РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 марта 2026 года город Нижний Тагил
Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Бычковой Е.В., при секретаре судебного заседания Ильиной Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к Есатия Л.В. о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №16 по Свердловской области через представителя Дрожалкину Н.В. обратилась в Дзержинский районный суд города Нижний Тагил с административным исковым заявлением к Есатия Л.В. о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017-2018 года и пени в общем размере 57 073 рублей 71 копейка.
В обоснование иска указано, что административный ответчик Есатия Л.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 21.03.2012 по 22.08.2019, в установленный законом срок страховые взносы не уплатила, в связи с чем образовалась задолженность. Согласно данным ЕНС сумма задолженности Есатия Л.В. перед бюджетом составляет 83 656, 94 рублей: страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2017 год в размере 4590 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2017 год в размере 23 400 рублей; за 2018 год: по ОПС – 26545 рублей, по ОМС - 5840 рублей; за 2019 год: по ОПС – 18859,16 рублей, по ОМС – 4422,78 рублей. В адрес налогоплательщика направлены требования № 3733 об уплате страховых взносов, срок исполнения до 12.02.2018, № 2407 об уплате единого налога на вмененный доход и страховых взносов, срок исполнения до 11.02.2019. Инспекцией вынесено постановление от 04.05.2018 № 7367 о взыскании с Есатия Л.В. задолженности по страховым взносам и пени за 2017 год в размере 28033,38 руб.. Постановление выгружено в отдел судебных приставов по Ленинскому району г. Нижний Тагил и Пригородному району. 15.08.2018 получено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства по причине предъявления его по месту совершения исполнительных действий. Повторная выгрузка в Дзержинский РОСП г. Нижний Тагил не производилась. Инспекцией вынесено постановление от 3687 от 06.05.2019 о взыскании с Есатия Л.В. задолженности по страховым взносам и пени за 2018 в размере 33472,65 руб.. Постановление выгружено в отдел судебных приставов по Ленинскому району г. Нижний Тагил и Пригородному району. 13.05.2019 получено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства по причине предъявления его по месту совершения исполнительных действий. Повторная выгрузка в Дзержинский РОСП г. Нижний Тагил не производилась. В связи с неисполнением обязанности Есатия Л.В. обязанности по уплате страховых вносов за 2019 год инспекцией сформировано заявление на взыскание за счет имущества № 2234 от 06.02.2020 в размере 23956,81 рублей (в том числе ОПС за 2019 год – 18859,16 руб., ОМС за 2019 год – 4422,78 рублей, пени 674,87 рублей). 10.03.2021 задолженность списана, на основании судебного акта № 2а-90/2021 от 13.01.2021. Задолженность по страховым взносам за 2017-2018 года повторно не направлена в службу судебных приставов, сок на взыскание данной задолженности пропущен. Есатия Л.В. направлено требование № 2874 об уплате задолженности по страховым взносам со сроком уплаты до 26.07.2023. Кроме того, Есатия Л.В. направлено решение № 6280 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. На сумму задолженности по страховым взносам по ОПС начислены пени в размере 916,12 руб. за период с 10.01.2018 по 21.01.2019, по страховым взносам по ОМС в размере 214,10 за период с 10.01.2018 по 21.01.2019, по страховым взносам по ОПС за 2017 год в размере 4395,43 рублей за период с 05.03.2024 по 29.04.2025, за 2018 год в размере 6972,49 рублей за период с 05.03.2024 по 29.04.2025, по страховым взносам по ОМС за 2017 год в размере 1014,83 рублей за период с 05.03.2024 по 29.04.2025, за 2018 год в размере 1533,97 рублей за период с 05.03.2024 по 29.04.2025. 23.05.2025 на судебный участок № 6 Дзержинского судебного района г. Нижний Тагил направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Есатия Л.В. пени по страховым взносам в размере 13916,72 руб.. На основании данного заявления 30.05.2025 вынесен судебный приказ № 2а-2279/2025, который отменен 04.09.2025.
Представитель административного истца МИФНС №16 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется расписка; в административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик Есатия Л.В. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, направила в суд заявление о рассмотрении дела без его участия и отзыв на административное исковое заявление, в котором исковые требования не признала, просил отказать в их удовлетворении, указав, что инспекцией пропущен срок на подачу искового заявления, при этом ходатайство о восстановлении срока инспекцией не представлено.
Огласив административное исковое заявление, отзыв административного ответчика на административное исковое заявление и изучив письменные доказательства, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
С 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» Федеральный закон от 24 июля 2009года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу.
В связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются две категории лиц, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. В частности к ним относятся: индивидуальные предприниматели, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подпункт 2 пункта 1).
Согласно пункту 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода. В случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ №335-ФЗ от 28.12.2016) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Вместе с тем, согласно ч. 5 названной статьи, - в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Судом установлено, что административный ответчик Есатия Л.Н. с 21.03.2012 по 22.08.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, была обязана оплатить страховые взносы в течение установленного законом срока.
Поскольку Есатия Л.Н. не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование МИФНС №16 по Свердловской области выявили у плательщика страховых взносов недоимку.
Доказательств обратного, а также наличия оснований для освобождения от уплаты налога, административным ответчиком суду не представлено и явно из материалов дела не следует.
Пунктом 6 статьи 45 Кодекса установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.
Так, в силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
На основании части 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ).
Исключения из порядка для взыскания пени не предусмотрено.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Как следует из правовой позиции КС РФ, изложенной в Постановлении от 15.07.1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В тех случаях, когда недоимка налогоплательщиком не погашена, истец вправе заявить исковые требования в части взыскания пеней; пени могут взыскиваться в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и не утрачена возможность взыскания самой суммы налога. Соответствующие разъяснения даны Конституционным судом РФ в Определении от 17.02.2015 № 422-О.
Так, на основании п. 1, 2, 3 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Поскольку Есатия Л.В. в установленные законом сроки страховые взносы не уплатила, в ее адрес было направлено требование № 3733 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб., пени в размере 36,27 руб., о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., а также пени в размере 7,11 руб., срок исполнения до 12.02.2018.
Также Есатия Л.В. было направлено требование № 2407 о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход в размере 0,81 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 879,85 руб., а также недоимки о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб., недоимки о взыскании недоимки по страховым взносам на медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб., пени 206,99 руб., срок исполнения до 11.02.2019.
Постановлением инспекции от 04.05.2018 № 7367 с Есатия Л.В. взыскана задолженность по страховым взносам за 2017 год в размере 28033,38 руб., которое выгружено в отдел судебных приставов по Ленинскому району г. Нижний Тагил и Пригородному району.
15.08.2018 инспекцией получено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства по причине предъявления его не по месту совершения исполнительных действий. Повторная выгрузка в Дзержинский РОСП г. Нижний Тагил не производилась.
Постановлением инспекции от 06.05.2019 № 3687 с Есатия Л.В. взыскана задолженность по страховым взносам за 2018 год в размере 33472,65 руб., которое выгружено в отдел судебных приставов по Ленинскому району г. Нижний Тагил и Пригородному району.
13.05.2019 инспекцией получено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства по причине предъявления его не по месту совершения исполнительных действий. Повторная выгрузка в Дзержинский РОСП г. Нижний Тагил не производилась.
06.02.2020 Инспекцией сформировано заявление № 2234 на взыскание с Есатия Л.В. за счет имущества в размере 23956,81 руб. (в том числе ОПС за 2019 год – 18859,16 руб., ОМС за 2019 год – 4422,78 рублей, пени 674,87 рублей). 10.03.2021 вышеуказанная задолженность списана, на основании судебного решения № 2а-90/2021 от 13.01.2021.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).
Исходя из положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.
Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" (далее - Постановление Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
По состоянию на 1 января 2023 года сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета Есатия Л.В., размер которого составил 77358,51 руб. В совокупную обязанность на день формирования отрицательного сальдо единого налогового счета Есатия Л.В. включены начисления в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2017 -2018 года, а также сумма пеней, начисленных по состоянию на указанную дату.
27.06.2023, то есть в срок, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), с учетом положений пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, в адрес Есатия Л.В. через «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № 2874 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 года, содержащее сведения о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и суммах задолженности по страховым взносам, пеням на день его формирования, Есатия Л.В. установлен срок уплаты суммы задолженности.
Указанное требование административным ответчиком в срок до 26.07.2023 года не исполнено.
МИФНС № 16 принято решение от 09.11.2023 № 6280 о взыскании с Есатия Л.В. задолженности по страховым взносам в размере 80 203,32 руб.
30.05.2025 на судебный участок № 6 Дзержинского судебного района г. Нижний Тагил направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Есатия Л.В. пени по страховым взносам за период с 05.03.2024 по 30.04.2025 в размере 13 916,72 руб. На основании данного заявления 30.05.2025 вынесен судебный приказ <№>, который отменен 04.09.2025.
До настоящего времени требования не исполнены, доказательств обратного ответчиком суду не представлено.
