РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08.05.2026 город Нижний Тагил Свердловской области
Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Верещагиной Э.А., при секретаре судебного заседания Русских М.С., с участием административного ответчика Веретенниковой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-744/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Веретенниковой Л. А. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась с административным иском к Веретенниковой Л.А., в котором изначально просила взыскать задолженность по налогам в общем размере 178 924 руб., из которой налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год 162 500 руб., штраф по п. № Налогового кодекса Российской Федерации 11 007 руб., по п. № Налогового кодекса Российской Федерации 5 417 руб.
В обоснование иска указано, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик Веретенникова Л.А. представила в налоговый орган налоговую декларацию, в которой заявлен доход, полученный в результате отчуждения квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 3 690 000 руб., с одновременным применением имущественного налогового вычета, предусмотренного подп. № Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 2 400 000 руб. Сумма налога, заявленная к уплате в бюджет, – 167 700 руб., из которой 100 000 руб. уплачены ДД.ММ.ГГГГ.
В рамках налоговой проверки установлено, что сумма налогового вычета составляет 1 150 000 руб., налоговая база – 2 540 000 руб. (3 690 000 – 1 150 000), дополнительная сумма налога на доход, подлежащая уплате в бюджет, - 162 500 руб. (330 200 – 167 700), в результате занижения налоговой базы.
По результатам проведенной проверки инспекция приняла решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику доначислен к уплате в бюджет 162 500 руб., сумма штрафных санкций составила 16 424 руб. На дату подачи административного иска задолженность не уплачена, что послужило основанием для обращения в суд (л.д. 4 – 6).
В судебное заседание представитель административного истца не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания путем вручения судебной повестки ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 101), при подаче иска просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Направил письменное заявление об отказе от части административных исковых требований в связи с погашением суммы задолженности в размере 98 226 руб. 47 коп. Просит о взыскании с Веретенниковой Л.А. задолженности в размере 80 697 руб. 53 коп., из которых налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 64 273 руб. 53 коп., штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации – 11 007 руб., по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации – 5 417 руб. (л.д. 118).
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ принят от административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказ от исковых требований к Веретенниковой Л.А. о взыскании налога на доходы физических лиц за № год в размере 98 226 руб. 47 коп. Производство по административному делу в указанной части прекращено в связи с отказом административного истца от административного искового заявления в указанной части.
Административный ответчик Веретенникова Л.А. в судебном заседании требования признала (л.д. 123). Одновременно указала на погашение задолженности, предъявленной в рамках административного дела в размере 178 924 руб. (л.д. 110).
Учитывая надлежащее извещение административного истца о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в его отсутствие.
Заслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу пункта 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).
Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.
При непредоставлении декларации по налогу на доходы физических лиц в отношении налогооблагаемых доходов от продажи или дарения недвижимости налоговый орган проводит камеральную проверку (пункт 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации).
По результатам налоговой проверки налоговым органом могут быть доначислены суммы налога и пеней (статьи 88, 101 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.
Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 данного Кодекса.
Как следует из материалов административного дела, Веретенникова Л.А. состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.
Веретенникова Л.А. являлась собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 95). На основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ квартира продана за 3 690 000 руб. (л.д. 51-оборот - 52).
ДД.ММ.ГГГГ Веретенниковой Л.А. представила в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой задекларирован доход от продажи квартиры, находящейся в собственности заявителя, менее минимального предельного срока, необходимого для освобождения от налогообложения, в сумме 3 690 000 руб., с одновременным применением имущественного налогового вычета, предусмотренного подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, в сумме 2 400 000 руб. Сумма налога, заявленная к уплате в бюджет по данным налоговой декларации, составляет 167 700 руб. (л.д. 13 – 14).
В ходе проведенной камеральной налоговой проверки Инспекцией установлено, что сумма дохода от продажи квартиры составляет 3 690 000 руб., сумма налогового вычета, предусмотренного подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, - 1 150 000 руб., налоговая база – 2 540 000 руб. (3 690 000 – 1 150 000), сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, - 330 200 руб. (2 540 000 х 13 %). Таким образом, по результатам налоговой проверки установлена дополнительная сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, в размере 162 500 руб. (330 200 – 167 700), в результате занижения налоговой базы (л.д. 23 – 25).
Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ направлен в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 18 – 22).
Налоговым органом по результатам проведенной камеральной налоговой проверки принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении Веретенниковой Л.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен налог в сумме 162 500 руб., Веретенникова Л.А. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма штрафных санкций составила 16 424 руб., из которых штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ - 11 007 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ - 5 417 руб.
Решение от ДД.ММ.ГГГГ № вручено Веретенниковой Л.А. ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28 – 30).
Решением УФСН России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ апелляционная Веретенниковой Л.А. оставлена без удовлетворения (л.д. 31 – 33).
ДД.ММ.ГГГГ Веретенниковой Л.А. уплачен в бюджет налог на доходы физических лиц в ДД.ММ.ГГГГ году 100 000 руб.
В связи с подачей апелляционной жалобы на решение от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность в размере 178 924 руб. на едином налоговом счете была приостановлена (л.д. 104).
В ходе рассмотрения административного дела Веретенниковой Л.А. внесены на единый налоговый счет 178 924 руб. (л.д. 110).
Поступивший платеж распределен налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 67 700 руб. (задолженность по налоговой декларации, представленной Веретенниковой Л.А. ДД.ММ.ГГГГ), пени в размере 12 997 руб. 53 коп., а далее в счет погашения доначисленного налога в размере 98 226 руб. 47 коп. (178 924 – 67 700 – 12 997,53).
Налоговым органом заявлена к взысканию непогашенная сумма доначисленного налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 64 273 руб. 53 коп. (162 500 – 98 226,47), штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации - 11 007 руб., по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации - 5 417 руб.
Налоговым органом правомерно доначислен налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет.
Так, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.
Абзацем 2 подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлены особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 указанного Кодекса, а именно, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в том числе земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 данного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).
Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как следует из п. 3 договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ, стоимость квартиры составляет 1 150 000 руб., указанная цена является окончательной и изменению не подлежит (л.д. 8). На основании указанного договора произведена государственная регистрация права собственности Веретенниковой Л.А. на квартиру ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 61).
Из соглашения к договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ следует, что стоимость неотделимых улучшений, произведенных продавцом за время эксплуатации квартиры, которые существенно увеличили стоимость квартиры, стороны по обоюдному согласию оценили в 1 250 000 руб. В стоимость неотделимых улучшений входит стоимость кухонного гарнитура, барной стойки, барных стульев, письменного (встроенного) стола, шкафа купе (л.д. 9). Сторонами договора составлена расписка от ДД.ММ.ГГГГ о передаче продавцу денежных средств по соглашению от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 250 000 руб. (л.д. 10).
Дополнительное соглашение государственную регистрацию не проходило.
Согласно пункту 1 статьи 549 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору купли-продажи недвижимого имущества (договору продажи недвижимости) продавец обязуется передать в собственность покупателя земельный участок, здание, сооружение, квартиру или другое недвижимое имущество (статья 130).
В силу пункта 1 статьи 555 Гражданского кодекса Российской Федерации договор продажи недвижимости должен предусматривать цену этого имущества.
Пунктом 2 статьи 558 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что договор продажи жилого дома, квартиры, части жилого дома или квартиры подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.
Порядок и основания проведения государственной регистрации, а также требования к документам, представляемым на государственную регистрацию, установлены Федеральным законом от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее – Закон № 218-ФЗ).
В соответствии с абзацем 3 части 2 Закона № 218-ФЗ основаниями для осуществления государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав являются, в числе прочего, договоры и другие сделки в отношении недвижимого имущества, совершенные в соответствии с законодательством, действовавшим в месте расположения недвижимого имущества на момент совершения сделки.
В силу части 2 статьи 16 Закона № 218-ФЗ датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости.
Согласно части 1 статьи 9 Закона № 218-ФЗ в реестр прав на недвижимость вносятся сведения о правах, об ограничениях прав и обременениях объектов недвижимости, о сделках с объектами недвижимости, если такие сделки подлежат государственной регистрации в соответствии с федеральным законом, а также дополнительные сведения, внесение которых в реестр прав на недвижимость не влечет за собой переход, прекращение, ограничения прав и обременение объектов недвижимости.
Как следует из части 2 указанной статьи, в реестр прав на недвижимость вносятся следующие сведения о правах, об ограничениях прав и обременениях объекта недвижимости, о сделках с ним, в частности: вид зарегистрированного ограничения права или обременения объекта недвижимости, номер регистрации и дата государственной регистрации таких ограничения или обременения; сведения о лицах, в пользу которых установлены ограничения права или обременения объекта недвижимости; основания возникновения, изменения, прекращения ограничений права или обременений объекта недвижимости; реквизиты, существенные условия сделки или сделок.
При этом пунктом 1 статьи 452 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что соглашение об изменении или о расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев не вытекает иное.
Из представленного договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ следует, что сторонами было согласовано существенное условие о цене квартиры в размере 1 115 000 руб. На основании этих данных органом Росреестра в соответствии с п. 1 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации переданы сведения в налоговый орган.
Подписанное сторонами соглашение к договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, которое фактически изменяет стоимость продаваемой квартиры, на государственную регистрацию представлено не было.
Таким образом, в отсутствие регистрации в органах Росреестра соглашения к договору, налоговый орган правомерно использовал в целях налогообложения - предоставления имущественного налогового вычета, данные о цене приобретенной налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ году квартиры на основании договора от ДД.ММ.ГГГГ, сведения о котором отражены в Едином государственном реестре недвижимости.
Также судом установлено, что налог на доходы физических лиц в размере 162 500 руб. в бюджет в срок по ДД.ММ.ГГГГ не уплачен; налоговая декларация представлена административным истцом с нарушением срока, установленного пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации.
Размер взыскиваемых сумм судом проверен, соответствует материалам дела, арифметически верен, доказательств уплаты всей задолженности, предъявляемой налоговым органом в рамках настоящего административного дела, не представлено.
Произведенный административным ответчиком платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 178 924 руб. с назначением платежа «Единый налоговый платеж» (л.д. 110) учтен в сальдо единого налогового счета налогоплательщика и распределен в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
С учетом изложенного, заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.
В соответствии со статьей 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.35, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.
При таких обстоятельствах, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административных ответчиков подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Веретенниковой Л. А. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с Веретенниковой Л. А., проживающей по адресу: <адрес> (ИНН №), задолженность в размере 80 697 руб. 53 коп., в том числе налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 64 273 руб. 53 коп., штраф по п. № Налогового кодекса Российской Федерации – 11 007 руб., по п. № Налогового кодекса Российской Федерации – 5 417 руб.
Взыскать с Веретенниковой Л. А. (ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.
Решение в окончательной форме составлено 12.05.2026.
Председательствующий Э.А. Верещагина