РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 мая 2026 года г. Нижний Тагил
Ленинский районный суд г.Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Гуриной С.А., при секретаре судебного заседания Гладыш А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-575/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Свердловской области к Куликовой Светлане Леонидовне о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
04.02.2026г. административный истец Межрайонная ИФНС России № по Свердловской области обратился в суд с административным исковым заявлением к Куликовой С.Л. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2024 год в размере 37828 рублей 63 копейки; пени за неуплату страховых взносов за 2023г. за период с 06.02.2024г. по 23.12.2024г. в размере 8085 рублей 01 копейка, за период с 02.07.2024г. по 23.12.2024г. в размере 156 рублей 49 копеек; пени за неуплату страховых взносов за 2024г. за период с 10.01.2025г. по 10.04.2025г. в размере 3153 рубля 15 копеек; пени за неуплату налога на имущество за 2023г. за период с 03.12.2024г. по 10.04.2025г. в размере 57 рублей 30 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2023г. за период с 03.12.2024г. по 10.04.2025г. в размере 354 рубля 70 копеек.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен, о чем в деле имеется расписка.
Административный ответчик Куликова С.Л. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания была извещена надлежащим образом, о чем в деле имеется расписка, обратилась к суду с ходатайством о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 78-79).
Согласно письменным возражения (л.д. 61-63, 78-79) исковые требования ответчик не признает, страховые взносы за 2023 год уплачены в установленный срок платежными поручениями №,56, 73,77, начисление пени неправомерно; за 2024 год страховые взносы уплачены платежным поручением № от 23.12.20254г., поскольку задолженности по страховым взносам за 2023г. не имелось, распределение его в счет оплаты задолженности за 2023г. налоговым органом неправомерно. По состоянию на 01.01.2023г. отрицательное сальдо в размере 45292 рубля 86 копеек отсутствовало.
Учитывая надлежащее извещение сторон о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в их отсутствие.
Огласив исковое заявление, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Согласно статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Согласно пп. 3., 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.
Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации ((здесь и далее нормы Налогового кодекса Российской Федерации приведены в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).
Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 17.)
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Исходя из положений ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно п.3 ст. 420 НК РФ объектом налогообложения признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст. 430 НК РФ.
Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 432 НК РФ).
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Также пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
В силу положений пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Законом Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки его уплаты.
В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты транспортного налога физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим.
Также согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
В силу пункта 2 статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).
Из материалов дела следует, что Куликова С.Л. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве адвоката.
Куликова С.Л. являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года в размере 45 842 руб. по сроку уплаты 09.01.2024г.; страховых взносов в размере 1% с доходов свыше 300000 рублей в размере 1418 рублей 69 копеек по сроку уплаты 01.07.2024г.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 года в размере 49500 руб. по сроку уплаты 09.01.2024г.
Налоговым органом была выявлена неуплата страховых взносов в установленном законодательством срок за 2023 и 2024г., в том числе за 2024г. размере 37828 рублей 63 копейки о взыскании которой заявлены настоящие административные исковые требования.
Куликова С.Л. в 2023 году являлась собственником следующего имущества:
? доли квартиры по адресу: <адрес> – 4, кадастровый №, площадью 58,4 кв.м, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 57-59);
? доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес> – 2, кадастровый №, площадью 45,7 кв.м, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;
автомобиль легковой марки Мазда СХ-5, VIN №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 77).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Федеральным законом N 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.
Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.
При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.
Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, Куликовой С.Л. выставлено требование № об уплате страховых взносов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15), в том числе страховых взносов за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. в сумме 19513 рублей и пени в размере 3524 рубля 11 копеек.
Требование в добровольном порядке надлежащим образом исполнено не было, что послужило основанием для вынесения обращения налогового органа с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с Куликовой С.Л. задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 42 908 руб. 78 коп., пени в размере 640 руб. 35 коп. (л.д. 48-49).
Мировым судьей судебного участка № Тагилстроевского судебного района города Нижний Тагил Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1240/2024 (л.д. 47), который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим от должника возражениями (л.д. 51).
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Свердловской области обратилась с административным иском (№ от 14.11.2024г.) к Куликовой С.Л., в котором просила взыскать с последней задолженность в общей сумме 43 423 руб. 83 коп., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2023 год в совокупном фиксированном размере 42 783 руб. 48 коп.; пени по совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 640 руб. 35 коп., в том числе: пени в размере 617 руб. 89 коп., начисленные на задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 42 908 руб. 78 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 9 руб. 58 коп., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 230 руб. 59 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 12 руб. 88 коп., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 431 руб. 41 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В счет погашения задолженности по уплате страховых взносов за 2023 год в размере 45 842 руб. поступило из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ - 2 933 руб. 22 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 125 руб. 30 коп., в связи с чем, задолженность по страховым взносам была уменьшена налоговым органом до 42 783 руб. 48 коп.
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ прекращено производство по делу в части требований о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2023 год в совокупном фиксированном размере 42 783 руб. 48 коп. в связи с отказом административного истца от указанных требований.
По данным налогового органа заявление об отказе от исковых требований в указанной части от 11.02.2025г. (л.д. 75) было направлено в суд в связи с погашением задолженности в сумме 42783 рубля 48 копеек, данный платеж был зачтен в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2023г. из уплаченного 23.12.2024г. единого налогового платежа в сумме 49500 рублей.
Решением Ленинского районного суда г. Нижнего Тагила от 01.04.2025г. по административному иску №а-499/2025 административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Куликовой Светлане Леонидовне о взыскании задолженности по пеням удовлетворено частично. С Куликовой С.Л. взыскана задолженность в общем размере 14 руб. 71 коп., в том числе: пени по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 88 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 руб. 83 коп. В остальной части административные исковые требования оставлены без удовлетворения (л.д. 55-56).
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес Куликовой С.В. направлено налоговое уведомление № от 06.08.2024г. об уплате налога на имущество за 2023 год (квартир по <адрес> – ? доли, <адрес>, объект по <адрес>) в сумме 6576 руб., транспортного налога за 2023 год (легковые автомобили Форд и Мазда) в размере 7 350 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23).
По данным налогового органа (л.д. 74) в связи с уточнением даты прекращения права по объекту незавершенного строительства (<адрес>) 02.09.2025г. произведен перерасчет исчисленного налога на имущество физических лиц, в результате которого задолженность по налогу уменьшена на 3847 рублей. Остаток задолженности оп налогу на имущество физических лиц за 2023г. составил 2729 рублей, задолженность в размере 2501,68 рублей частично погашена 23.12.2024г.
По данным налогового органа (л.д. 74) в связи с уточнением периода владения автомашиной марки Форд Фокус, 01.07.2025г. был проведен перерасчет исчисленного транспортного налога за 20234г., транспортный налог был уменьшен на 1081 рубль. Остаток задолженности по транспортному налогу за 20243г. после перерасчета составил 6269 рублей, задолженность в размере 2796,15 рублей частично погашена 23.12.2024г.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с Куликовой С.Л. задолженности по страховым взносам за 2024 год в размере 49500 руб.08 коп., налога на имущество за 2023г. в размере 4074,32 руб., транспортного налога за 2023г. в размере 4553,85 руб., пени в размере 12245,61 руб. (л.д. 12-13, 39-40).
Мировым судьей судебного участка № Тагилстроевского судебного района города Нижний Тагил Свердловской области от 24.04.2025г. вынесен судебный приказ №а-982/2025 (л.д. 41-42), который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим от должника возражениями (л.д.11, 43-46).
Доводы Куликовой С.Л. о том, что задолженность по страховым взносам за 2023г. и 2024г. у нее отсутствует, поскольку страховые взносы были своевременно уплачены, не нашли своего подтверждения в ходе судебного заседания.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (ЕНС).
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации денежные средства, зачисляются на единый налоговый платеж и распределяются с соблюдением следующей последовательности:
Недоимка по налогу на доходы физических лиц, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
НДФЛ – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения
Иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
Пени
Проценты
Штрафы
По состоянию на 01.01.2023г. на едином налоговом счете ФИО1 по данным налогового органа имелось отрицательное сальдо в сумме 45292 рубля 86 копеек (л.д. 73, оборот), в том числе: транспортный налог за 2021г. в размере 2680,69 руб.; земельный налог за 2017г. в размере 13 руб., за 2018г. в размере 44 руб., за 2019 год в размере 44 руб., за 202г. в размере 31 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018г. в размере 1548,27 руб., за 2021г. в размере 5340 руб.; ОПС за 2021г. в размере 12508,86 руб., ОМС за 2021г. в размере 359,10 руб.; пени в размере 22723,94 руб.
По данным налогового органа оплаченные коллегией адвокатов «Агора» суммы по платежным поручениям № от 20.03.2023г., № от 12.10.2023г., № от 06.12.2023г., № от 15.12.2023г. (л.д. 80-83) были распределены налоговым органом в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в счет иной приоритетной задолженности, в том числе: задолженности по страховым взносам за 2022г., задолженности по транспортному налогу за 2022г. и по налогу на имущество физических лиц за 2022г., пени (транспортный налог в сумме 5 431 руб. 41 коп. уплачен 15.12.2023г., налог на имущество в сумме 4 230 руб. 59 коп. уплачен 15.12.2023г.).
При рассмотрении административного дела №а-499/2025 судом не выяснялся вопрос о том, в счет оплаты какой задолженности были зачтены налоговым органом четыре платежа по 11 463 руб., поступившие на единый налоговый счет ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.
Доказательства того, что административным ответчиком были произведены оплаты задолженности по страховым взносам за 2022г., задолженности по транспортному налогу за 2022г. и по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в иные сроки, суду не представлены.
Таким образом, Куликовой С.Л. были нарушены сроки уплаты страховых взносов за 2022г., транспортного налога за 2022г. и налога на имущество физических лиц за 2022г.
По данным налогового органа (л.д. 73) оплаченная коллегией адвокатов «Агора» сумма по платежному поручению № от 23.12.2024г. в размере 49500 рублей (л.д. 84) была распределены налоговым органом в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в счет иной приоритетной задолженности, в том числе:
- задолженности по страховым взносам за 2023г. по сроку уплаты 09.01.2024г. в размере 42783 рубля 48 копеек;
- задолженности по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ за 2023г. по сроку уплаты 01.07.2024г. в размере 1418 рублей 69 копеек;
- задолженности по транспортному налогу за 2023г. по сроку уплаты 02.12.2024г. в размере 2796 рублей 15 копеек;
- задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023г. по сроку уплаты 02.12.2024г. в размере 2501 рубль 68 копеек.
Из изложенного следует, что наиболее ранней задолженностью являлась задолженность по страховым взносам за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество за 2023г. и транспортный налог за 2023г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг.
В то же время срок уплаты страховых взносов за 2024г. – ДД.ММ.ГГГГг.
В связи с этим суммы, оплаченные по представленному Куликовой С.Л. платежному поручению от 23.12.2024г., поступили в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в счет оплаты более ранней задолженности.
Из изложенного следует, что у Куликовой С.Л. имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2024 год в размере 37828 рублей 63 копейки. Доказательств уплаты указанной задолженности ответчиком суду не представлено, в связи с чем, исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.
Согласно пункту 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).
На основании пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика.
Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Согласно сведениям, представленным налоговым органом в связи с неуплатой страховых взносов за 2023 и 2024г. в установленные законом сроки, В связи с неуплатой транспортного налога за 2023г. и налога на имущество физических лиц за 2023г. в установленные сроки, произведено начисление пени в сумме 11806 рублей 65 копеек, в том числе:
- пени за неуплату страховых взносов за 2023г. за период с 06.02.2024г. по 23.12.2024г. в размере 8085 рублей 01 копейка, за период с 02.07.2024г. по 23.12.2024г. в размере 156 рублей 49 копеек;
- пени за неуплату страховых взносов за 2024г. за период с 10.01.2025г. по 10.04.2025г. в размере 3153 рубля 15 копеек;
- пени за неуплату налога на имущество за 2023г. за период с 03.12.2024г. по 10.04.2025г. в размере 57 рублей 30 копеек;
- пени за неуплату транспортного налога за 2023г. за период с 03.12.2024г. по 10.04.2025г. в размере 354 рубля 70 копеек.
Представленный налоговым органом расчет пени проверен судом, признан математически верным (л.д. 10).
Поскольку судом установлен факт нарушения сроков уплаты страховых взносов за 2023г. и за 2024г. административные исковые требования о взыскании пени за период с 06.02.2024г. по 23.12.2024г. в размере 8085 рублей 01 копейка и за период с 02.07.2024г. по 23.12.2024г. в размере 156 рублей 49 копеек, а также пени за неуплату страховых взносов за 2024г. за период с 10.01.2025г. по 10.04.2025г. в размере 3153 рубля 15 копеек подлежат удовлетворению.
Поскольку судом установлен факт нарушения сроков уплаты транспортного налога за 2023г. и налога на имущество физических лиц за 2023г., подлежат удовлетворению административные исковые требования о взыскании пени за неуплату налога на имущество за 2023г. за период с 03.12.2024г. по 10.04.2025г. в размере 57 рублей 30 копеек и пени за неуплату транспортного налога за 2023г. за период с 03.12.2024г. по 10.04.2025г. в размере 354 рубля 70 копеек.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.
Руководствуясь статьями 286, 290, 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области удовлетворить.
Взыскать с Куликовой Светланы Леонидовны (ИНН 662304758010), родившейся 30.06.1965 года в г. Нижний Тагил, зарегистрированной по адресу: г. Нижний Тагил, ул. Учительская, 14а-2:
- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2024 год в размере 37828 рублей 63 копейки;
- пени за неуплату страховых взносов за 2023г. за период с 06.02.2024г. по 23.12.2024г. в размере 8085 рублей 01 копейка, за период с 02.07.2024г. по 23.12.2024г. в размере 156 рублей 49 копеек;
- пени за неуплату страховых взносов за 2024г. за период с 10.01.2025г. по 10.04.2025г. в размере 3153 рубля 15 копеек;
- пени за неуплату налога на имущество за 2023г. за период с 03.12.2024г. по 10.04.2025г. в размере 57 рублей 30 копеек;
- пени за неуплату транспортного налога за 2023г. за период с 03.12.2024г. по 10.04.2025г. в размере 354 рубля 70 копеек.
Взыскать с Куликовой Светланы Леонидовны (ИНН 662304758010) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.
Председательствующий Гурина С.А.