В связи с чем, у административного истца – Инспекции возникла обязанность, как у органа в чьи полномочия входит решение вопроса о принудительном взыскании недоимки в целях предотвращения потерь бюджета, по обращению с требованиями об ее взыскании в судебном порядке в соответствии с положениями закона.
Таким образом, в соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ срок для подачи заявления в суд о взыскании задолженности с Есатия Л.В. шесть месяцев с момента исполнения требования № 2874 от 27.06.2023 об уплате страховых взносов, пени, то есть с 26.07.2023.
В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Таким образом, суд соглашается с доводами административного ответчика о том, что срок давности для взыскания задолженности в общей сумме 57073,71 руб., в том числе: задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 7833,20 руб., за 2018 год в размере 26454руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1808,57 руб., за 2018 год в размере 5840 руб., пени по страховым взносам по ОПС в размере 916,12 руб. за период с 10.01.2018 по 21.01.2019, пени по страховым взносам по ОМС в размере 214,10 за период с 10.01.2018 по 21.01.2019, пени по страховым взносам по ОПС за 2017 год в размере 4395,43 рублей за период с 05.03.2024 по 29.04.2025, за 2018 год в размере 6972,49 рублей за период с 05.03.2024 по 29.04.2025, пени по страховым взносам по ОМС за 2017 год в размере 1014,83 рублей за период с 05.03.2024 по 29.04.2025, за 2018 год в размере 1533,97 рублей за период с 05.03.2024 по 29.04.2025.
Соблюдение срока обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций, в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является одним из обстоятельств, подлежащих проверке и установлению в ходе рассмотрения дела.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. При этом в силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый (таможенный) орган в этот срок вправе подать заявление в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.
При этом в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. на дату обращения с заявлением в мировой суд) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Кроме того, в подпункте 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом (мировым судьей) определения об отмене судебного приказа.
При разрешении вопроса о соблюдении срока на обращение в суд, суду надлежит проверять не только срок на обращение в суд с момента отмены судебного приказа, но и соблюдение указанного срока при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Это связано с тем, что сроки принудительного взыскания сквозные, исчисляются в соответствии со статьями 52, 69, 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Нарушение одних сроков не свидетельствует об увеличении общего срока взыскания, либо об ином исчислении начало течения срока для принудительного взыскания и соответственно соблюдения установленного законом порядка для такого взыскания.
Проверяя срок на обращение в суд, необходимо устанавливать, когда возникла обязанность по уплате налога, в связи с чем, налоговым органом осуществлялось изменение срока уплаты налога (правомерность перерасчета), когда было выставлено первоначальное требование; а также в данном конкретном случае – когда истек трехлетний срок исполнения самого раннего требования об уплате налога.
В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.
При этом принимая во внимание, что сумма задолженности по завяленным в рамках данного дела требованиям превысила 3 000 рублей, то это влечет иное исчисление срока обращения в суд для налогового органа; о чем указано выше.
С учетом вышеприведенных обстоятельств и положений закона, налоговый орган был обязан обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа по предъявленным в административном иске требованиям, явно не позднее 26.01.2024.
Таким образом, на момент обращения с настоящим административным иском срок обращения фактически истек.
Доказательств принятия мер, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу в установленные законом сроки суду со стороны административного истца не представлено; доказательств уважительных исключительных причин его пропуска административным истцом в ходе рассмотрения дела не представлено.
Доводы административного истца о наличии объективных (уважительных) причин пропуска срока и оснований для его восстановления, суд полагает с учетом вышеприведенного, не имеющего существенного правового значения для разрешения данного дела и не является основанием для восстановления срока для подачи административного иска.
Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 1 ст. 286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, что указано в ч. 8 ст. 219 КАС РФ.
Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок. Вместе с тем, как указано выше таких причин суду не представлены и не установлены.
Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, и ей соответственно должны быть известны правила обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций. Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения с административным иском в суд не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующим своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (ст. 32, 33 НК РФ).
Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О).
При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения с заявлением на взыскании недоимки с административного ответчика налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание налога в порядке, предусмотренном законом, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.
Вопрос о судебных расходах в данном случае судом не разрешается, поскольку административный истец освобождён от уплаты данных расходов, и в иске к ответчику отказано.
Руководствуясь статьями 177-180, 194-199 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к Есатия Л.В. о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, отказать.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд города Нижний Тагил в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: /подпись/ Е.В. Бычкова
Мотивированное решение изготовлено 13 апреля 2026 года.
Судья: /подпись/ Е.В. Бычкова
КОПИЯ ВЕРНА. Судья Е.В. Бычкова