Мотивированное решение изготовлено 14 мая 2026 года дело № 2а-1641/2026 (2а-8212/2025)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 апреля 2026 года г. Екатеринбург
Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего Прокопенко Я.В., при секретаре Еремеевой В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к Севастьяновой Ольге Александровне о взыскании налогов и сборов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к Севастьяновой О.А. о взыскании налогов и сборов.
Просит взыскать с ответчика в пользу федерального бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в размере 39 000 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в размере 975 руб. 63 коп.; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в размере 1 463 руб. 00 коп.; сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ в размере 9 505 руб. 60 коп. за период с 16.07.2024 по 14.07.2025.
Административный истец, административный ответчик не явились в судебное заседание, извещены надлежащим образом.
Судом определено о рассмотрении дела при установленной явке.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которую такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ.
Пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.
В соответствии с пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанномимуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1000000 руб.
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними(в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Судом установлено, что Севастьянова О.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.
Общая сумма дохода при реализации квартиры по адресу: г. Екатеринбург, ул. Василия Еремина, 15-51 составила 2 700 000 руб. 00 коп., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 на 01.01.2023 составляет 3 089 539 руб. 26 коп. с учетом размера доли в праве ? 1 544 769 руб. 63 коп., с учетом вычета – 500 000 руб., а также представленных документально подтвержденных расходов на приобретение ? доли праве на данную квартиру в размере 2 400 000 руб., налоговая база составила 300 000 руб. 00 коп. Сумма налога составила 39 000 руб. Период владения объектом недвижимого имущества с 07.06.2023 по 26.06.2023. Сумма налога подлежала оплате в срок до 15.07.2024 г.
Объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения.
Севастьянова О.А. не представила в МИФНС России № 25 по Свердловской области первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в установленный срок до 04.05.2024. Обязанность по уплате вышеуказанного налога Севастьяновой О.А. не была исполнена.
За непредставление в установленный налоговым законодательством срок налоговой декларации п. 1 ст. 119 НК РФ установлена налоговая ответственность: взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Таким образом, Севастьянова О.А. подлежит привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 и ст. 122 НК РФ.
Акт налоговой проверки от 18160 от 29.10.2024 направлен по почте заказным письмом по адресу регистрации, что подтверждается почтовым реестром ФГУП «Почта России».
Таким образом, Севастьянова О.А. подлежит привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 и ст. 122 НК РФ, размер санкций по Решению о привлечении к ответственности составляет 975 руб. и 1463 руб. соответственно (расчет сумм штрафов обоснован в Решении № 9329 от 18.12.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения).
Решение о привлечении к ответственности № 9329 от 18.12.2024 направлено по почте заказным письмом по адресу регистрации, что подтверждается почтовым реестром ФГУП «Почта России».
Поскольку вышеуказанные суммы ответчиком не оплачены, на указанную задолженность должнику выставлено требование № 8509 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 28.02.2025, в котором налогоплательщику предложено уплатить сумму задолженности по налогу в установленный срок (до 25.03.2025), требование добровольно не исполнено.
С 1 января 2023 года в требовании об уплате задолженности, направленном в адрес физического лица, содержится информация о всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности всоответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
Севастьянова О.А. в установленный срок указанные суммы не уплатила, что в соответствии с абзацем третьим п. 1,2 ст. 48 НК РФ послужило основанием для направления 18.07.2025 почтой в адрес налогоплательщика решения № 6958 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 14.07.2025.
Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с тем, что административным ответчиком сумма недоимки не уплачена в установленный срок, на указанную сумму налоговым органом начислены пени, размер пени за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 составил 9 505 руб. 60 коп.
Пени начислены в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ за 2023 г.
Учитывая, что налог на доходы физических лиц за 2023 год не оплачен ответчиком в полном объеме в установленный срок, налоговым органом обоснованно производилось начисление пени.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей либо не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей(подпункт 1,2 пункта 3 ст. 48 НКРФ).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 ст. 48 НК РФ).
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
14.08.2025 мировым судьей судебного участка № 6 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № № о взыскании с должника недоимки по обязательным платежам, пени. Должник представил возражения относительно судебного приказа, на основании которых мировым судьей вынесено определение от 14.10.2025 об отмене судебного приказа.
С настоящим административным иском истец обратился в суд 24.11.2025 г.
Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.
Поскольку доказательств уплаты НДФЛ за 2023 г., штрафа не представлено, срок и порядок обращения за их взысканием налоговым органом соблюден, требования административного истца в указанной части подлежат удовлетворению, суд учитывает, что размер задолженности по НДФЛ за 2023 г. на дату принятия судом решения составляет 37 889 руб. 54 коп., в связи с чем НДФЛ за 2023 г. подлежит взысканию с ответчика в указанном размере, поскольку вышеуказанные налоги не уплачены в установленный срок налоговым органом обоснованно производилось начисление пени, сумма пени за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 составила 9 505 руб. 60 коп., данная сумма пени подлежит взысканию с ответчика.
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей 00 копеек в доход бюджета.
Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к Севастьяновой Ольге Александровне о взыскании налогов и сборов удовлетворить частично.
Взыскать с Севастьяновой Ольги Александровны (ИНН №) в пользу федерального бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в размере 37 889 руб. 54 коп., штраф за непредоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в размере 975 руб. 00 коп., штраф за неуплату налога по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в размере 1 463 руб. 00 коп., пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 БК РФ, в сумме 9 505 руб. 60 коп. за период с 16.07.2024 по 14.07.2025.
Взыскать с Севастьяновой Ольги Александровны (ИНН №) государственную пошлину в сумме 4 000 рублей 00 копеек в доход бюджета.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца после принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья Я.В. Прокопенко