РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
05 марта 2026 года г. Екатеринбург
Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе: председательствующего судьи Усачева А.В., при секретаре судебного заседания Скобелкиной Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО5 о взыскании задолженности и пени, установил:
Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось к ФИО6 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по УСН за 2024 в сумме 62 515 руб. 00 коп., по страховым взносам за 2024 год в сумме 48834 руб. 68 коп., по страховым взносам на пенсионное страхование в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб. за 2024 год в сумме 51507 руб. 70 коп., пени по УСН за 2024 г. за период с 23.08.2024 по 26.02.2025 в сумме 7872 руб. 70 коп., пени по страховым взносам за 2024 год за период с 10.01.2025 по 26.02.2025 в сумме 1640 руб. 85 коп., пени по страховым взносам на пенсионное страхование в размере 1 % с дохода свыше 300 000 руб. за 2024 год за период с 11.01.2025 по 26.02.2025 в сумме 1694.60 руб.
Положениями абз. 1 п. 2 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
В соответствии с п.7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период п.1 ст.346.23 НК РФ.
Расчет суммы налога по упрощенной системе налогообложения (далее по тексту - УСН) производится налогоплательщиком самостоятельно и представляется с налоговой декларацией (налоговая декларация прилагается к заявлению).
Демешкиной М.В. 26.12.2024 представлена декларация по УСН за 2024 г. с сумой налога к уплате 62 515 руб.
Обязанность по уплате этого налога административным ответчиком не исполнена.
В этой связи начислены пени за период с 23.08.2024 по 26.02.2025 в сумме 7872 руб. 70 коп.
Административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с 16.08.2022 по 26.12.2024.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Налогоплательщику начислены страховые взносы за 2024 в сумме 48 834 руб. 68 коп. (исходя из 11 месяцев и 26 дней деятельности).
Обязанность по уплате этого налога административным ответчиком не исполнена.
В этой связи начислены пени за период с 10.01.2025 по 26.02.2025 в сумме 1640 руб. 85 коп:
Страховые взносы в размере 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.
Согласно представленной Демешкиной М.В. налоговой декларации по УСН за 2024 год сумма дохода составила 5 450 770 руб.
Налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов на пенсионное страхование за 2024 год (+ 1% на сумму доходов свыше 300 000 руб.) в размере 51 507.70 руб.
Задолженность по страховым взносам за 2024 составляет 51 507 руб. 70 коп., пени за период с 11.01.2025 по 26.02.2025 составляют 1694.60 руб.
В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика выставлено требование № 2459 от 17.01.2025, установлен срок для уплаты до 06.02.2025.
Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа мировым судьей судебного участка № 1 Индустриального района г. Ижевска постановлен судебный приказ № 2 а - 453/2025 от 24.03.2025, по возражениям административного ответчика определением от 30.04.2025 судебный приказ отменен.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще.
Суд, заслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу п. 4 ч. 1, ч. 2 ст. 287 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке. К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ст. 286 КАС РФ).
Судом установлено, что в силу положений абз. 1 п. 2 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
В соответствии с п.7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период п.1 ст.346.23 НК РФ.
Расчет суммы налога по упрощенной системе налогообложения (далее по тексту - УСН) производится налогоплательщиком самостоятельно и представляется с налоговой декларацией (налоговая декларация прилагается к заявлению).
Демешкиной М.В. 26.12.2024 представлена декларация по УСН за 2024 г. с сумой налога к уплате 62 515 руб.
Обязанность по уплате этого налога административным ответчиком не исполнена.
В этой связи начислены пени за период с 23.08.2024 по 26.02.2025 в сумме 7872 руб. 70 коп., из расчета:
Дата начала исчисления пени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
СтавкаЦБ
Начислено пениза период в руб.
23.08.2024
15.09.2024
24
62515
18
900.2160
16.09.2024
27.10.2024
42
62515
19
1662.89
28.10.2024
26.02.2025
122
62515
21
5338.78
Итого
7872.70
Административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с 16.08.2022 по 26.12.2024.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Налогоплательщику начислены страховые взносы за 2024 в сумме 48 834 руб. 68 коп. (исходя из 11 месяцев и 26 дней деятельности).
Обязанность по уплате этого налога административным ответчиком не исполнена.
В этой связи начислены пени за период с 10.01.2025 по 26.02.2025 в сумме 1640 руб. 85 коп:
Дата начала исчисления пени
Датаокончанияисчисленияпени
Числодней просрочки
Недоимкадля пени
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
10.01.2025
26.02.2025
48
48834.68
21
1640.85
Итого
1640.85
Страховые взносы в размере 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.
Согласно представленной Демешкиной М.В. налоговой декларации по УСН за 2024 год сумма дохода составила 5 450 770 руб.
Налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов на пенсионное страхование за 2024 год (+ 1% на сумму доходов свыше 300 000 руб.) в размере 51 507.70 руб.
Задолженность по страховым взносам за 2024 составляет 51 507 руб. 70 коп., пени за период с 11.01.2025 по 26.02.2025 составляют 1694.60 руб. из расчета:
Дата начала исчисления пени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
11.01.2025
26.02.2025
47
51507.7
21
1694.6033
Итого
1694.60
В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика выставлено требование № 2459 от 17.01.2025, установлен срок для уплаты до 06.02.2025.
Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа мировым судьей судебного участка № 1 Индустриального района г. Ижевска постановлен судебный приказ № 2 а - 453/2025 от 24.03.2025, по возражениям административного ответчика определением от 30.04.2025 судебный приказ отменен.
Настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в суд 29.08.2025.
Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
При указанных обстоятельствах административное исковое заявление Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось к Демешкиной М.В. о взыскании задолженности по УСН за 2024 в сумме 62 515 руб. 00 коп., по страховым взносам за 2024 год в сумме 48834 руб. 68 коп., по страховым взносам на пенсионное страхование в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб. за 2024 год в сумме 51507 руб. 70 коп., пени по УСН за 2024 г. за период с 23.08.2024 по 26.02.2025 в сумме 7872 руб. 70 коп., пени по страховым взносам за 2024 год за период с 10.01.2025 по 26.02.2025 в сумме 1640 руб. 85 коп., пени по страховым взносам на пенсионное страхование в размере 1 % с дохода свыше 300 000 руб. за 2024 год за период с 11.01.2025 по 26.02.2025 в сумме 1694.60 руб. заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению.
С административного ответчика в соответствии со ст. 114 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации также подлежит взысканию государственная пошлина 6121 руб. 97 коп. в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области к ФИО7 – удовлетворить.
Взыскать с ФИО8 (ИНН №) задолженность по УСН за 2024 в сумме 62 515 рублей 00 копеек, по страховым взносам за 2024 год в сумме 48834 рублей 68 копеек, по страховым взносам на пенсионное страхование в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб. за 2024 год в сумме 51507 рублей 70 копеек, пени по УСН за 2024 г. за период с 23.08.2024 по 26.02.2025 в сумме 7872 рублей 70 копеек, пени по страховым взносам за 2024 год за период с 10.01.2025 по 26.02.2025 в сумме 1640 рублей 85 копеек, пени по страховым взносам на пенсионное страхование в размере 1 % с дохода свыше 300 000 руб. за 2024 год за период с 11.01.2025 по 26.02.2025 в сумме 1694 рублей 60 копеек.
Взыскать с ФИО9 (ИНН №) в пользу местного бюджета государственную пошлину 6121 рублей 97 копеек.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде с подачей жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья: