РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 марта 2026 года г. Нижний Тагил
Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Бычковой Е.В., при секретаре судебного заседания Ильиной Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к Усольцевой Ю.А. о взыскании неосновательного обогащения,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области обратилась в Зеленодольский городской суд Республики Татарстан с иском к Усольцевой Ю.А. о взыскании неосновательного обогащения в размере 77 201 рублей.
В обоснование иска указано, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области установлено неправомерное получение возврата из бюджета суммы налога на доходы физических лиц в сумме 77 201 руб. в связи с подтверждением права на получение имущественного налогового вычета по пп.3 п.1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с приобретением объекта недвижимости, расположенного по адресу: <Адрес> Налоговым органом установлено, что для исполнения обязанности по кредитному договору на приобретение указанного объекта недвижимости использовались средства федерального бюджета, материнского (семейного) капитала, в виде платежа на погашение долга по кредитному договору на приобретение объекта недвижимого имущества по адресу<Адрес> в размере 593 855 рублей 74 копейки. Усольцевой Ю.А. в налоговый орган представлены налоговые декларации за 2020-2022 годы, в которых заявлено право на имущественный налоговый вычет по объекту недвижимости, расположенного по адресу: 622007 <Адрес> в сумме фактически понесенных расходов на приобретение объекта – 770 000 рублей. Налоговым органом проведены камеральные налоговые проверки, по результатам которых право на получение имущественного налогового вычета подтверждено и сумма налога возвращена на счет Усольцевой Ю.А.: 2020 год – 44 664 рублей, 2021 год – 49 438 рублей, 2022 год – 5 998 рублей. 19.07.2024 Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации в рамках соглашения «Об информационном взаимодействии Федерального налоговой службы и Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации» от 07.03.2023 представлена информация о получателе средств, дате распоряжения, суммах, израсходованных Усольцевой Ю.А. 09.11.2023 средств Федерального бюджета, передаваемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на реализацию дополнительных мер государственной поддержки физическим лицам – распорядителям Материнского (семейного) капитала, в виде платежа на погашение долга по кредитному договору на приобретение объекта недвижимости по адресу: 622007 <Адрес> в сумме 593 855 рублей 74 копейки. Таким образом, Усольцевой Ю.А. имела право на получение имущественного налогового вычета в сумме 176 144 рублей 26 копеек. (770 000 руб. - 593 855 руб. 74 коп.). Усольцевой Ю.А. излишне получен из бюджета налог на доходы физических лиц в сумме 77 201 рублей. Ответчику было направлено требование от 13.11.2024 №2024 МК о возврате неправомерно полученного вычета по НДФЛ. Требование не исполнено.
Определением суда от 05.09.2025 гражданское дело передано по подсудности в Дзержинский районный суд г. Нижний Тагил.
29.10.2025 дело поступило в суд.
Определением от 17.12.2025 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечен Социальный фонд России (отделение по Свердловской области).
Определением от 09.02.2026 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Публичное акционерное общество «Сбербанк».
Представитель истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, о чем указано в исковом заявлении.
Ответчик Усольцева Ю.А. в судебное заседание не явилась, была извещена надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела, о причинах неявки суд не уведомила. В судебном заседании от 03.12.2025 исковые требования не признала по доводам, изложенным в отзыве на исковое заявление. Дополнительно суду пояснила, что декларацию она подавала всего два раза в 2020 и 2021 году, и получала всего два вычета на сумму 44 664 рубля и 49 438 рублей, денежные средства в размере 5998 рублей она не получала, декларацию на данную сумму она не подавала.
Представители третьих лиц в судебное заседание не явились, были извещены надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела, о причинах неявки суд не уведомил.
В соответствии со ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации», информация о времени и месте рассмотрения гражданского дела заблаговременно размещалась на интернет-сайте Дзержинского районного суда города Нижний Тагил Свердловской области.
Огласив исковое заявление, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Порядок предоставления имущественного налогового вычета на приобретение жилого объекта определен подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, согласно которому при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
В соответствии в пунктом 5 статьи 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с частью 1 статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее – ГПК РФ) каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Установлено, что 12.12.2019 между ФИО (продавцом) и Усольцевой Ю.А. (покупателем) заключен договор купли-продажи, на основании которого продавец продал, а покупатель купил в собственность недвижимое имущество - квартиру, общей площадью 30,0 кв.м, расположенную по адресу: <Адрес>, кадастровый <№>.
Согласно пункту 2.1 договора купли-продажи стоимость объекта составляет 770 000 рублей.
Согласно пункту 2.2 договора купли-продажи стороны устанавливают следующий порядок оплаты стоимости объекта: часть стоимости объекта в сумме 80 000 рублей оплачивается за счет собственных денежных средств покупателя; часть стоимости объекта в сумме 690 000 рублей оплачивается за счет целевых кредитных денежных средств, предоставленных следующим лицам: Усольцева Ю.А., ФИО1 в соответствии с кредитным договором <№> от 12.12.2019 заключенным с ПАО Сбербанк.
Согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № <№> квартира с кадастровым номером <№>, общей площадью 30 кв.м., расположенная по адресу: <Адрес>, принадлежит на праве собственности Усольцевой Ю.А. с 17.12.2019.
17.12.2019 Усольцевой Ю.А. в налоговый орган поданы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020,2021 года, в которых заявлено право на имущественный налоговый вычет по объекту недвижимости, расположенному по адресу: <Адрес> в сумме фактически понесенных расходов на приобретение объекта – 770 000 рублей.
05.08.2021 заместителем руководителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области вынесено решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №160626, которым установлено, что у налогоплательщика (плательщика сбора) на дату принятия решения о возврате имеется указанная сумма излишне уплаченного налога (сбора), образовавшаяся в результате излишней уплаты, и подлежащим возврату сумма 44 664 рублей на счет налогоплательщика Усольцевой Ю.А..
Согласно платежному поручению № 580286 от 09.08.2021 денежная сумма в размере 44 664 рублей зачислена на счет ответчика по решению № 160626 от 05.08.2021.
08.04.2022 заместителем руководителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Росиии № 16 по Свердловской области вынесено решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №267774, которым установлено, что у налогоплательщика (плательщика сбора) на дату принятия решения о возврате имеется указанная сумма излишне уплаченного налога (сбора), образовавшаяся в результате излишней уплаты, и подлежащим возврату сумма 49 438 рублей на счет налогоплательщика Усольцевой Ю.А..
Согласно платежному поручению № 100173 от 12.04.2022 денежная сумма в размере 49 438 рулей зачислена на счет ответчика по решению № 267774 от 08.04.2022.
13.11.2024 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской в адрес Усольцевой Ю.А. направлено сообщение (с требованием) представить декларации по налогу на доходы физических лиц), в котором сообщено об установлении использования Усольцевой Ю.А. средств Федерального бюджета, передаваемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на реализацию дополнительных мер государственной поддержки физическим лицам – распорядителям Материнского (семейного) капитала, в виде платежа на погашение долга по кредитному договору на приобретение объекта недвижимого имущества по адресу: <Адрес> в размере 593 855 рублей 74 копейки. Фактически Усольцева Ю.А. имеет право на получение имущественного вычета в сумме 176 144 рубля 26 копеек (770 000 руб. – 593 855 руб. 74 коп.); об установлении неправомерного предъявления к возврату налога на доходы физических лиц за 2020, 2021 гг. в сумме 77 201 рублей (593 855 руб. 74 коп. *13%), который перечислен на счет Усольцевой Ю.А. 09.08.2021 и 12.04.2022; о возврате излишне полученного налога в бюджет путем внесения денежных средств на единый казначейский счет.
Между тем в силу пункта 5 статьи 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.
Однако, несмотря на то, что жилое помещение ответчиком было приобретено за счет кредитных денежных средств, которые в последующем погашены за счет средств Материнского (семейного) капитала, предоставленной федеральным бюджетом, им были представлены налоговые декларации на получение имущественного вычета. При их представлении Усольцева Ю.А. не сообщила в налоговый орган о том, что недвижимое имущество, приобретенное за счет кредитных денежных средств с последующим погашением за счет средств материнского (семейного) капитала, предоставленной федеральным бюджетом в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей».
Согласно части 1 статьи 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 ГК РФ.
Таким образом, из положений приведенной нормы следует, что под обязательством неосновательного обогащения понимается правоотношение, возникающее в связи с приобретением или сбережением имущества без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований одним лицом (приобретателем) за счет другого лица (потерпевшего).
Для того, чтобы констатировать неосновательное обогащение, необходимо отсутствие у лица оснований, дающих право на получение имущества. Такими основаниями могут быть договоры, сделки и иные предусмотренные статьей 8 ГК РФ основания возникновения прав и обязанностей.
В соответствии с пунктом 4 статьи 1109 ГК РФ не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.
Судом установлено, что при реализации права на приобретение жилого помещения ответчик воспользовался кредитными денежными средствами, которые в последующим погашены мерами государственной социальной поддержки (материнский (семейный) капитал), предусмотренными Федеральным законом от 29.12.2006 № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей», источником финансирования которых являются средства федерального бюджета, следовательно, правом на получение имущественного вычета не обладала.
В результате того, что ответчиком право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение недвижимости фактически заявлено необоснованно, им необоснованно получен возврат налога на доходы физических лиц.
В силу ч.3 ст. 196 Гражданского процессуального кодекса РФ суд принимает решение по заявленным истцом требованиям. Однако суд может выйти за пределы заявленных требований в случаях, предусмотренных федеральным законом.
Как следует из искового заявления истец в обосновании заявленных требований указывает, что налоговым органом проведены камеральные налоговые проверки, по результатам которых право на получение имущественного налогового вычета подтверждено и сумма налога возвращена на счет Усольцевой Ю.А.: 2020 год – 44 664 рублей, 2021 год – 49 438 рублей, 2022 год – 5 998 рублей.
Между тем, из представленных стороной ответчика документов, в том числе выписок по счетам и материалов дела следует, что ответчик лишь дважды получила налоговый вычет на суммы 44 644 рубля (09.08.2021) и 49 438 рублей (12.04.2022). Сведений о том, что ответчик получила налоговый вычет на сумму 5 998 рублей, материалы дела не содержат, стороной истца не представлены.
Также в материалах дела отсутствуют и не представлены стороной истца доказательства, подтверждающие подачу ответчиком налоговой декларации в налоговый орган за 2022 год на сумму налогового вычета 32 137 рублей 98 копеек.
Представленные стороной истца в обоснование своих требований скриншоты журнала заявлений на возврат, не свидетельствует о подаче ответчиком налоговой декларации и получении налогового вычета на сумму 5 998 рублей. При этом, документов, на которых основывает свои требования истец, а именно заявление от 03.05.2023 № 35771, поручение от 23.08.2023, материалы дела не содержат.
Представленное стороной истца платежное поручение № 295332 от 16.05.2023 на сумму 26 855 рублей не относится к существу заявленных требований, поскольку не доказывает факт получения ответчиком суммы налогового вычета, указанного в исковом заявлении, в размере 5 998 рублей.
Таким образом, суд приходит к выводу, что ответчик имеет право на получение имущественного вычета в сумме 22898 рублей 75 копеек, исходя из расчета 770 000 рублей – 593 885,74 рублей*13%.
Между тем, как установлено судом ответчиком была получена сумма налогового вычета в размере 94 102 рубля, таким образом, суд полагает, что с ответчика подлежит взысканию сумма неосновательного обогащения в размере 71 203 рубля 25 копеек (94102-22898,75)
Доказательств обратного стороной ответчика не представлено, тогда как в силу статьи 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.
Таким образом, ответчик, оформляя и направляя в адрес налогового органа налоговые декларации с заявленными налоговыми вычетами, знал, что полученные и потраченные им на приобретенное недвижимое имущество денежные средства не являются его доходом, а являются предоставленной на безвозмездной основе целевой социальной выплатой. Ответчик осознавал, что направляя в адрес налогового органа спорные налоговые декларации, он не имел законного права на получение налоговых вычетов, заявленных в ней.
При таких обстоятельствах расценивать факт направления в адрес инспекции спорных налоговых деклараций как добросовестное поведение налогоплательщика не приходится, а его действия квалифицировать, как правомерные, - не представляется возможным.
На основании изложенного, учитывая, что налоговый вычет в размере 71 203 рубля 25 копеек получен Усольцевой Ю.А. без наличия на то предусмотренных законом оснований, суд считает возможным взыскать их как неосновательное обогащение.
На основании части 1 статьи 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Следовательно, на основании статьи 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика Усольцевой Ю.А. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к Усольцевой Ю.А. о взыскании неосновательного обогащения удовлетворить частично.
Взыскать с Усольцевой Ю.А. (ИНН <№>) в доход федерального бюджета сумму неосновательного обогащения в размере 71 203 рубля 25 копеек.
Взыскать с Усольцевой Ю.А. (ИНН <№>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по гражданским делам Свердловского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд города Нижний Тагил в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья: подпись Е.В. Бычкова
Решение изготовлено в окончательной форме 14 апреля 2026 года.
Судья: подпись Е.В. Бычкова
Копия верна. Судья: Е.В. Бычкова