РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 мая 2026 года г. Нижний Тагил
Ленинский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Кожевниковой А.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Белобровой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-605/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к Боровинской М. А., Загоре А. М., действующих в интересах несовершеннолетнего Загоры Ф. А., о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратился в суд с административным исковым заявлением к Боровинской М.А., как к законному представителю несовершеннолетнего Загоры Ф.А., о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит взыскать с законного представителя Загоры Ф.А. – Боровинской М.А. задолженность по налогам, пени в общей сумме 496,64 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 117 рублей, за 2016 год в сумме 136 рублей, за 2017 годы в сумме 146 рублей; земельный налог за 2015 год в сумме 19 рублей, за 2016 год в сумме 19 рублей, за 2017 год в сумме 45 рублей; пени по налогу за имущество за 2015-2016 годы в размере 3,46 рубля за период с 02.12.2017 по 22.01.2018, за 2017 год в размере 7,84 рублей за период с 04.12.2018 по 30.06.2019; пени по земельному налогу за 2015-2016 годы в размере 0,91 рублей за период с 02.12.2017 по 22.01.2018, за 2017 год в сумме 2,43 рубля за период с 04.12.2018 по 30.06.2019.
В обоснование заявленных требований указано, что Загора Ф.А. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В 2015-2017 года на праве собственности владел объектами налогообложения: 1/3 долей квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); 1/6 долей в праве собственности на жилой дом и на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).
Загоре Ф.А. по адресу регистрации направлены налоговые уведомления: от 25.08.2016 на уплату налогов за 2015 год на имущество физических лиц в сумме 117 рублей, земельного налога в сумме 19 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2016; от 10.07.2017 на уплату налогов за 2016 год на имущество физических лиц в сумме 253 рубля, земельного налога в сумме 19 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2017; от 04.07.2018 на уплату налогов за 2017 год на имущество физических лиц в сумме 146 рублей, земельного налога в сумме 45 рублей, со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.
В связи с неуплатой налогов в установленные сроки налоговым органом в отношении Загоры Ф.А. вынесены требования: № об уплате налога в сумме 136 рублей и пени в размере 4,67 рубля со сроком исполнения до 12.05.2017; № от 23.01.2018 об уплате налога в сумме 272 рубля и пени 3,72 рубля со сроком исполнения до 20.03.2018; № от 01.07.2019 об уплате налога в сумме 191 рубль и пени 10,27 рублей со сроком исполнения до 10.09.2019; № от 23.07.2023 об уплате налога в сумме 1 546 рублей и пени в размере 342,97 рубля со сроком исполнения до 16.11.2023.
Требование не исполнено. 26.09.2024 Загоре Ф.А. направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Пени начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 14,64 рублей.
По имеющейся у налогового органа информации Загора Ф.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения является несовершеннолетним, законным представителем является мать Боровинская М.А., которая в соответствии с ч. 2 ст. 27 НК РФ как законный представитель исполняет, в том числе обязанность по уплате налога.
23.10.2024 налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа, 24.10.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-6161/2024, который 25.12.2025 был отменен в связи с поступлением возражение от законного представителя Боровинской М.А.
С 01.11.2025 изменился порядок взыскания задолженности с физических лиц, внесены изменения в ст. 48 НК РФ, в соответствии с которым с 01.11.2025 взыскание задолженности осуществляется в несудебном порядке. Налоговй орган до 01.11.2025 (23.10.2024) обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке приказного производства, то есть начал процедуру судебного взыскания.
Определением суда от 02.04.2026 по ходатайству законного представителя, участвовавшего в судебном заседании, к участию в деле также в качестве законного представителя привлечен второй родитель несовершеннолетнего Загора А.М.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, при подаче иска просил рассмотреть дело без их участия.
Административный ответчик и его законные представители в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства.
Законный представитель Боровинская М.А. направила в суд ходатайство о проведении судебного заседания в ее отсутствие, также просила признать безнадежной к взысканию взыскиваемые суммы с учетом заявленных периодов и положений нормативных актов и разъяснений. Также указала, что второй законный представитель также обязан уплачивать за него налоги, при этом несовершеннолетний достиг 14 лет и имеет свой расчетный счет в банке, зарегистрирован в жилом помещении со вторым законным представителем, за которое и взыскиваются налоги.
В судебном заседании законный представитель Боровинская М.А. также пояснила, что отец несовершеннолетнего лишен родительских прав в отношении ребенка, но на него возложена обязанность по уплате алиментов. Полагала, что нарушены сроки взыскания, просила применить исковую давность в соответствии со ст. 219, 92 КАС РФ.
Представитель административного истца в письменных пояснениях по делу с учетом возражения законного представителя относительно применения срока исковой давности указал, что положения о сроке исковой давности к возникшим правоотношениям не применимы в силу прямого указания закона (п. 3 ст. 2 ГК РФ), поскольку нормы гражданского законодательства и налогового законодательства регулируют разные по природе отношения. Безнадежными к взысканию признаются платежи, взыскание которых оказалось невозможным в случаи принятия судебного акта.
Учитывая надлежащее извещение сторон о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Огласив исковое заявление, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Судом установлено, что несовершеннолетний Загора Ф. А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.
Несовершеннолетний Загора Ф.А. является собственником, помимо иного имущества, на которое в рамках рассматриваемого дела требования о взыскании обязательных платежей и санкций не заявлены, следующего имущества:
- 1/3 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права 29.10.2012, сведения о прекращении права отсутствуют,
- 1/6 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права 13.02.2013, сведения о прекращении права отсутствуют,
- 1/6 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права 13.02.2013, сведения о прекращении права отсутствуют.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положения пункта 5 настоящей статьи.
Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации).
В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.
Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Налоговым органом в адрес Загоры Ф.А. заказной почтовой корреспонденцией были направлены налоговые уведомления на уплату налогов за налоговые периоды: за 2015 год № от 25.08.2016 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 177 рублей, земельного налога в сумме 19 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2016; за 2015 и 2016 годы № от 10.07.2017 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 253 рубля, в том числе за 2015 год с учетом перерасчета 136 рублей, за 2016 год 117 рублей, земельного налога в сумме 19 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2017; за 2017 год № от 04.07.2018 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 146 рублей, земельного налога в сумме 45 рублей, со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.
В связи с неуплатой налогов в установленные сроки налоговым органом налогоплательщику Загоре Ф.А. направлены требования: № об уплате налога в сумме 136 рублей и пени в размере 4,67 рубля со сроком исполнения до 12.05.2017; № от 23.01.2018 об уплате налога в сумме 272 рубля и пени 3,72 рубля со сроком исполнения до 20.03.2018; № от 01.07.2019 об уплате налога в сумме 191 рубль и пени 10,27 рублей со сроком исполнения до 10.09.2019.
Федеральным законом № 263-ФЗ с 01.01.2023 введена в действие ст. 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.
Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу положений статьи 11.3 НК РФ и ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.
При этом п. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.
Таким образом, в силу прямого указания ст. 69 НК РФ наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основаниям для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
С учетом указанных положений, в связи с неуплатой налогов в установленный срок Загоре Ф.А. направлено требование № от 23.07.2023 об уплате налога в сумме 1 546 рублей и пени в размере 342,97 рубля со сроком исполнения до 16.11.2023.
В установленный срок требование не исполнено, доказательства обратного суду не представлены.
Таким образом, административным истцом в данном случае соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени.
Проверяя соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания недоимки по налогам и пени, суд исходит из следующего.
В пунктах 1, 2 и абз.2 п.3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
24.10.2024 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области о взыскании с Загоры Ф.А., в лице законного представителя Боровинской М.А., задолженности по налогам и начисленным за заявленные периоды пени с пропуском установленных ст. 48 НК РФ сроков обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.
Срок обращения с заявлением истек 16.05.2024 (6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования от 23.07.2023).
24.10.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-6161/2024 о взыскании с Боровинской М.А., действующей в интересах Загоры Ф.А. задолженности по налогам и пени.
25.12.2025 мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившим возражением административного ответчика.
Административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока не заявлено.
Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу, что требования не подлежат удовлетворению, поскольку административным истцом нарушен срок обращения в суд. При этом судом учитывается, что уважительных причин пропуска у налогового органа не имеется.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ).
Как указывалось ранее, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
По мнению суда, налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд.
Пропуск срока для обращения с заявлением в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в силу ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
На основании установленных по делу обстоятельств, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области.
Руководствуясь статьями 286, 290, 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к Боровинской М. А., Загоре А. М., действующих в интересах несовершеннолетнего Загоры Ф. А., о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме 496,64 рублей – отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.
В окончательной форме решение принято 28 мая 2026 года.
Председательствующий подпись А.В. Кожевникова
Копия верна.
Судья А.В. Кожевникова