РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 июля 2026 года г. Екатеринбург
Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Усачева А.В., при секретаре Скобелкиной Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ФИО5 ИНН № о взыскании недоимки по налогам, пени, установил:
Межрайонная ИФНС России № 25 по Свердловской области обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к Плетневу С.В. о взыскании задолженности:
налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 483 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб., пени на совокупную задолженность в размере 40 019 руб. 54 коп. (за период с 08.10.2024 по 10.04.2025).
В обоснование требований указано, что Плетнев С.В. по состоянию на 2024 год являлся плательщиком страховых взносов, в связи с тем, что состоит на учете в качестве адвоката. А также являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2023 год. Административному ответчику направлены налоговые уведомления, налоги административный ответчик не уплатил. Административным истцом направлено должнику требование, оставленное последним без исполнения. В связи с неуплатой административным ответчиком в полном объеме задолженности по налогам, инспекция обратилась к мировому судье за выдачей судебных приказов, а после их отмены, в суд с настоящим иском.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области, административный ответчик, не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, руководствуясь статьями 150, 152, частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение признаются объектами налогообложения.
Физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (ст. 400 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Плетнев С.В. состоит на учете в Инспекции в качестве адвоката с 11.06.2002 по настоящее время (регистрационный номер в реестре адвокатов № 66/1268, решение о присвоении статуса № 10 от 21.10.1996) и относится к плательщикам, включенным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и является плательщиком страховых взносов.
Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации за 2024 год Плетневу С.В. были начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере -49500 руб. за расчетный период 2024 года.
Согласно п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Согласно п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ и не предусматривает ее разделения по видам налогов.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из материалов дела следует, что Плетнев С.В. в налоговый период 2023 года являлся собственником объекта недвижимости: квартира по адресу: г. Екатеринбург, ул. Родонитовая, 32, 43(регистрация право собственности с 12.12.2005г.)
Согласно п. 2.1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и п.п. 1 и 2 ст. 15 Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.
Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ), налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом Плетневу С.В. начислены: налог на имущество физических лиц за 2023 год, т.е. не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и не позднее 30 дней до наступления срока платежа, направлено почтой заказным письмом в адрес налогоплательщика: налоговое уведомление № 174900331 от 06.08.2024 с указанием в нем налоговой базы, доли в праве, ставки, количества месяцев владения в году и произведенного на их основе расчета суммы налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 483 руб., подлежащей уплате - не позднее 02.12.2024.
В соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Т.е. требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Инспекцией по состоянию на 01.01.2023 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 225628.19 руб. (недоимка в сумме - 190437.13 руб., пени в сумме -35191.06 руб.), в том числе:
- за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018: на ОПС – 23 400 руб. и на ОМС - 4 590 руб.;
- за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019: на ОПС - 26545 руб. и на ОМС – 5840 руб.; по сроку уплаты 01.07.2019 (1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей) – 1 946,45 руб.;
- за 2019 год по сроку уплаты 09.01.2020: на ОПС - 29354 руб. и на ОМС – 6884 руб.;
- за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020: на ОПС - 32448 руб. и на ОМС – 8426 руб.; по сроку уплаты 01.07.2021 (1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей) – 627,96 руб.;
- за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022: на ОПС - 32448 руб. и ОМС – 8426 руб.; по сроку уплаты 01.07.2022 (1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей) – 7 663,72 руб.;
- за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023: на ОПС - 34445 руб. и ОМС – 8766 руб.
- налог на имущество физических лиц: за 2014 год – 143 руб., за 2015 год – 164 руб., за 2016 год – 190 руб., за 2017 год – 204 руб., за 2018 год – 212 руб., за 2019 год – 217 руб., за 2020 год – 308 руб., за 2021 год – 400 руб., за 2022 год – 440 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате указанной задолженности Инспекцией в соответствии со ст. 69 Кодекса выставлено требование № 1814 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023, со сроком уплаты до 20.07.2023.
Требование направлено налогоплательщику 26.05.2023 по почте заказным письмом (ШПИ 80162884750159).
Исходя из изложенного, а также принимая во внимание, что инспекцией не предпринимались меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, суд считает, что налоговым органом не допущено нарушения установленного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срока направления требования № 1814 по состоянию на 25.05.2023 об уплате задолженности, поскольку требование направлено до истечения предельного 9-месячного срока со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (01.01.2023+3мес.+6мес.).
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
В связи с неисполнением требования № 1814 Инспекцией 08.08.2023 в соответствии со ст. 46 Кодекса вынесено решение № 488 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере отрицательного сальдо ЕНС 285 524,09 рубля (с учетом пени на дату вынесения решения о взыскании) по состоянию на 08.08.2023.
Решение от 08.08.2023 № 488 о взыскании задолженности направлено налогоплательщику 16.08.2023 по почте заказным письмом (ШПИ 80095287588910).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей либо не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности. Подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила10 тысяч рублей (подпункт 1,2 пункта 3 ст.48 НК РФ).
В целях взыскания задолженности Инспекцией в адрес мирового судьи направлено заявление о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № 1 Чкаловского судебного района Свердловской области 16.05.2025 вынесен судебный приказ № 2а-1244/2025 о взыскании с должника недоимки по обязательным платежам, пени
Должник представил возражения относительно исполнения судебного приказа и об отмене судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № 1 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесено определение от 19.11.2025 об отмене судебного приказа.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 15.05.2026 г. в пределах установленного законом срока.
Истцом заявлены ко взысканию с ответчика пени в размере 40 019 руб. 54 коп.
Согласно представленному налоговым органом расчету пени рассчитаны за период с 08.10.2024 по 10.04.2025 в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2016-2023 гг., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2022 гг., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2022гг., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023-2024 гг.
Разрешая требования о взыскании с должника пени за несвоевременную уплату налога, суд учитывает следующие судебные акты:
1. Решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 17.12.2021 по делу № 2а-4817/2021 административное исковое заявление Инспекции о взыскании налога на имущество 2014 год в размере 143 руб., пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 16,10 руб., недоимки за 2015 год в размере 164 руб., пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 5,63 руб., недоимку на ОПС за 2018 год в размере 26 545 руб., пени на ОПС за 2018 год в размере 2 057,86 руб., недоимку на ОМС за 2018 год в размере 5 840 руб., пени на ОМС за 2018 год в размере 403,67 руб. удовлетворено в полном объеме.
Инспекции 06.10.2022 выдан исполнительный лист ФС № 030000639. На основании указанного исполнительного листа судебным приставом - исполнителем Чкаловского районного отделения ФССП 02.11.2022 возбуждено исполнительное производство 193256/22/66007-ИП.
По данному исполнительному производству взысканий не производилось.
На основании заявления №478 от 26.05.2026 Инспекции об окончании исполнительного производства 03.06.2026 судебным приставом - исполнителем Чкаловского районного отделения ФССП вынесено постановление об окончании исполнительного производства 193256/22/66007-ИП.
2. Решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 01.09.2023 по делу № 2а-5004/2023 административное исковое заявление Инспекции о взыскании налога на имущество за 2019 год в размере 217 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 2,12 руб., страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 32 448 руб., страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8 426 руб. оставлены без удовлетворения.
3. Решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 27.01.2025 по делу № 2а-411/2025 административное исковое заявление Инспекции о взыскании страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 23 400 руб., страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 4 590 руб., страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 32 448 руб., страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8 426 руб., страховых взносов на ОПС за 2021 год (1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей) в размере 7 663,72 руб., страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб., страховых взносов на ОПС за 2022 год (1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей) в размере 3 771,10 руб., страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 217 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 400 руб., пени в совокупной обязанности в размере 45 340,01 руб. удовлетворено частично.
Судом отказано Инспекции во взыскании с Плетнева С.В. страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 23 400 руб., страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 4 590 руб., страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 32 448 руб., страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8 426 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 217 руб., а также за указанные периоды пени, в связи с пропуском срока для обращения в суд.
Таким образом, с Плетнева С.В. подлежит к взысканию недоимка по страховым взносам за 2021 год (1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей) в размере 7 663,72 руб., страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб., страховых взносов на ОПС за 2022 год (1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей) в размере 3 771,10 руб., страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 400 руб., а также пени в размере 3 023 руб. 93 коп.
Постановлением от 24.06.2025 судебным приставом – исполнителем возбуждено исполнительное производство № 177094/25/66007-ИП о взыскании задолженности в размере 58 069,75 руб., которое окончено постановлением от 03.06.2026 в связи с поданным ЦК ВСИ заявлением № 479 от 26.05.2026 об окончании исполнительного производства.
Остаток задолженности составил 58 069,75 руб.
22.04.2025 Инспекцией проведены мероприятия по выводу из совокупной обязанности заявителя задолженностей согласно решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № 220 от 22.04.2025 :страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 23 400 руб., страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 4 590 руб., страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 32 448 руб., страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8 426 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 217 руб. и соответствующих сумм пени в размере 18 850, 62 руб.
4.Решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 20.05.2025 по делу № 2а-2417/2025 административное исковое заявление Инспекции о взыскании страховых взносах в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842 руб., налога на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 440 руб., а также пени в совокупном размере 10 550, 84 руб. удовлетворены частично.
Судом отказано Инспекции во взыскании суммы пеней в размере 6 303,97 руб.
С Плетнева С.В. подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2022 год - 440 руб., страховые взносы за 2023 год в сумме 45 842 руб., пени – 4 246,87 руб.
Постановлением от 30.10.2025 судебным приставом – исполнителем возбуждено исполнительное производство № 300791/25/66007-ИП о взыскании задолженности в размере 50 528,87 руб., которое окончено постановлением от 03.06.2026 в связи с поданным ЦК ВСИ заявлением № 480 от 26.05.2026 об окончании исполнительного производства.
Остаток задолженности составил 50 528,87 руб.
Инспекцией начислен Плетневу С.В. налог на имущество за 2016 год – 190 руб., за 2017 год – 204 руб., за 2018 год – 212 руб., страховые взносы на ОПС 1% за 2018 год - 1946,45 руб., страховые взносы на ОПС за 2019 год – 29 354 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 год – 6 884 руб.
На основании заявления Инспекции о выдаче судебного приказа мировым судьей вынесен судебный приказ от 30.04.2020 № 2а-1855/2020.
На основании указанного судебного приказа судебным приставом – исполнителем Чкаловского районного отделения ФССП 25.07.2020 возбуждено исполнительное производство № 230767679/6607 –ИП, которое в последующем окончено 27.04.2021 судебным приставом-исполнителем в связи с отменой судебного акта. После отмены судебного приказа налоговым органом не были приняты меры по дальнейшему принудительному взысканию вышеуказанной задолженности, доказательств обратного материалы дела не содержат.
Также, Инспекцией Плетневу С.В. начислены страховые взносы на ОПС 1% за 2020 год - 627,96 руб. на ОПС - 32448 руб. и ОМС – 8426 руб., налог на имущество за 2020 год – 308 руб.
На основании заявления Инспекции о выдаче судебного приказа мировым судьей вынесен судебный приказ от 22.04.2022 № 2а-887/2022.
На основании указанного судебного приказа судебным приставом – исполнителем Чкаловского районного отделения ФССП 23.06.2022 возбуждено исполнительное производство № 280749570/6607 – ИП, которое в последующем окончено 03.10.2022 судебным приставом-исполнителем в связи с отменой судебного акта. После отмены судебного приказа налоговым органом не были приняты меры по дальнейшему принудительному взысканию вышеуказанной задолженности, доказательств обратного материалы дела не содержат.
Согласно подпункту 1 пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что, единый налоговый платеж произведенный самостоятельно 08.07.2026 по налоговому уведомлению №174900331 от 06.08.2024 по налогу на имущество за 2023 в размере 483 руб. обоснованно был направлен на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г., имеющий приоритет перед другими недоимками, и не могла быть учтена в полном объеме, как полагал административный ответчик, в качестве погашения задолженности по налогу на имущество за 2023 год.
Поскольку доказательств уплаты налога на имущество за 2023 год, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024г. не представлено, срок и порядок обращения за взысканием налоговым органом соблюден, требования административного истца в указанной части подлежат удовлетворению.
Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность утрачена.
После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Таким образом, не допускается взыскание пени, если нет обязанности по уплате налога или истек срок на принудительное взыскание.
Поскольку вышеуказанными судебными актами отказано в удовлетворении требований о взыскании с налогоплательщика налогов и сборов: налога на имущество за 2019г., страховых взносов по ОПС за 2017, 2020 гг., страховых взносов по ОМС за 2017,2020 гг., а также налоговым органом не предпринимались меры по своевременному обращению в суд с административно исковым заявлением после отмены судебных приказов о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016-2018,2020гг., страховых взносов по ОПС за 2019г., страховых взносов на ОПС за 2018г.(сумма 1946,45 руб.), страховых взносов на ОМС за 2019,2021 гг., также налоговым органом не приняты меры принудительного взыскания в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму 32 448 руб., налоговым органом утрачено право на взыскания вышеуказанных недоимок, указанные суммы подлежат исключению из расчета пени, заявленных к взысканию с ответчика.
При таких обстоятельствах, обоснованным следует признать начисление налоговым органом пени на налог на имущество за 2021-2023 гг., страховые взносы по ОПС за 2018 (сумма 26 545 руб.), 2021 (сумма 7663,72 руб.), 2022гг, страховые взносы по ОМС за 2018, 2022гг., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023-2024гг.
Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составит 21 377 руб.35 коп. за период с 08.10.2024 по 10.04.2025.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации суд решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ФИО6 о взыскании задолженности по обязательным страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц, пени, - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО7 в пользу федерального бюджета недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500 рублей 00 копеек.
Взыскать с ФИО8 в пользу местного бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 483 рублей 00 копеек.
Взыскать с ФИО9 сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ в сумме 21 377 рублей 35 копеек.
Взыскать с ФИО10 в пользу местного бюджета государственную пошлину 4 000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде с подачей жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья: