РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 марта 2026 года с.Мокроусово
Мокроусовский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Ивановой О.А., при секретаре Ивановой Н.Ф., с участием представителя Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области Ленковой Л.А., представителя административного ответчика Харитонова В.Г. - Шахматовой Е.А., по доверенности, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к Харитонову Виктору Георгиевичу о взыскании задолженности по обязательным платежам за 2023 год,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Харитонову В.Г. о взыскании задолженности по обязательным платежам за 2023 год. В обоснование требований указало о том, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика Харитонов В.Г., который является собственником транспортных средств, земельных участков и иных объектов недвижимости. Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Так как Харитонов В.Г. обязанности по уплате налогов в бюджет не исполнил, в его адрес было направлено требование об уплате задолженности от 07.12.2024 №№ на сумму 293506,00 руб., пени в сумме 821,81 руб.
17.02.2025 налоговым органом принято решение №№ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Решение №№ направлено должнику.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка №18 Мокроусовского судебного района Курганской области №2а-913/2025 от 17.07.2025 о взыскании задолженности по налогам, в связи с возражениями Харитонова В.Г., отменен.
УФНС России по Курганской области просит взыскать с Харитонова В.Г. недоимку:
- по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 18644,59 руб. по сроку уплаты 02.12.2024;
- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 101455,58 руб. по сроку уплаты 02.12.2024, а всего в сумме 120100,17 руб.
В судебном заседании представитель УФНС России по Курганской области Ленкова Л.А. настаивала на удовлетворении административных исковых требований, пояснила о том, что недоимка по налогам за 2023 год Харитоновым В.Г. погашена частично, имеются основания для взыскания остатка задолженности, поскольку налогоплательщик уклоняется от оплаты налогов.
В судебное заседание административный ответчик Харитонов В.Г. не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, сведений об уважительности причине неявки суду не предоставил.
Представитель административного ответчика Шахматова Е.А. в судебном заседании указала о том, что Харитонов В.Г. заявленные требования не признает, полагает, что недоимка по налогам за 2023 год уплачена налогоплательщиком за счет денежных средств, поступивших на ЕНС в предыдущие периоды, у налогоплательщика имелась переплата на ЕНС.
Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.
Заслушав участников судебного заседания, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как предусмотрено ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступивший в силу с 01.01.2023, усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института единого налогового счета.
В силу п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Пунктом 2 ст. 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 2 ст. 15 НК РФ, абзац первый п. 1 ст. 399 НК РФ).
В силу ст. 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно решению Думы Мокроусовского муниципального округа Курганской области от 27.10.2022 № 97 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Мокроусовского муниципального округа» на территории Мокроусовского муниципального округа установлены налоговые ставки в отношении объектов налогообложения в зависимости от кадастровой стоимости от 0,3% до 2,5%.
Из сведений, представленных налоговым органом, следует, что в 2023 году Харитонов В.Г. являлся собственником следующего недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц:
- <адрес> (квартира, №), ОКТМО 37524000, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 506 руб.;
- <адрес> (квартира, №), ОКТМО 37524000, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 692 руб.;
- ул. Космонавтов, 7, с.Мокроусово, Мокроусовского района Курганской области (жилой дом, 45:13:020205:163), ОКТМО 37524000, с кадастровой стоимостью 546235 руб., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 1584 руб.;
- <адрес> (колбасный цех, №) ОКТМО 37524000, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 3933 руб.;
- <адрес> (гаражи, №), ОКТМО 37524000, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 4291 руб.;
- <адрес> (иное строение, помещение, сооружение №), ОКТМО 37524000, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 2559 руб.;
- <адрес> (иное строение, помещение, сооружение № ОКТМО 37524000, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 15677 руб.;
- <адрес> (иное строение, помещение, сооружение №), ОКТМО 37524000, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 5896 руб.;
- <адрес> (иные строения, помещения, сооружения, №), ОКТМО 37524000, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 62308 руб.;
- <адрес> иное строение, помещение, сооружение, №), ОКТМО 37524000, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 2239 руб.;
- <адрес> (иное строение, помещение, сооружение № ОКТМО 37524000, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 4525 руб.;
- <адрес> (иное строение, помещение, сооружение №), ОКТМО 37524000, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 7982 руб.:
- <адрес> (гараж, №) ОКТМО 37524000, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 3778 руб.;
- <адрес> (иные строения, помещения и сооружения, №) ОКТМО 37524000 с кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 22051 руб.;
- <адрес> (иные строения, помещения и сооружения, №) ОКТМО 37524000 с кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 13248 руб.
УФНС России по Курганской области в налоговом уведомлении от 10.07.2024 №№ произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год на общую сумму 153139,00 руб. (т. 1 л.д. 19-21).
Налоговое уведомление направлено налогоплательщику по адресу: <адрес> заказным почтовым отправлением (т. 1 л.д. 12-13).
Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.
Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного пользования) или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.п. 1 и 3 ст. 396 НК РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).
При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 397 НК РФ).
Решением Думы Мокроусовского муниципального округа Курганской области от 27.10.2022 № 96 «Об установлении земельного налога на территории Мокроусовского муниципального округа» с 01.01.2023 на территории Мокроусовского муниципального округа установлены налоговые ставки земельного налога в размере 0,3% и 1,5% кадастровой стоимости земельных участков.
Из материалов дела следует, что Харитонов В.Г. в 2023 году являлся собственником 35 земельных участков в Мокроусовском районе Курганской области, что подтверждается сведениями из ЕГРН.
Налоговым органом Харитонову В.Г. направлено вышеуказанное налоговое уведомление с расчетом земельного налога за 2023 год (ОКТМО 37524000) в общей сумме 84329,00 руб. по следующим земельным участкам:
- с<данные изъяты>., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 378,00 руб.;
- с<данные изъяты>., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 338,00 руб.;
- д<данные изъяты>., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 306,00 руб.;
- с. <данные изъяты>., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 1640,00 руб.;
- <данные изъяты>., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 260,00 руб.;
<данные изъяты>., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 363,00 руб.;
- <данные изъяты>., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 336,00 руб.;
- <данные изъяты>., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 288,00 руб.;
- <данные изъяты>., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 290,00 руб.;
- <данные изъяты>., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 285,00 руб.;
- <данные изъяты>., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 2094,00 руб.;
- <данные изъяты>., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 289,00 руб.;
- <данные изъяты>., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 13258,00 руб.;
- <данные изъяты>., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 258,00 руб.;
- <данные изъяты>., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 4084,00 руб.;
- <данные изъяты>., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 4014,00 руб.;
- <данные изъяты>., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 10923,00 руб.;
- <данные изъяты> с рассчитанной налоговым органом суммой налога 593,00 руб.;
- <данные изъяты>., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 3099,00 руб.;
- <данные изъяты>., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 974,00 руб.;
- <данные изъяты> с рассчитанной налоговым органом суммой налога 989,00 руб.;
- <данные изъяты> с рассчитанной налоговым органом суммой налога 441,00 руб.;
- <данные изъяты>., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 441,00 руб.;
- <данные изъяты>., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 157,00 руб.;
- <данные изъяты> с рассчитанной налоговым органом суммой налога 860,00 руб.;
- <данные изъяты> с рассчитанной налоговым органом суммой налога 212,00 руб.;
- <данные изъяты>., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 3844,00 руб.;
- <данные изъяты> с рассчитанной налоговым органом суммой налога 2187,00 руб.;
<данные изъяты>, с рассчитанной налоговым органом суммой налога 882,00 руб.;
- <данные изъяты>., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 469,00 руб.;
- <данные изъяты> с рассчитанной налоговым органом суммой налога 2444,00 руб.;
- <данные изъяты>, с рассчитанной налоговым органом суммой налога 7716,00 руб.;
- <данные изъяты> с рассчитанной налоговым органом суммой налога 7641,00 руб.;
- <данные изъяты> с рассчитанной налоговым органом суммой налога 152,00 руб.;
- <данные изъяты>., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 11824,00 руб.
Обязанность уплатить налог административным ответчиком не исполнена, в связи с чем Харитонову В.Г. направлено требование об уплате налогов по состоянию на 07.12.2024 №№ на сумму недоимки по налогам в размере 293506,00 руб., пени в сумме 821,81 руб. (т. 1 л.д. 29).
В состав требования №№ включена задолженность:
- по земельному налогу за 2023 год в размере 84329,00 руб.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2023 годы в сумме 177652,00 руб.,
- по транспортному налогу за 2023 год в сумме 31525,00 руб.,
- пени по налогам в сумме 821,81 руб.
Вышеуказанное требование об уплате задолженности по налогам и пени Харитоновым В.Г. в срок до 27.01.2025, установленный налоговым органом, не исполнено.
Также судом установлено, что согласно налоговому уведомлению от 01.09.2022 №№ налогоплательщику рассчитан налог на имущество физических лиц за 2021 год по объектам с кадастровыми номерами: № в общем размере 36565,00 руб. (т. 1 л.д. 209-211).
