РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04.03.2026 г. Нижний Тагил
Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Верещагиной Э.А., при секретаре судебного заседания Русских М.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело№ 2а-298/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Журавлевой О. А. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее также - МИФНС России № по <адрес>, налоговый орган) обратилась с административным иском к Журавлевой О.А., в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4 193 руб. 33 коп.
В обоснование административных исковых требований указано, что Журавлева О.А. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов. По данным расчетов с бюджетом Журавлевой О.А. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ошибочно произведены начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 7 023 руб. 91 коп. с учетом льготы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Указанная ошибка устранена в автоматическом режиме, начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере скорректированы и увеличены на 4 193 руб. 33 коп. Запись внесена ДД.ММ.ГГГГ. В результате указанной операции образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 4 193 руб. 33 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку Журавлева О.А. в установленный законом срок страховые взносы за 2020 год не уплатила в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законодательством срок требование Журавлевой О.А. не исполнено. Решением налогового органа № с Журавлевой О.А. взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Взыскание за счет денежных средств будет производиться только после вступления в законную силу решения суда и получения исполнительного документа. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес мирового судьи направлено заявление от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с Журавлевой О.А. недоимки по страховым взносам за 2020 год в размере 4 193 руб. 33 коп. На основании указанного заявления ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности в общей сумме 4 193 руб. 33 коп. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене данного судебного приказа, так как требование не является бесспорным.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания путем вручения судебной повестки ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50), при подаче иска просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик Журавлева О.А. в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте судебного заседания путем направления заказного почтового отправления по адресу регистрации, врученного ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36, 49).
Учитывая надлежащее извещение сторон о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в их отсутствие.
Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (часть 2).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (часть 5).
Из материалов дела следует, что Журавлева О.А. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов (л.д. 10 – 11).
По данным расчетов с бюджетом Журавлевой О.А. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведены начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 7 023 руб. 91 коп. с учетом льготы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1 062 руб. 35 коп., пени в размере 7 руб. 19 коп., которое направлено в адрес Журавлевой О.А. ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12, 13).
Данное требование в установленный срок исполнено не было, в связи с чем налоговый орган в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ принял решение № о взыскании задолженности в сумме 1 118 руб. 90 коп. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах плательщика страховых взносов в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 14 с оборотом).
ДД.ММ.ГГГГ в ОКНО Единого налогового счета в автоматическом режиме Журавлевой О.А. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год скорректированы и увеличены на 4 193 руб. 33 коп.
В результате указанной операции у Журавлевой О.А. образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4 193 руб. 33 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Так как требование № налогоплательщиком в установленный срок не было исполнено, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с Журавлевой О.А. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: налог на ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 193 руб. 33 коп., который по заявлению административного ответчика отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40, 41).
Проверяя соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания недоимки по страховым взносам, суд исходит из следующего.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) налоговым органом заявление о взыскании начисленных и неоплаченных сумм подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб. (до 01.01.2021 - 3 000 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. (до 01.01.2021 - 3 000 руб.) (абзац второй).
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), если требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Абзацем 1 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом и в силу пункта 4 статьи 69 НК РФ должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Анализ указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в их взаимосвязи свидетельствует об установлении в спорный период определенной последовательности осуществления органом контроля за уплатой страховых взносов действий по принудительному взысканию со страхователя недоимок по уплате страховых взносов, одним из этапов которой являлось обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки. При этом срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием страховых взносов, ограничен. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.
С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации с 01.01.2023, и переходных положений, установленных Федеральным законом № 263-ФЗ, в части введения в законодательство понятия Единого налогового счета изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо Единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.
В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
С учетом изложенного в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
При формировании сальдо Единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ взыскиваемая налоговым органом задолженность по страховым взносам за 2020 год не числилась. В установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент выявления недоимки) срок требование об уплате страховых взносов за 2020 год административному ответчику не направлялось.
Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
Учитывая, что требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сформированное на отрицательное сальдо налогоплательщика, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в силу подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ прекратило действие всех предыдущих требований, по которым налоговым органом не были приняты меры взыскания, срок для взыскания недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год пропущен.
Перерасчет (доначисление) страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведен налоговым органом только ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении трех лет со срока уплаты страховых взносов.
Взыскиваемая задолженность, несмотря на то, что была начислена в автоматизированном порядке только ДД.ММ.ГГГГ, возникла ранее формирования отрицательного сальдо, и у налогового органа имелась объективная возможность начислить спорную задолженность на момент формирования отрицательного сальдо, поскольку именно налоговый орган осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет страховых взносов.
Начисление задолженности в автоматизированном порядке за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год только в ДД.ММ.ГГГГ года не может изменять порядка и срока принудительного взыскания указанной задолженности, которые налоговым органом не соблюдены.
О перерасчете начислений по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год налоговая инспекция уведомила Журавлеву О.А. только в заявлении о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. В данном случае налогоплательщик Журавлева О.А. не исполнила требование налогового органа о доплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год по независящим от нее обстоятельствам.
При таких обстоятельствах, учитывая, что принудительное взыскание страховых взносов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4 193 руб. 33 коп, в связи с чем отказывает в удовлетворении административного иска.
Руководствуясь статьями 175 - 180, 227 - 228 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Журавлевой О. А. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4 193 руб. 33 коп. оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.
Решение в окончательной форме составлено 19.03.2026.
Судья Верещагина Э.А.