РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 июля 2026 года г. Екатеринбург
Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе: председательствующего судьи Усачева А.В., при секретаре судебного заседания Скобелкиной Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ФИО6 ИНН № о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
Межрайонная ИФНС России № 25 по СО обратилось в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к Ломаеву А.С. о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2023 в сумме 633 руб., по налогу на профессиональный доход за январь 2025 года в сумме 310 руб. 74 коп, за февраль 2025 года - 1031 руб.22 коп, за март 2025 года - 857 руб.10 коп, пени на совокупную задолженность 7716 руб.16 коп.
В обоснование требований указано, что Ломаев А.С. по состоянию на 2023 год являлся собственником квартиры по адресу <адрес>. (регистрация права собственности с 08.06.2022 по 12.12.2024), квартиры по адресу г. Екатеринбург, ул. Алтайская, 70-132 (регистрация права собственности с 25.05.2021).
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области ФИО7 исковые требования поддержала в полном объеме.
Административный ответчик Ломаев А.С. требования признал в части взыскания недоимок по НПД за январь 2025 года в сумме 310 руб. 74 коп, за февраль 2025 года в сумме 1031 руб. 22 коп, за март 2025 года в сумме 857 руб.10 коп, налога на имущество за 2023 год в сумме 633 руб. В части взыскания пеней просил применить срок исковой давности.
Заслушав пояснения явившихся в судебное заседание участников процесса, исследовав письменные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Ломаев А.С. по состоянию на 2024-2025 года являлся плательщиком налога на профессиональный доход.
В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим.
Согласно п. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено ст. 7 Закона N 422-ФЗ.
В соответствии с ч. 1 ст. 8 Закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Из материалов дела следует, что Ломаев А.С. по состоянию на 2025 год являлся плательщиком налога на профессиональный доход, были заявлены данные о получении дохода от профессиональной деятельности, в связи, с чем начислен налог на полученный доход от профессиональной деятельности за январь 2025 года в сумме 310 руб. 74 коп, за февраль 2025 года в сумме 1031 руб.22 коп, за март 2025 года в сумме 857 руб.10 коп.
Обязанность по уплате налога на профессиональный доход по вышерассмотренному периоду не исполнена.
В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение признаются объектами налогообложения.
Физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).
В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ и не предусматривает ее разделения по видам налогов.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно п. 2.1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и п.п. 1 и 2 ст. 15 Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.
Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ), налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Исходя из изложенного, в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом Ломаеву А.С. начислены: налог на имущество с физических лиц за 2023 год, т.е. не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и не позднее 30 дней до наступления срока платежа, направлено в личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 175719051 от 06.08.2024 с указанием в нем налоговой базы, доли в праве, ставки, количества месяцев владения в году и произведенного на их основе расчета суммы сумма транспортного налога с физических лиц за 2023 год, подлежащей уплате (633 руб.) – не позднее 02.12.2024;
В соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Т.е. требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Ломаев А.С. в установленный срок указанные суммы не уплатил, что в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации послужило основанием для направления в Личный кабинет налогоплательщика требования № 5027 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 27.06.2023 с предложением уплатить в срок - до 26.07.2023 сумму:
недоимку по ОПС в размере 32 384 руб.24 коп;
недоимку по ОМС в размере 7 209 руб. 40 коп;
пени в размере 23 573 руб.56 коп.
Ломаев А.С. в установленный срок указанные суммы не уплатил, что в соответствии с абзацем третьим п. 1,2 ст. 48 НК РФ послужило основанием для направления 14.11.2023 почтой в адрес регистрации налогоплательщика решения № 3939 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 11.10.2023.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей либо не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности. Подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила10 тысяч рублей (подпункт 1,2 пункта 3 ст.48 НК РФ).
В целях взыскания указанной задолженности, а также иных обязательных платежей, Инспекцией в адрес мирового судьи направлено заявление о выдаче судебного приказа.
25.07.2025 мировым судьей судебного участка № 8 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга, вынесен судебный приказ № 2а-2572/2025 о взыскании с должника – Ломаева А.С. недоимки по обязательным платежам, пени.
Должник представил возражения относительно исполнения судебного приказа, на основании которых мировым судьей судебного участка №8 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесено определение от 03.10.2025 об отмене судебного приказа.
Как следует из части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Аналогичная норма содержится в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 26.03.2026 в пределах установленного законом срока.
Таким образом, срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.
Истцом заявлены ко взысканию пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ, в размере 7716 руб.16 коп. за период с 26.07.2024 по 28.05.2025(из них 6571 руб.36 коп. пени по ОПС и ОМС за 2018-2019 года, налог на имущество за 2021-2023 года, из них 1144 руб.80 коп. пени по НПД за апрель-декабрь 2024 года, январь-март 2025 года за период 26.07.2024 по 28.05.2025).
Разрешая требования о взыскании с должника пени за несвоевременную уплату налога, суд учитывает следующие решения:
Инспекцией на основании решения Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 22.12.2025 по делу № 2а-7939/2025:
1) 20.05.2026 проведены мероприятия по списанию задолженности по решению №712 от 20.05.2026:
- по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26 545 рублей;
- по страховым взносам на ОМС за 2018 год – 5840 рублей;
- по пеням – 8921 руб.81 коп.
Решением Артемовского городского суда Свердловской области №2а-283/2023 от 29.03.2023 исковые требования МРИ ФНС №25 удовлетворены в полном объеме о взыскании задолженности по ОМС и ОПС за 2019 год и пени. 04.05.2023 выдан ИЛ № 043599519, 29.11.2024 возбуждено № 405277/24/66007-ИП, 06.12.2024 ИП окончено фактическим исполнением.
19.08.2024 мировым судьей судебного участка №8 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга Свердловской области вынесен судебный приказ №2а-4481/2024 по заявлению Инспекции в отношении взыскания налога на имущества за 2021-2022 года, НПД за апрель 2024 года, НПД за май 2024 года. 20.11.2024 возбуждено 391454/24/66007-ИП, 13.12.2024 ИП окончено фактическим исполнением.
В расчет пеней входит НПД за июнь 2024 года в размере 4353 руб. 01 коп. уплачен 18.11.2024, НПД за июль 2024 года в размере 1271 руб.22 коп. уплачен 18.11.2024, НПД за август 2024 года в размере 2075 руб.66 коп. уплачен 18.11.2024, НПД за сентябрь 2024 года в размере 2047 руб. 41 коп. уплачен 16.12.2024, НПД за октябрь 2024 года в размере 5268 руб.23 коп. уплачен 17.02.2025, НПД за ноябрь 2024 года в размере 3782 руб. 64 коп.14.03.2025, НПД за декабрь 2024 года в размере 945 руб. 96 коп. уплачен 14.04.2025.
Поскольку доказательств уплаты налога на имущество за 2023 года, по налогу на профессиональный доход за январь 2025 года в сумме 310 руб. 74 коп, за февраль 2025 года в сумме 1031 руб.22 коп, за март 2025 года в сумме 857 руб.10 коп. не представлено, срок и порядок обращения за взысканием налоговым органом соблюден, требования административного истца в указанной части подлежат удовлетворению, суд учитывает, поскольку вышеуказанные налоги не уплачены в установленный срок налоговым органом, обоснованно производилось начисление пени.
В расчет пеней с учетом судебных актов входят следующие задолженности: ОПС и ОМС за 2019 год, налог на имущество за 2021-2023 года, НПД за апрель –декабрь 2024 года, НПД за январь-март 2025 года.
Подлежат частичному удовлетворению пени за период с 26.07.2024 по 28.05.2025 в размере 2739 руб.66 коп. (1594,86+1144,80).
При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации суд решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ФИО8 ИНН № о взыскании задолженности по налогу на имущество, налогу на профессиональный доход, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО9 (ИНН №) недоимку по налогу на профессиональный доход за январь 2025 в сумме 310 руб. 74 коп, за февраль 2025 в сумме 1031 руб. 22 коп, за март 2025 года в сумме 857 руб.10 коп, по налогу на имущество с физических лиц за 2023 в сумме 633 руб.00 коп, пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ в сумме 2739 рублей 66 копеек.
Взыскать с ФИО10 (ИНН № в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде с подачей жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья