РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16.09.2026 г. Екатеринбург
Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Дробахиной Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области (далее МРИ ФНС № 25) к Колясниковой Ольге Александровне о взыскании обязательных платежей и санкции, установил:
МРИ ФНС № 25 обратилось в суд с административным исковым заявлением к Колясниковой О.А. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в размере 676 697 руб., пени – 22 557 руб.
В обоснование требований указано, что у ответчика в период с 25.06.2024 по 05.12.2024 находились в собственности недвижимое имущество (квартира), следовательно, ответчик обязан уплатить налог на имущество, расчет которых и размер определен налоговым органом в налоговых уведомлениях, направленных в адрес ответчика. Налог не уплачен ответчиком в срок, установленный в законе. По результатам камеральной проверки ответчику доначислен НДФЛ, также установлено отсутствие положительного сальдо по ЕНС непрерывно с 15.07.2025 по 18.12.2025, в связи с чем налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа. В адрес ответчика направлялись требования, содержащие сведения о размере недоимки и срока уплаты, однако, добровольно требования не были исполнены, что послужило основанием для взыскания недоимки в судебном порядке.
В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом.
В соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
На основании указанной нормы дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания (глава 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ определено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы физических лиц от реализации, в том числе иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.
Согласно пункту 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.
Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 2 ст. 217.1 НК РФ).
Как следует из материалов дела, Колясникова О.А. в спорный период являлась собственником: 25.06.2024 по 05.12.2024 – <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>.
30.04.2025 Колясниковой О.А. подана декларация по форме 3-НДФЛ за 2024 год, согласно которой исчислен налог в размере 246 303 руб. ((8 100 000 руб. – 6 205 360 руб.) * 13 %).
В отношении налогоплательщика была проведена камеральная проверка, по итогам которой вынесен Акт № 10314 от 16.07.2025 и дополнение к акту № 59 от 27.10.2025, а также решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.12.2025 № 7072.
Принимая решение от 18.12.2025 № 7072, Инспекция сделала вывод об отсутствии у Колясниковой О.А. прав на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на приобретение спорной квартиры (6 205 360 руб.), поскольку квартира приобретена за счет денежных средств ООО «Строй Сервис», в связи с чем определила доход в размере 7 100 000 руб. (8 100 000 руб. – 1 000 000 руб., являющийся имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). НДФЛ исчислен в размере 923 000 руб., исходя из расчета: (7 100 000 руб. х 13 %).
Также Колясникова О.А. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа, уменьшенного в 6 раз с учетом смягчающих обстоятельств, в размере 22 557 руб.
Решением УФНС России по Свердловской области от 17.02.2026 жалоба Колясниковой О.А. на решение МРИ ФНС № 25 от 18.12.2025 № 7072 оставлена без удовлетворения.
Разрешая настоящий спор по существу, суд исходит из соблюдения административным истцом процедуры принудительного взыскания задолженности и правильности ее расчета, а также из правомерности принятого налоговым органом решения от 18.12.2025 о доначислении НДФЛ за 2024 год и штрафа.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственною за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Таким образом, налоги, уплачиваемые физическим лицом в разных статусах (физического липа и индивидуального предпринимателя), учитываются на одном счете по идентификационному номеру налогоплательщика.
Как следует из данных по ЕНС, Колясниковой О.А. была оплачена задолженность по заявленным ко взысканию требованиям, сальдо по ЕНС по состоянию на 08.09.2026 составляет 14 400 руб., следовательно, отсутствуют основания для удовлетворения заявленных требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 176-180, 265.5, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административные исковые требования МРИ ФНС № 25) к Колясниковой Ольге Александровне о взыскании обязательных платежей и санкции оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий 15 дней со дня получения копии решения суда, путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья
/подпись/
Е.В. Дробахина
Копия верна.Решение не вступило в законную силу.Судья: