обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 8 766 руб. 00 коп.,
- недоимку по страховым взносам обязательного пенсионного страхования за 2022 год в размере 34 445 руб. 00 коп.,
- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 448 руб. 00 коп.,
- пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 БК РФ, в сумме 4 313 руб. 25 коп. (по состоянию на 16.10.2023),
- пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 БК РФ, в сумме 4 117 руб. 72 коп. (за период с 06.02.2024 по 17.05.2024).
Взыскать с ФИО16 (ИНН №) государственную пошлину в сумме 4 000 рублей 00 копеек в доход бюджета.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца после принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья Я.В. Прокопенко