Согласно сведениям налогового органа после направления налогоплательщику налогового уведомления о расчете налогов за 2023 год проведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2021 год по налоговому уведомлению №№ по сроку уплаты 02.12.2024, по объектам с кадастровыми номерами: № на сумму 24513,00 руб., в связи с уменьшением кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером № и применением уточненной формулы расчета, предусмотренной п.8 ст. 408 НК РФ (т. 1 л.д. 18).
Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 был уменьшен на 12052,00 руб. (в 2022 году начислен по вышеуказанным объектам налог на имущество в размере 36565,00 руб., в 2024 размер налога на имущество после перерасчета составил 24513,00 руб.).
Сумма рассчитанного налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 24513,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 также включена в требование от 07.12.2024 №33897.
Перерасчет налога на имущество физических лиц за 2021 год по налоговому уведомлению №№ от 07.03.2024 в сумме 24513,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 погашен Харитоновым В.Г. в 2025 году распределением денежных средств, поступивших на ЕНС 11.02.2025 в размере 13790,14 руб., 21.02.2025 - 10,15 руб., 12.03.2025 - 7064,20 руб., 18.03.2025 - 3648,51 руб. (т. 1 л.д. 3-7).
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате задолженности УФНС России по Курганской области 17.02.2025 приняло решение №1480 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 327826,34 руб. (т. 1 л.д. 23).
В связи с неуплатой задолженности по налогам, налоговый орган 09.07.2025 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Харитонова В.Г. недоимки по налогам в сумме 609705,17 руб., в том числе земельный налог за 2023 год в размере 18644,59 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 (до обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа сумма налога, рассчитанная в размере 84329,00 руб., частично погашена в размере 65684,41 руб., а именно 12.03.2025 - 54626,73 руб., 18.03.2025 - 11057,68 руб.), налог на имущество за 2023 год в размере 101455,58 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 (до обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа сумма налога, рассчитанная в размере 153139,00 руб., частично погашена 18.03.2025 - 51683,42 руб.).
По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №18 Мокроусовского судебного района Курганской области 17.07.2025 выдан судебный приказ по делу №2а-913/2025 о взыскании с Харитонова В.Г. задолженности за период с 2023 года по 2025 год в размере 609705,17 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №16 Макушинского судебного района Курганской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №18 Мокроусовского судебного района Курганской области от 24.07.2025 судебный приказ № 2а-913/2025 отменен, в связи с возражениями Харитонова В.Г. (т. 1 л.д. 22).
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Учитывая, что срок для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Харитонова В.Г. недоимки по налогам за 2023 год истекал 24.01.2026, административное исковое заявление налоговым органом направлено в суд в установленные законом сроки.
На основании изложенного суд считает, что административным истцом соблюдены досудебная процедура взыскания недоимки, порядок и срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Поскольку 18.03.2025 налог на имущество физических лиц за 2023 год был частично уплачен Харитоновым В.Г. в сумме 51683,42 руб., а земельный налог за 2023 год уплачен частично 12.03.2025 и 18.03.2025 в сумме 65684,41 руб. (т. 1 л.д. 3-7), налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании оставшейся задолженности по налогам за 2023 год в размере 120100,17 руб.
В судебном заседании представитель административного ответчика Шахматова Е.А. пояснила, что налогоплательщик не согласен с расчетом задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в сумме 153139,00 руб., в связи с неверным, по ее мнению, исчислением налога на имущество по объектам налогообложения с кадастровыми номерами: № - жилой дом по адресу: <адрес>, с рассчитанной налоговым органом суммой налога 1584,00 руб. и № – квартира по адресу: <адрес>, с рассчитанной налоговым органом суммой налога 818,00 руб., поскольку указанные объекты не принадлежали Харитонову В.Г. в 2023 году.
Суд, проанализировав сведения, предоставленные из ЕГРН, приходит к выводу о том, что Харитонов В.Г. не является собственником объекта с кадастровым номером <адрес>, с рассчитанной налоговым органом суммой налога на имущество физических лиц в размере 1584,00 руб. (т. 1 л.д. 195, 197, 198).
На основании изложенного представленный административным истцом расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год суд находит неверным, сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год подлежит уменьшению на 1584,00 руб.
Также судом на основании сведений из ЕГРН установлено, что квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с рассчитанной налоговым органом суммой налога на имущество физических лиц - 818,00 руб., в 2023 году принадлежала Харитонову В.Г. на основании договора купли-продажи от 03.02.1995, удостоверенного государственным нотариусом Мокроусовской государственной нотариальной конторы Курганской области Замираловым С.Г. и зарегистрированного в БТИ Мокроусово 04.02.1995 под №№ (т. 1 л.д. 183-184, 205-206).
