РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08.05.2026 г. Нижний Тагил
Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Жердевой Т.В., при секретаре судебного заседания Баландиной М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело№ 2а-833/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к Журавлевой Н.В., действующей в интересах несовершеннолетней Журавлевой С.А. о взыскании задолженности по налогам и пени, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области (далее также - МИФНС России № 16 по Свердловской области, налоговый орган) обратилась с административным иском к Журавлевой Н.В., действующей в интересах несовершеннолетней Журавлевой С.А., в котором просит восстановить процессуальный срок для подачи административного искового заявления и взыскать с Журавлевой Н.В. задолженность по налогам и пени в сумме 188 рублей 68 копеек, в том числе:
- налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 19 рублей;
- налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 22 рубля;
- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 25 рублей;
- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 75 рублей;
- пени за период с 02.10.2015г. по 31.12.2022г. в размере 47 рублей 68 копеек, в том числе: начисленные на налог на имущество за 2014 год за период с 02.10.2015г. по 31.12.2022г. в размере 12 рублей 42 копейки; по налогу на имущество за 2015г. за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. в размере 6 рублей 36 копеек; по налогу на имущество за 2016г. за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. в размере 7 рублей 23 копейки; по налогу на имущество за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. в размере 21 рубль 67 копеек.
В обоснование административных исковых требований указано, что Журавлева С.А., ДД.ММ.ГГГГ г.р. состоит на учете в качестве налогоплательщика, обязана уплачивать законно установленные налоги. Журавлева С.А.. на праве собственности владеет следующим имуществом: комната по адресу <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: квартира по адресу <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом были сформированы налоговые уведомления: от 20.04.2015г. №, срок уплаты не позднее 01.10.2015г. (налог на имущество за 2014г. в размере 19 рублей), направлено заказной корреспонденцией; от 04.07.2018г. №, срок уплаты не позднее 03.12.2018г. (налог на имущество за 2015г. в размере 22 руб., за 2016г. в размере 25 руб., за 2017г. в размере 27 руб., за 2017г. в размере 48 руб., направлено заказной корреспонденцией. В установленный срок налоги не уплачены. За нарушение сроков уплаты налогов начислены пени за период с 02.10.2015г. по 31.12.2022г. в размере 47 рублей 68 копеек. Налоговым органом заказной почтовой корреспонденцией направлено требование от 08.09.2016г. № со сроком исполнения до 19.10.2016г., не исполнено до настоящего времени. Меры взыскания по требованию ранее не принимались. Согласно ст. 69,70, 48 Налогового кодекса РФ в редакциях на дату направления требования, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по требованию от 08.09.2016г. в период с 18.10.2019г. до 18.04.2020г. (в течении 6 месяцев со дня истечения 3 лет со дня окончания исполнения самого раннего требования, срок исполнения требования от 08.09.2016г. – до 18.10.2016г.). В 2019г. ФНС России завершила переход на новое централизованное программное обеспечения, в связи с этим возникли технические ошибки и задержки отражения информации, некорректная конвертация данных, что и привело к непринятию мер взыскания. Полагает, что срок обращения в суд с заявлением о взыскании платежей по требованию от 08.09.2016г. № пропущен по уважительной причине и подлежит восстановлению.
Налоговым органом было направлено требование № от 01.07.2019г. со сроком исполнения до 10.09.2019г., требование не исполнено Меры взыскания по требованию ранее не принимались. С 01.11.2025г. изменился порядок взыскания задолженности с физических лиц, Федеральным законом от 31.07.2025г. № 287-ФЗ внесены изменения в ст. 48 НК РФ, с 01.11.2025г. взыскание задолженности осуществляется во внесудебном порядке. Совокупная обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2917г. у Журавлевой С.А. сформировалась на основании п.6 ст. 11.3 НК РФ. 18.11.2025г. Журавлевой С.А. было направлено информационное сообщение №. 01.12.2025г. Журавлева Н.В., законный представитель Журавлевой С.А., направила обращение о несогласии с задолженностью, просила признать ее безнадежной к взысканию. Налоговый орган полагает, что срок для обращения в суд не пропущен.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, при подаче иска просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик Журавлева Н.В. в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте судебного заседания, просила рассмотреть дело в свое отсутствие.
Согласно письменным возражения Журавлева Н.В. исковые требования не признает, истек срок для обращения с иском в суд, уважительные причины пропуска срока со стороны налогового органа отсутствуют.
Учитывая надлежащее извещение сторон о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в их отсутствие.
Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Согласно статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст.1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В силу ст.2 этого Закона, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Согласно п.п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1, налог на имущество исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1, ставки налога на объекты налогообложения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на территории МО «город Нижний Тагил» установлены Решением Нижнетагильской городской Думы от 27.11.2014г. № 44.
Из материалов дела следует, что Журавлева С.А. состоит на учете в качестве налогоплательщика, обязана уплачивать законно установленные налоги.
Журавлева С.А. на праве собственности владеет следующим имуществом:
- комната по адресу <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- квартира по адресу <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ
Налоговым органом были сформированы налоговые уведомления:
- от 20.04.2015г. №, срок уплаты не позднее 01.10.2015г. (налог на имущество за 2014г. в размере 19 рублей), направлено заказной корреспонденцией;
- от 04.07.2018г. №, срок уплаты не позднее 03.12.2018г. (налог на имущество за 2015г. в размере 22 руб., за 2016г. в размере 25 руб., за 2017г. в размере 27 руб., за 2017г. в размере 48 руб., направлено заказной корреспонденцией. В установленный срок налоги не уплачены.
За нарушение сроков уплаты налогов начислены пени за период с 02.10.2015г. по 31.12.2022г. в размере 47 рублей 68 копеек, в том числе:
- на налог на имущество за 2014 год за период с 02.10.2015г. по 31.12.2022г. в размере 12 рублей 42 копейки;
- на налог на имущество за 2015г. за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. в размере 6 рублей 36 копеек;
- на налог на имущество за 2016г. за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. в размере 7 рублей 23 копейки;
- на налог на имущество за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. в размере 21 рубль 67 копеек.
Налоговым органом заказной почтовой корреспонденцией направлено требование от 08.09.2016г. № со сроком исполнения до 19.10.2016г., не исполнено до настоящего времени. Меры взыскания по требованию ранее не принимались.
Налоговым органом было направлено требование № от 01.07.2019г. со сроком исполнения до 10.09.2019г., требование не исполнено.
Проверяя соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания недоимки по страховым взносам, суд исходит из следующего.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) налоговым органом заявление о взыскании начисленных и неоплаченных сумм подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб. (до 01.01.2021 - 3 000 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. (до 01.01.2021 - 3 000 руб.) (абзац второй).
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), если требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Абзацем 1 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом и в силу пункта 4 статьи 69 НК РФ должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Анализ указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в их взаимосвязи свидетельствует об установлении в спорный период определенной последовательности осуществления органом контроля за уплатой страховых взносов действий по принудительному взысканию со страхователя недоимок по уплате страховых взносов, одним из этапов которой являлось обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки. При этом срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием страховых взносов, ограничен. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.
Согласно ст. 69,70, 48 Налогового кодекса РФ в редакциях на дату направления требований, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по требованию от 08.09.2016г. и от 01.07.2019г. в период с 18.10.2019г. до 18.04.2020г. (в течении 6 месяцев со дня истечения 3 лет со дня окончания исполнения самого раннего требования, срок исполнения самого раннего требования от 08.09.2016г. – до 18.10.2016г.).
С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации с 01.01.2023, и переходных положений, установленных Федеральным законом № 263-ФЗ, в части введения в законодательство понятия Единого налогового счета изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо Единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.
Таким образом, п. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.
В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
С учетом изложенного в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
Журавлевой С.А. требования о взыскании спорной задолженности после 01.01.2023г. не направлялось. Взыскиваемая задолженность, возникла ранее формирования отрицательного сальдо.
С 01.11.2025г. изменился порядок взыскания задолженности с физических лиц, Федеральным законом от 31.07.2025г. № 287-ФЗ внесены изменения в ст. 48 НК РФ, с 01.11.2025г. взыскание задолженности осуществляется во внесудебном порядке.
При этом согласно ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», которым внесены изменения в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с 01.11.2025 при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 01.11.2025 (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 01.11.2025 по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм (п. 1).
Суммы задолженности, сформированные по состоянию на 01.11.2025 в связи с направлением налогового уведомления и (или) принятием решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенного налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, решения об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, в отношении которых налоговым органом до 01.11.2025 (включительно) не было направлено в суд заявление о взыскании задолженности, не учитываются при определении размера совокупной обязанности со дня вступления в силу настоящего Федерального закона и до истечения тридцати дней со дня формирования информационного сообщения о задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с настоящей частью (далее - информационное сообщение), в течение которых таким физическим лицом могут быть поданы жалоба на указанные акты налогового органа ненормативного характера, действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, или заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога, если данные жалоба или заявление не были представлены до 01.11.2025.
18.11.2025г. Журавлевой С.А. было направлено информационное сообщение №. 01.12.2025г. Журавлева Н.В., как законный представитель Журавлевой С.А., направила обращение о несогласии с задолженностью, просила признать ее безнадежной к взысканию.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд. В обоснование ходатайства указано, что срок пропущен в связи с тем, что по техническими проблемами программного обеспечения.
Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу, что требования не подлежат удовлетворению, поскольку административным истцом нарушен срок обращения в суд.
Решая вопрос о восстановлении срока для взыскания налогов, суд приходит к выводу, что уважительных причин пропуска у налогового органа не имеется.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как указывалось ранее, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
По мнению суда, налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд.
Каких-либо иных уважительных причин, действительно свидетельствующих о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд налоговым органом не названо. Указанная налоговым органом причина представленными суду доказательствами не подтверждена и не носит уважительный характер. Суд полагает, что налоговым органом в нарушение положений ст. 62 КАС Российской Федерации не представлены доказательства уважительности пропуска такового.
С учетом изложенного, по заявленному истцом ходатайству о восстановлении процессуального срока, суд не находит оснований для восстановления данного срока.
Пропуск срока для обращения с заявлением в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в силу ст. 219 КАС Российской Федерации.
При таких обстоятельствах, учитывая, что принудительное взыскание задолженности по налогам за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.
Руководствуясь статьями 175 - 180, 227 - 228 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к Журавлевой Н.В., действующей в интересах несовершеннолетней Журавлевой С.А. о взыскании задолженности по налогам и пени, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.
Мотивированное решение составлено 25.05.2026.
Судья