РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 сентября 2026 года г. Хабаровск
Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе председательствующего судьи Бондаренко Н.А., при секретаре Швецове Д.Е., с участием административного ответчика Демьянковой О.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Демьянковой Ольге Михайловне о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - УФНС России по Хабаровскому краю, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к Демьянковой О.М. о взыскании задолженности по пени в размере 25 441,25 руб..
В обоснование заявленных требований указано, что Демьянкова О.М., будучи собственником квартиры, находящейся по адресу: <адрес> являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2020 -2023 годы. Кроме того, она в период с 11.01.2010 по 02.12.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, тем самым должна была оплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год. Обязанность по уплате указанных обязательных платежей ею в установленные Налоговым кодексом РФ (далее - НК РФ) сроки не исполнена, в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 25 441,25 руб.. Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от 07.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов. До настоящего времени отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено. В связи с неисполнением требования № от 07.07.2023 налогоплательщику было направлено решение № от 14.02.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ № от 28.03.2024 о взыскании задолженности по налогам в размере 831 руб. и пени в размере 36 428,54 руб., который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 29.06.2026. В связи с образованием новой задолженности, превышающей 10 000 руб., УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа. По указанному заявлению был вынесен судебный приказ № от 11.06.2025, который был отменен определением от 29.06.2026. В ходе исполнения судебных приказов задолженность по налогам, страховым взносам и пени частично погашена. Осталось непогашенной пени в размере 25 441,25 руб..
В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть административное дело без своего участия, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Демьянкова О.М. в судебном заседании с требованиями не согласилась, ссылаясь на то, что оплатила задолженность. Просила учесть ее тяжелое материальное положение, так как ухаживала за больным мужем инвалидом <данные изъяты> группы, которому нужен постоянный уход, в связи с чем она не работает. Имеет небольшие подработки. Единственный доход семьи - пенсия мужа по инвалидности. По открытому ИП не работала. По сведениям МФЦ задолженность по налогам составляет 4 500 рублей, которые она оплатила.
Выслушав административного ответчика Демьянкову О.М., исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.
В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В судебном заседании установлено, что Демьянковой О.М., с 20.10.2005 на праве собственности принадлежит квартира, кадастровый номер <адрес> тем самым она была обязана уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 - 2023 годы, которые своевременно не уплатила.
Кроме того, Демьянкова О.М. в период с 11.01.2010 по 02.12.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и должна была оплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере. Однако обязанность по оплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2020 годы своевременно не исполнена.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в связи с наличием по состоянию на 01.01.2023 отрицательного сальдо ЕНС в адрес Демьянковой О.М. направлено требование № по состоянию на 07.07.2023 об уплате задолженности по налогам, пени. Срок исполнения до 28.11.2023.
Названное требование исполнено не было. Отрицательное сальдо не погашено.
На основании указанного требования УФНС России по Хабаровскому краю принято решение № от 14.02.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
В связи с нарушением сроков исполнения обязанности по оплате на налога на имущество за 2020-2023 годы, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год, 2019 -2020 годы налоговым органом начислены пени в общем размере 25441,25 руб. за период с 02.12.2021 по 19.05.2025, из которых:
-за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 17,28 руб. на сумму налога на имущество за 2020 год в размере 251 руб.,
- за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 2,07 руб. на сумму налога на имущество за 2021 год в размере 276 руб.,
- за период с 03.02.2021 по 31.12.2022 в размере 1032,26 руб. на сумму страховых взносов на ОМС за 2020 в размере 7769,13 руб.,
- за период с 03.02.2021 по 31.12.2022 в размере 3906,61 руб. на сумму страховых взносов на ОПС за 2020 в размере 29918,45 руб.,
- за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 9823,90 руб. на сумму отрицательного сальдо ЕНС, в которое включена следующая задолженность:
с 01.01.2023 по 11.04.2023
- по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2017 год в размере 2503,31 руб.,
- по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб.,
- по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2020 год в размере 7769,13 руб.,
- по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2017 год в размере 23328,49 руб.,
- по страховым взносам в фиксированном размере ОПС за 2019 год в размере 29354 руб.,
- по страховым взносам в фиксированном размере ОПС за 2020 год в размере 29918,45 руб.,
- по налогу на имущество за 2020 год в размере 251 руб.,
- по налогу на имущество за 2021 год в размере 276 руб., с 12.04.2023 по 31.10.2023
- по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб.,
- по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2020 год в размере 7769,13 руб.,
- по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2019 год в размере 29354 руб.,
- по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2020 год в размере 29918,45 руб.,
- по налогу на имущество за 2020 год в размере 251 руб.,
- по налогу на имущество за 2021 год в размере 276 руб., с 01.11.2023 по 01.12.2023
- по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2020 год в размере 7769,13 руб.,
- по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2020 год в размере 29918,45 руб.,
- по налогу на имущество за 2020 год в размере 251 руб.,
- по налогу на имущество за 2021 год в размере 276 руб., с 02.12.2023 по 04.03.2024
- по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2020 год в размере 7769,13 руб.,
- по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2020 год в размере 29918,45 руб.,
- по налогу на имущество за 2020 год в размере 251 руб.,
- по налогу на имущество за 2021 год в размере 276 руб.,
- по налогу на имущество за 2022 год в размере 304 руб..
- в период с 05.03.2024 по 19.05.2025 начислены в размере 10659,04 рублей на сумму отрицательного сальдо ЕНС, в которое включена задолженность:
с 05.03.2024 по 02.12.2024
- по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2020 год в размере 7769,13 руб.,
- по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2020 год в размере 29918,45 руб.,
- по налогу на имущество за 2020 год в размере 251 руб.,
- по налогу на имущество за 2021 год в размере 276 руб.,
- по налогу на имущество за 2022 год в размере 304 руб..
с 03.12.2024 по 19.05.2025
- по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2020 год в размере 7769,13 руб.,
- по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2020 год в размере 29918,45 руб.,
- по налогу на имущество за 2020 год в размере 251 руб.,
- по налогу на имущество за 2021 год в размере 276 руб.,
- по налогу на имущество за 2022 год в размере 304 руб..
- по налогу на имущество за 2023 год в размере 334 руб.
В целях соблюдения установленного ст. 48 НК РФ порядка взыскания задолженности, 21.03.2024 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> района «Индустриальный район г.Хабаровска вынесен судебный приказ № от 28.03.2024 о взыскании с Демьянковой О.М. задолженности на налогу на имущество за 2020-2022 г. в размере 831 руб., пени за 2022-2023 год в размере 36428,54 руб..
В связи с образованием новой задолженности, превышающей 10 000 руб., УФНС России по Хабаровскому краю 04.06.2025 обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска вынесен судебный приказ № от 11.06.2025 о взыскании с Демьянковой О.М. задолженности на налогу на имущество за 2023 год в размере 334 руб., пени в размере 10659,04 руб.
29.06.2026 определениями мирового судьи указанные выше судебные приказы № отменены в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно их исполнения.
26.11.2025, то есть до отмены указанных судебных приказов недоимка по самим налогам и частично по пене оплачена.
03.08.2026 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с Демьянковой О.М. задолженности по пени в размере 25441,25 руб..
Помимо это в судебном заседании установлено, что в отношении задолженности на которую начислены пени, взыскиваемые по настоящему иску, налоговым органом приняты меры принудительного взыскания.
Так, задолженность по налогу на имущество за 2016-2019 год, по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2020 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 15 Индустриального района г.Хабаровска № от 21.07.2021, на основании которого 04.10.2021 возбуждено исполнительное производство № которое было окончено 09.12.2025 в связи с фактическим исполнением требований.
Задолженность по налогу на имущество за 2020-2022 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 15 Индустриального района г.Хабаровска № от 28.03.2024, после отмены которого Управление обратилось с настоящим административным иском (налог уплачен 26.11.2025, до отмены судебного приказа).
В процессе рассмотрения дела суду не представлены достоверные и допустимые доказательства погашения Демьянковой О.М. заявленной задолженности по пени. При этом доказательств отсутствия задолженности по указанной пени, или ее неправомерном начислении материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.
Представленный административным ответчиком чек об оплате от 07.09.2026 на сумму 4548 руб. не принимается судом в качестве надлежащего доказательства оплаты заявленной в иске задолженности, поскольку сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не учитывается в совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика в соответствии с подпунктом 10.1 п.5, подп. 3.1 – 3.3. п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Тем самым платеж от 07.09.2026 не мог быть зачтен в счет погашения задолженности, заявленной в настоящем иске.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоги были уплачены несвоевременно либо были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы исчисленных налогов. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
При этом статья 75 Налогового кодекса РФ не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.
Поскольку в судебном заседании установлено нарушение сроков оплаты налога на имущество за 2020 - 2023 годы, а также страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 годы, при этом задолженность по указанным обязательным платежам имелась в заявленном периоде, а также учитывая, что налоговым органом приняты своевременные меры принудительного взыскания в отношении налога на имущество за 2020 - 2023 годы, а также страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 годы, были возбуждены исполнительные производства, указанные недоимки оплачены 26.11.2025, то суд приходит к выводу о наличии у налогового органа права требовать взыскания с административного ответчика пени, начисленной на данные налоги (страховые взносы) за период по 19.05.2025.
Таким образом, с Демьянковой О.М. подлежат взысканию пени:
- за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 17,28 руб. на сумму налога на имущество за 2020 год;
- за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 2,07 руб. на сумму налога на имущество за 2021 год
- за период с 03.02.2021 по 31.12.2022 в размере 1032,26 руб. на сумму страховых взносов на ОМС за 2020 год (7769,13 руб.),
- за период с 03.02.2021 по 31.12.2022 в размере 3906,61 руб. на сумму страховых взносов на ОПС за 2020 год (29918,45 руб.),
- за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 в размере 4 032,91 руб., начисленные на суммы страховых взносов на ОМС за 2020 год (29918,45 руб.), страховых взносов на ОМС за 2020 год (7769,13 руб.), налога на имущество за 2020 год (251 руб.), налога на имущество за 2021 год (276 руб.);
- за период с 02.12.2023 по 02.12.2024 в размере 8037,55 руб., начисленные на суммы страховых взносов на ОМС за 2020 год (7769,13 руб.), страховых взносов на ОПС за 2020 год (29918,45 руб.), налога на имущество за 2020 год (251 руб.), налога на имущество за 2021 год (276 руб.), налога на имущество за 2022 год (304 руб.);
- за период с 03.12.2024 по 19.05.2025 в размере 4569,07 руб., начисленные на суммы страховых взносов на ОМС за 2020 год (7769,13 руб.), страховых взносов на ОПС за 2020 год (29918,45 руб.), налога на имущество за 2020 год (251 руб.), налога на имущество за 2021 год (276 руб.), налога на имущество за 2022 год (304 руб.), налога на имущество за 2023 год (334 руб.).
С учетом изложенного общий размер пени, подлежащий взысканию с административного ответчика составляет 21526,37 руб.
Вместе с тем, суд не соглашается с требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на суммы страховых взносов на ОМС за 2017 год (2503,31 руб.), страховых взносов на ОПС за 2017 год (23328,49 руб.), страховых взносов на ОМС за 2019 год (6884 руб.) и на сумму страховых взносов на ОПС за 2019 год (29354 руб.).
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Из материалов дела следует, что страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2017 год списаны по решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 11.04.2023 №
Страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2019 год списаны по решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 31.10.2023 №
Из материалов дела следует, что страховые взносы в фиксированном размере на ОМС за 2017 год в размере 2503,31 руб., страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23328,49 руб. списаны по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от 11.04.2023 №
Страховые взносы в фиксированном размере на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб., страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 29354 руб. списаны по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от 31.10.2023 №
Поскольку в судебном заседании установлено, что задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год, за 2019 год списана решениями налогового органа о признании безнадежной к взысканию, тем самым утрачена возможность взыскания указанных недоимок, то суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания пени, начисленной на данные недоимки как за период за период с 01.01.2023 по 31.10.2023. Учет указанных сумм при исчислении пени на сумму отрицательного сальдо является необоснованным.
Таким образом, из суммы отрицательного сальдо, на которое начислены пени за период с 01.01.2023 по 11.04.2023 подлежит исключению задолженность в размере 62069,80 руб. (по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2017 год в размере 2503,31 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2017 год в размере 23328,49 руб., по страховым взносам в фиксированном размере ОПС за 2019 год в размере 29354 руб.).
За период с 12.04.2023 по 31.10.2023 подлежит исключению задолженность в размере 36 238 руб. (по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб., по страховым взносам в фиксированном размере ОПС за 2019 год в размере 29354 руб.), пени – 2347,62 руб..
На основании изложенного, с Демьянковой О.М. подлежит взысканию пени в общем размере 21 526,37 руб., в связи с чем требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В то же время Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет судам общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, право освобождать его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами (пункт 2 статьи 333.20).
В Постановлении от 4 апреля 1996 г. N 9-П по делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы, Конституционный Суд Российской Федерации сформулировал правовую позицию, имеющую общий характер для всего налогового регулирования: в целях обеспечения регулирования налогообложения в соответствии с Конституцией Российской Федерации принцип равенства требует учета фактической способности к уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности.
Административный ответчик Демьянкова О.М. в судебном заседании пояснила, что в настоящее время дохода не имеет, не работает, осуществляя уход за мужем – <данные изъяты> который имеет тяжелое заболевание и требует постоянного ухода. Единственным доходом семьи является пенсия, назначенная мужу по инвалидности. Ее единственный сын погиб при исполнении обязанностей по военной службе <данные изъяты>
С учетом приведенных обстоятельств, которые суд расценивает как исключительные, исходя из имущественного положения административного ответчика, суд считает возможным освободить Демьянкову О.М. от взыскания государственной пошлины.
руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Демьянковой Ольге Михайловне о взыскании пени удовлетворить частично.
Взыскать с Демьянковой Ольги Михайловны, № адрес: <адрес> задолженность по пени, начисленной по 19.05.2025 в размере 21 526,37 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.
Судья Н.А. Бондаренко
Мотивированное решение изготовлено 28.09.2026.