Статьей 408 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно ст. 85 НК РФ органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно положениям ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее Закон), (действовавшего в период приобретения налогоплательщиком спорного объекта недвижимости), плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилой дом, квартира, комната, дача и др.).
В соответствии с п. 4 ст. 5 Закона органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.
На основании сведений об учете и (или) регистрации имущества, принадлежащего физическому лицу, Харитонов В.Г. с 1995 года владеет квартирой с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.
Следует отметить, что на основании ст. 6 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу указанного Федерального закона (01.02.1998), признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации, введенной данным Федеральным законом.
Таким образом, Харитонов В.Г. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и налоговым органом правомерно исчислен налог за 2023 год и направлено налоговое уведомление на уплату налога за квартиру с кадастровым номером №.
Судом произведен расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, с учетом остатка недоимки, подлежащей взысканию по настоящему административному делу, в размере 101455,58 руб. и уменьшения налога на имущество физических лиц на 1584,00 руб.
Подлежащий взысканию с налогоплательщика налог на имущество физических лиц за 2023 год по расчету суда составит сумму 99871,58 руб. (101455,58 руб. – 1584,00 руб.).
Доводы представителя административного ответчика о неверном указании в налоговом уведомлении при расчете земельного налога местоположения земельного участка с кадастровым номером № (ОКТМО 37524000) по адресу: <адрес> суд находит обоснованными.
Согласно сведениям из ЕГРН местоположение земельного участка с кадастровым номером № - <адрес> правообладателем земельного участка является Харитонов В.Г. (т. 1 л.д. 179).
Вместе с тем, суд полагает, что допущенная опечатка при указании местоположения земельного участка с кадастровым номером №, не влияет на размер рассчитанного земельного налога за 2023 год.
Представленный административным истцом расчет земельного налога (ОКТМО 37524000) за 2023 год суд признает верным, доказательства его необоснованности в деле отсутствуют.
Поскольку административным ответчиком в установленные сроки обязанность по уплате земельного налога за 2023 год в полном объеме не исполнена, требования налогового органа о взыскании земельного налога в сумме 18644,59 руб. являются законными и обоснованными, с Харитонова В.Г. подлежит взысканию земельный налог за 2023 год в сумме 18644,59 руб.
Доводы представителя административного ответчика о несогласии с действиями налогового органа по распределению поступивших налоговых платежей в 2025-2026 годах суд не принимает во внимание, поскольку поступившие на ЕНС денежные средства правомерно распределены налоговым органом в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ по сроку уплаты налоговых платежей и санкций с учетом суммы совокупной обязанности Харитонова В.Г.
Кроме того, с 01.11.2025 вступил в силу Федеральный закон от 31.07.2025 №287-ФЗ, который изменил порядок учета на ЕНС и взыскания налоговой задолженности физических лиц, в связи с этим 01.11.2025 из сальдо ЕНС временно исключены долги, образовавшиеся до этой даты, и по которым налоговый орган уже обратился в суд. Такой долг будет взыскан только после вынесения и вступления в силу судебного акта.
Учитывая, что налоговый орган за взысканием недоимки по налогам за 2023 год обратился в суд до 01.11.2025, задолженность по налогам за 2023 год не подлежит погашению за счет распределения денежных средств поступивших на ЕНС налогоплательщика после обращения в суд. Следовательно, в период рассмотрения судом административного дела задолженность Харитонова В.Г. по налогам за 2023 год не подлежит уменьшению за счет распределения поступающих на ЕНС денежных средств.
Оценив представленные в дело доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования административного истца о взыскании с Харитонова В.Г. недоимки по налогам за 2023 год подлежат удовлетворению частично.
С Харитонова В.Г. подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 99871,58 руб., земельному налогу за 2023 год в размере 18644,59 руб.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Заявленные административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к Харитонову Виктору Георгиевичу о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.
Взыскать с Харитонова Виктора Георгиевича, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 99871 рубль 58 копеек, земельному налогу за 2023 год в размере 18644 рубля 59 копеек, а всего в размере 118516 (Сто восемнадцать тысяч пятьсот шестнадцать) рублей 17 копеек.
В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по Курганской области отказать.
Взыскать с Харитонова Виктора Георгиевича в доход бюджета муниципального образования Мокроусовский муниципальный округ Курганской области государственную пошлину в сумме 4555 рублей 49 копеек.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Мокроусовский районный суд Курганской области.
Мотивированное решение изготовлено 23.03.2026.
Судья О.А. Иванова