РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 февраля 2026 года г. Екатеринбург
Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе: председательствующего судьи Усачева А.В., при секретаре судебного заседания Скобелкиной Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к Любич Елене Николаевне ИНН 667107245508 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по налогу на профессиональный доход и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 25 по Свердловской области обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к Любич Елене Николаевне о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 299 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5 руб. 30 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 776 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11 руб. 71 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 796 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 23 руб. 65 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 966 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 руб. 17 коп., недоимку по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года в сумме 513 руб.77 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года в сумме 9 руб.01 руб.; недоимки по налогу на профессиональный доход за февраль 2021 года в сумме 138 руб.79 руб.; недоимки по налогу на профессиональный доход за февраль 2021 года в сумме 1 руб.89 руб.;
В обоснование административных требований указано, что Любич Е.Н. по состоянию на 2017-2020 года являлась собственником квартиры по адресу г. Екатеринбург, пер. Ремесленный, 5-7 (право собственности с 01.08.2016), а также с 13.12.2020 состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Административным истцом направлено должнику требование, оставленное последним без исполнения. В связи с неуплатой административным ответчиком в полном объеме задолженности по налогу, инспекция обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа, а после его отмены, в суд с настоящим иском.
В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, руководствуясь статьями 150, 152, частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим, в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Согласно п. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В целях Закона N 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счетах налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено ст. 7 Закона N 422-ФЗ (ч. 1 ст. 7 Закона N 422-ФЗ).
В соответствии с ч. 1 ст. 8 Закона N 422-ФЗ налоговой базой признается, денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Любич Е.Н. по состоянию на 2017-2020 года являлась собственником квартиры по адресу г. Екатеринбург, пер. Ремесленный, 5-7 (право собственности с 01.08.2016), а также с 13.12.2020 состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
Обязанность по уплате налогов не исполнена.
В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом Любич Е.Н. начислен: налог на имущество с физических лиц за 2017-2020 года, т.е. не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и не позднее 30 дней до наступления срока платежа, направлено почтой в адрес налогоплательщика:
-налоговое уведомление №23160617 от 04.07.2018 об уплате налога на имущество с физических лиц за 2017 год 299 руб. в срок не позднее 03.12.2018;
-налоговое уведомление № 31580671 от 02.02.2019 об уплате налога на имущество с физических лиц за 2018 год в сумме 776 руб. – не позднее 02.12.2019;
-налоговое уведомление № 42634929 от 03.08.2020 об уплате налога на имущество с физических лиц за 2019 год в сумме 796 руб. – не позднее 02.12.2020;
-налоговое уведомление №41223308 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество с физических лиц за 2020 год в сумме 966 руб. – не позднее 01.12.2021;
Любич Е.Н. в установленный срок указанные суммы не уплатила, что в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации послужило основанием для направления почтой в адрес налогоплательщика:
-требования № 30247 об уплате налога на имущество 299 руб., пени 5,30 руб. в срок до 22.03.2019;
- требования № 24985 об уплате налога на имущество 776 руб., пени 11,71 руб. в срок до 07.04.2020;
- требования № 56002 об уплате недоимки по НПД 513,77 руб., по НПД 138,79 руб., пени 10,90 руб. в срок до 26.11.2021;
- требования № 56003 об уплате налога на имущество 796 руб., пени 23,65 руб. в срок до 26.11.2021;
-требования № 115016 об уплате налога на имущество 966 руб., пени 5,17 руб. в срок до 07.02.2022.
Административным ответчиком сумма задолженности не уплачена, доказательств обратного, суду не представлено.
Как следует из части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок для обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Аналогичная норма содержится в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом, в соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом(таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган(таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления, пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.
Как усматривается из материалов дела, ранее требование №30247 от 11.02.2019, срок исполнения установлен до 22.03.2019.Сумма налогов, страховых взносов и пени, подлежащая уплате, превысила 3000 рублей по требованию № 56002 от 18.06.2021, срок исполнения установлен до 26.11.2021.
К мировой судье судебного участка № 5 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Любич Е.Н. задолженности и пени по налогу налоговый орган обратился 03.06.2022, то есть с нарушением шестимесячного срока, установленного абз.4 ч.2 ст.48 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации. Ходатайств о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено.
08.06.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга, вынесен судебный приказ № 2а-3169/2022 о взыскании с должника Любич Е.Н. недоимки по обязательным платежам, пени.
Должник представил возражения относительно судебного приказа, на основании которых мировым судьей судебного участка №5 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесено определение от 10.07.2025 об отмене судебного приказа.
Кроме того, суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Учитывая вышеуказанное, оснований для взыскания с Любич Е.Н. задолженности по налогу на имущество физических лиц, по налогу на профессиональный доход и пени не имеется.
Таким образом, суд пришел к выводу о том, что налоговый орган утратил право на взыскание Любич Е.Н. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 299 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5 руб. 30 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 776 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11 руб. 71 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 796 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 23 руб. 65 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 966 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 руб. 17 коп., недоимку по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года в сумме 513 руб.77 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года в сумме 9 руб.01 руб.; недоимки по налогу на профессиональный доход за февраль 2021 года в сумме 138 руб.79 руб.; недоимки по налогу на профессиональный доход за февраль 2021 года в сумме 1 руб.89 руб.;
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации суд решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к Любич Елене Николаевне ИНН 667107245508 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по налогу на профессиональный доход и пени - оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде с подачей жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья: