РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 марта 2026 года г. Нижний Тагил
Ленинский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Кожевниковой А.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Белобровой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-485/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к Новоселову Ю. Н. о взыскании задолженности по страховым взносам, установил:
административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратился в суд с административным исковым заявлением к Новоселову Ю.Н., в котором просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам за 2021 год в общей сумме 1 758,02 рубля, в том числе: на обязательное пенсионное страхование в размере 1 395,61 рублей (далее – ОПС), на обязательное медицинское страхование в размере 362,41 рублей (далее – ОМС).
В обоснование заявленных требований указано, что Новоселов Ю.Н. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 13.04.2017 по 12.05.2025, в указанный период применял упрощенную систему налогообложения с объектом «доход». В период с 01.01.2021 по 31.12.2021 применял патентную систему налогообложения по виде деятельности «Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания (за исключением услуг общественного питания, указанных в строке 5 настоящей таблицы) с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв.м. по каждому объекту организации общественного питания». Срок уплаты страховых взносов в фиксированном (совокупном) размере предусмотренный ст. 432 НК РФ (не позднее 31 декабря текущего календарного года в предыдущей редакции). За 2021 год срок уплаты 09.01.2022.
С 05.01.2021 Новоселов Ю.Н. зарегистрировался в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (НП НПД) через приложение «Мой налог» (для постановки на учет с использованием ЕСИА). 20.01.2021 через приложение «Мой налог» Новоселовым Ю.Н. самостоятельно представлено заявление о снятии с налогового учета как НП НПД. В связи с выявленным несоответствием (совмещение НПД с иными специальными налоговыми режимами (УСН, ПСН)), 25.09.2025 ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга принято решение о несоответствии требованиям применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». На основании решения от 25.09.2025 Новоселов Ю.Г. снят с учета в качестве НП НПД с 05.01.2021, дата устранения несоответствия 20.01.2021 дата самостоятельного закрытия НП НПД. После принятия указанного решения, налоговым органом 07.10.2025 Новоселову Ю.Н. начислены страховые взносы за 2021 год на ОПС в сумме 1 395,61 рублей и ОМС 362,41 рублей. Новоселову Ю.Н. в личный кабинет налогоплательщика – физического лица выгружено требование от 16.10.2025 № 18771 об уплате задолженности: недоимка (страховые взносы) 1 758,02 рублей и пени в сумме 768,62 рублей со сроком исполнения до 11.11.2025. Так как срок исполнения требования составлял 11.11.2025, то налоговый орган не обращался о взыскании задолженности по страховым взносам за 2021 год в судебном порядке.
С 01.11.2025 изменился порядок взыскания задолженности с физических лиц, внесены изменения в ст. 48 НК РФ, в соответствии с которым с 01.11.2025 взыскание задолженности осуществляется в несудебном порядке. Совокупная обязанность об уплате страховых взносов у Новоселова Ю.Н. сформировалась на основании пп. 17 п. 5 ст. 11.3 НК РФ на 01.11.2025 на основании рассчитанных налоговым органом страховых взносов за 2021 год, направление информационного сообщения не требуется.
Учитывая, что срок уплаты страховых взносов 10.01.2022, заявление о снятии с налогового учета, как НП НПД подано Новоселовым Ю.Н. 20.01.2021, а начисление страховых взносов по техническим причинам отражено в ЕНС Новоселова Ю.Н. только 07.10.2025, то срок взыскания задолженности по страховым взносам за 2021 год налоговым органом пропущен. Указанная запись внесена в информационные ресурсы налоговых органов 07.10.2025, то есть со срока уплаты до даты записи «начисление налога по расчету» истекли 3 года. Указанные обстоятельства являются уважительной причиной пропуска срока взыскания. В связи с этим налоговый орган просит восстановить срок для подачи искового заявления о взыскании с Новоселова Ю.Н. обязательных платежей и взыскать задолженность по страховым взносам за 2021 год в заявленном размере.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, при подаче иска просил рассмотреть дело без их участия.
Административный ответчик Новоселов Ю.Н. в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства по адресу регистрации и посредством направления извещения через ГЭПС.
Учитывая надлежащее извещение сторон о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Огласив исковое заявление, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В силу п.п. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Новоселов Ю.Н. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 13.04.2017 по 12.05.2025.
В соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.
Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) установлено, что суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст.и 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абз. 2 настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговым органом выявлено у плательщика страховых взносов Новоселова Ю.Н. наличие недоимки по страховым взносам за 2021 год в размере 1 758,02 рублей, в том числе на обязательное пенсионное страхование 1 395,61 рублей, на обязательное медицинское страхование 362,41 рублей, по сроку уплаты 09.01.2022.
В связи с неуплатой фиксированных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2021 год в адрес Новоселова Ю.Н. налоговым органом направлено требование об уплате налога от 16.10.2025 № 18771 со сроком исполнения до 11.11.2025.
Требование не исполнено, в связи с этим налоговый орган обратился в суд с требования о взыскании задолженности по страховым взносам за 2021 год в размере 1 758,02 рублей.
Проверяя соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания недоимки по страховым взносам, суд исходит из следующего.
Федеральным законом № 263-ФЗ с 01.01.2023 введена в действие ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.
Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 01.11.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.
При этом п. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.
Таким образом, в силу прямого указания ст. 69 НК РФ наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Согласно п.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основаниям для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В пунктах 1, 2 и абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей до 01.11.2025) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В новой редакции ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает взыскание задолженности в несудебном порядке.
При этом согласно ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», которым внесены изменения в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с 01.11.2025 при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 01.11.2025 (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 01.11.2025 по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм (п. 1).
Суммы задолженности, сформированные по состоянию на 01.11.2025 в связи с направлением налогового уведомления и (или) принятием решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенного налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, решения об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, в отношении которых налоговым органом до 01.11.2025 (включительно) не было направлено в суд заявление о взыскании задолженности, не учитываются при определении размера совокупной обязанности со дня вступления в силу настоящего Федерального закона и до истечения тридцати дней со дня формирования информационного сообщения о задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с настоящей частью (далее - информационное сообщение), в течение которых таким физическим лицом могут быть поданы жалоба на указанные акты налогового органа ненормативного характера, действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, или заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога, если данные жалоба или заявление не были представлены до 01.11.2025.
Согласно пояснениям налогового органа начисление страховых взносов по техническим причинам отражено в ЕНС Новоселова Ю.Н. только 07.10.2025, в связи с этим срок взыскания задолженности по страховым взносам за 2021 год налоговым органом пропущен.
Таким образом, административным истцом не оспаривается пропуск срока взыскания задолженности по страховым взносам за 2021 год с Новоселова Ю.Н.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срок для подачи искового заявления о взыскании с Новоселова Ю.Н. обязательных платежей.
В обоснование ходатайства указано, что срок пропущен в связи с тем, что страховые взносы за 2021 год отражены в ЕНС Новоселова Ю.Н. только 07.10.2025, так как решение о несоответствии требованиям применения специального налогового режима принято лишь 25.09.2025.
До 01.11.2025 принудительное взыскание задолженности было возможно только в судебном порядке. Поскольку срок исполнения требования от 16.10.2025 составлял 11.11.2025, налоговый орган не обращался о взыскании задолженности в судебном порядке.
Как указано выше, налоговым органом в адрес Новоселова Ю.Н. направлено требование об уплате страховых взносов за 2021 год от 16.10.2025 № 18771 со сроком исполнения до 11.11.2025.
Сведения о направлении требования в более ранний период налоговым органом не представлено, из искового заявления следует, что требование в адрес Новоселова Ю.Н. до направления требования от 16.10.2025 не направлялось, меры принудительного взыскания ранее налоговым органом не применялись.
Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу, что требования не подлежат удовлетворению, поскольку административным истцом нарушен срок обращения в суд.
Решая вопрос о восстановлении срока для взыскания страховых взносов, суд приходит к выводу, что уважительных причин пропуска у налогового органа не имеется.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).
Как указывалось ранее, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
По мнению суда, налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд.
Каких-либо иных уважительных причин, действительно свидетельствующих о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд с заявлением налоговым органом не названо. Указанная налоговым органом причина не носит уважительный характер. Суд полагает, что налоговым органом в нарушение положений ст. 62 КАС Российской Федерации не представлены доказательства уважительности пропуска такового.
С учетом изложенного, по заявленному истцом ходатайству о восстановлении процессуального срока, суд не находит оснований для восстановления данного срока.
Пропуск срока для обращения с заявлением в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в силу ст. 219 КАС Российской Федерации.
На основании установленных по делу обстоятельств, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области в полном объеме.
Руководствуясь статьями 286, 290, 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к Новоселову Ю. Н. о взыскании задолженности по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в общей сумме 1 758,02 рубля – отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.
В окончательной форме решение принято 18 марта 2026 года.
Председательствующий подпись А.В. Кожевникова
Копия верна.
Судья А.В. Кожевникова