РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 мая 2025 года г. Екатеринбург
Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе: председательствующего судьи Усачева А.В., при секретаре судебного заседания Скобелкиной Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к Бакиной Ирине Ивановне ИНН № о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, налога на имущество физических лиц, пени на совокупную задолженность, установил:
Межрайонная ИФНС России № 25 по СО обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к Бакиной И.И. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в сумме 78 557 руб. 09 коп., штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 в сумме 2275 руб. 00 коп., штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) за 2023 год 1706 руб. 25 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 1151 руб., по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в сумме 16 руб., по налогу на имущество с физических лиц за 2023 год 137 руб., пени 19 253 руб. 24 коп.
В обоснование требований указано, что обязательства по уплате налогов административным ответчиком не выполнены, в связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа, а после его отмены в суд с настоящим иском.
В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, руководствуясь статьями 150, 152, частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства, суд находит заявленные административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Судом установлено, что Бакина И.И. является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023г.
В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которую такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.
Согласно данным информационных ресурсов налогового органа, Бакина И.И. получила доход от продажи недвижимого имущества за 2023 год в размере 91 000 руб. 00 коп.
Объект недвижимости имущества находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения (регистрация права собственности с 19.11.2022 по 05.09.2023);
В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. При этом налогоплательщик по своему выбору вправе уменьшить свои доходы от продажи недвижимого имущества (при условии, что оно не использовалось в предпринимательской деятельности) на сумму имущественного налогового вычета или на сумму расходов, связанных с приобретением данного имущества (п. 6 ст.210, пп. 1 п. 1, пп. 2, 4 п. 2 ст. 220, п. 1.1 ст. 224 Кодекса).
Исходя из изложенного, общая сумма дохода от продажи объекта недвижимости, расположенного по адресу: 620108, г. Екатеринбург, ул. Щербакова,141б,43 составила 950 000 руб.00 коп.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Согласно состоянию расчетов, на 15.07.2024 (срок уплаты налога) в карточке «Расчеты с бюджетом» по налогу на доходы физических лиц КБК 18210102030010000110 переплата отсутствовала.
Таким образом, Бакина И.И. подлежит привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Акт камеральной налоговой проверки от 05.09.2024 № 15412 направлен по почте заказным письмом 11.09.2024. На рассмотрение материалов проверки Бакина И.И. не явилась.
На основании п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
Согласно п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Бакина И.И. не представила декларацию за 2023 год, срок представления 02.05.2024.
Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2023, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.
В этой связи Бакина И.И. подлежит привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 и ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, размер санкций по решению о привлечении к ответственности составляет, соответственно, 91 000 руб. 00 коп. и 1706 руб.25 коп., 2275 руб.00 коп. (расчет сумм штрафов обоснован в решении № 7732 от 22.10.224 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и направлен почтой 11.11.2024).
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Бакина И.И. являлась собственником транспортного средства по состоянию на 2023 год: ЛАДА GFL330 LADA VESTA, рег. номер №, л/c 122.4, ОКТМО 65701000.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах
В силу положений пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки его уплаты.
Бакина И.И. по состоянию на 2022-2023 являлась собственником объекта недвижимости - <адрес>
В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение признаются объектами налогообложения.
Физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (ст. 400 НК РФ).
Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).
В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и не предусматривает ее разделения по видам налогов.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исходя из изложенного, в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом Бакиной И.И. начислен: налог на имущество с физических лиц за 2023-2022 гг., транспортный налог за 2023 год, т.е. не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и не позднее 30 дней до наступления срока платежа, направлено в Личный кабинет налогоплательщика:
- налоговое уведомление №175851237 от 06.08.2024 с указанием в нем налоговой базы, доли в праве, ставки, количества месяцев владения в году и произведенного на их основе расчета суммы налога на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 137 руб.00 коп.,суммы налога на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 16 руб. 00 коп, суммы налога на транспортный налог за 2023 в размере 1151 руб.00 коп.., подлежащей уплате не позднее 02.12.2024.
Бакина И.И. в установленный срок указанные суммы не уплатила, что в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации послужило основанием для направления в Личный кабинет налогоплательщика требования № №29848 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 21.12.2024 с предложением уплатить в срок - до 05.02.2025: недоимку по налогу на НДФЛ в размере 91 000 руб.00 коп., штраф по налогу на НДФЛ в размере 1706 руб. 25 коп.,2275 руб. 00 коп., налог на имущество в размере 153 руб. 00 коп., транспортный налог в размере 1151 руб. 00 коп., пени по совокупной обязанности в размере 9247 руб.77 коп.
Бакина И.И. в установленный срок указанные суммы не уплатила, что в соответствии с абзацем третьим п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации послужило основанием для направления 05.03.2025 в Личный кабинет налогоплательщика решения № 1750 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 05.03.2025.
В целях взыскания указанной задолженности, а также иных обязательных платежей, Инспекцией в адрес мирового судьи направлено заявление о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № 7 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга 01.08.2025 вынесен судебный приказ № 2а-2592/2025 о взыскании с должника Бакиной И.И. задолженности по налогам и сборам, пени.
Должником поданы возражения относительно судебного приказа, на основании которых мировым судьей судебного участка № 7 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесено определение от 10.10.2025 об отмене судебного приказа.
В расчет пеней входят следующие суммы налогов (пени за период с 16.07.2024 по 27.05.2025):
НДФЛ за 2023 год в размере 91 000 руб. 00 коп.;
транспортный налог за 2023 в размере 1151 руб.00 коп.;
налог на имущество за 2023 в размере 153 руб. 00 коп.
Судом установлено, что налогоплательщик Бакина И.И. с 09.09.2008 имеет регистрацию по месту жительства г. Екатеринбург, ул. Лыжников, д.48.
Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области акт налоговой проверки №15412 от 05.09.2024, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 7732 от 22.10.2024 направлены по адресу г. Екатеринбург, ул. Прониной, д.38а.
Доказательств надлежащего направления акта налоговой проверки №15412 от 05.09.2024, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 7732 от 22.10.2024 по месту регистрации административного ответчика в суд не представлено, в этой связи налоговым органом не соблюден обязательный порядок принудительного взыскания данной задолженности в части взыскания налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в размере 78 557 руб.09 коп., штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в размере 2275 руб. 00 коп., штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) за 2023 год в размере 1706 руб. 25 коп.
Налог на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 16 руб. 00 коп. ответчиком не оплачены, срок и порядок обращения за их взысканием налоговым органом соблюден, в указанной части заявленные требования подлежат удовлетворению.
Налог на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 137 руб. 00 коп. ответчиком не оплачен, срок и порядок обращения за их взысканием налоговым органом соблюден, в указанной части заявленные требования подлежат удовлетворению.
Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1151 руб. 00 коп. ответчиком не оплачен, срок и порядок обращения за их взысканием налоговым органом соблюден, в указанной части заявленные требования подлежат удовлетворению.
При таких обстоятельства, пени, установленные налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ за период с 16.07.2024 по 27.05.2025, подлежащие взысканию с ответчика составляют 160 руб. 66 коп.
При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.
В соответствии с абз. 2 ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 24.11.2025 в пределах установленного законом срока.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации суд решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к Бакиной Ирине Ивановне о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, налога на имущество физических лиц, пени на совокупную задолженность удовлетворить частично.
Взыскать с Бакиной Ирины Ивановны (№) недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 16 руб. 00 коп., за 2023 год в размере 137 руб. 00 коп., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1151 руб. 00 коп., сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БКРФ в размере 160 руб. 66 коп.
Взыскать с Бакиной Ирины Ивановны в местный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде с подачей жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья: