РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27.02.2026 город Нижний Тагил
Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Верещагиной Э.А., при секретаре судебного заседания Русских М.С., с участием истца Комаровой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-489/2026 по иску Комаровой Т. В. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о возложении обязанности по выплате излишне уплаченного налога, установил:
Комарова Т.В. обратилась с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – Инспекция, налоговый орган), в котором просит обязать налоговый орган осуществить возврат из бюджета наследнику ФИО1 - Комаровой Т.В. излишне уплаченный налог в сумме 31 057 руб., а также возместить расходы по уплате государственной пошлины.
В обоснование своих исковых требований указала, что ДД.ММ.ГГГГ истец обратилась в налоговый орган за разъяснением порядка получения наследниками переплаты уплаченного налога умершего ДД.ММ.ГГГГ отца - ФИО1 в размере 62 114 руб. Переплата по налогам возникла по факту реализации налогоплательщиком ФИО1 права на получение имущественного налогового вычета посредством подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год. По результатам рассмотрения обращения налоговым органом дан ответ от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащий отказ в возврате положительного сальдо Единого налогового счета в связи с тем, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Указанные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с заявленными исковыми требованиями.
В судебном заседании истец требования поддержала по основаниям, изложенным в иске, дополнительно указала, что второй наследник налогоплательщика не обращался в судебном порядке с требованиями о возврате из бюджета излишне уплаченного наследодателем налога.
Представитель ответчика Инспекции в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела путем вручения судебной повестки ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17), об уважительности причин неявки не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, ходатайств, препятствующих рассмотрению дела, в установленном законом порядке не заявлял.
Руководствуясь положениями статьи 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя ответчика.
Заслушав истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Из материалов дела следует, судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой заявлено право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 492 800 руб. 44 коп. и сумма налога к возврату в размере 64 064 руб. по объекту недвижимости с кадастровым номером № (л.д. 58 – 61).
Общая сумма имущественного налогового вычета по указанному объекту недвижимости составляет 1 000 000 руб.
Согласно информационным ресурсам налогового органа установлено использование ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году права на получение имущественного налогового вычета по названному объекту недвижимости, предусмотренного подп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 522 199 руб. 29 коп.
С учетом положений п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации о порядке перехода остатка имущественного налогового вычета на последующие налоговые периоды до полного его использования, ФИО1 имел право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме 477 800 руб. 71 коп., из расчета: 1 000 000 – 522 199,29.
По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № и установлена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к возврату из бюджета в размере 62 114 руб., из расчета: 477 800 руб. 71 коп. х 13% (л.д. 62 - 63).
ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № об отказе в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, которым заявленная в налоговой декларации по форме 3-НФДЛ за ДД.ММ.ГГГГ год сумма налога к возврату уменьшена на 1 950 руб. (л.д. 66 – 68).
Также из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 умер (л.д. 20-оборот).
Согласно материалам наследственного дела с заявлениями о принятии наследства по всем основаниям в установленный законом срок обратились дочери ФИО1 – истец Комарова Т.В. и ФИО4 (л.д. 21).
Нотариусом каждому из наследников выданы свидетельства от ДД.ММ.ГГГГ о праве на наследство по закону на имущество ФИО1 в № доле.
ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган поступили сведения о смерти ФИО1
ДД.ММ.ГГГГ истец Комарова Т.В. обратилась в налоговый орган за разъяснением порядка получения наследниками ФИО1 переплаты уплаченного налога в размере 62 114 руб. (л.д. 9).
По результатам рассмотрения обращения налоговым органом дан ответ от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащий отказ в предоставлении сведений об остатке по Единому налоговому счету ФИО1, а также отказ в возврате положительного сальдо Единого налогового счета в связи с тем, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (л.д. 8).
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на Едином налоговом счете ФИО1 образовалось положительное сальдо в сумме 62 114 руб., которая ФИО1 не возвращалась.
Полагая свои права нарушенными, истец обратилась в суд с настоящим иском.
В соответствии с п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса Российской Федерации, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Согласно ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.
В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 7 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 2 ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.
Пунктом 7 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 8 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии п. 6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Как следует из материалов дела, налоговый орган подтвердил право ФИО1 на налоговый имущественный вычет, однако денежная сумма не была получена в связи со смертью заявителя.
Таким образом, ФИО1 при жизни реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, поскольку им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, в связи с чем на момент смерти налогоплательщика ФИО1 обязательство Инспекции по возврату излишне уплаченного налога возникло, а потому указанные денежные средства подлежат включению в состав наследства и подлежат наследованию.
По смыслу ст. 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации, для приобретения наследства наследник должен его принять, принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось. Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство, в соответствии частью 1 статьи 1153 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Согласно представленной в материалах дела копии наследственного дела, открытого к имуществу ФИО1, истец является наследником к имуществу и имущественным правам наследодателя в № доле.
В силу ч. 1 ст. 1153 Гражданского кодекса Российской Федерации истец принял наследство, так как обратился к нотариусу с заявлением о принятии наследства, соответственно он имеет право на получение любых объектов наследственных прав, в том числе на наследование имущественных прав, пропорционально своей доле.
Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленные по делу обстоятельства, признавая доказанными доводы истца о том, что при жизни ФИО1 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако в связи с его смертью, возврат налога налоговым органом не осуществлен, суд приходит к выводу о том, что сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истцу пропорционально его доле в сумме 31 057 руб., из расчета: 62 114 руб. №.
На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований, на Инспекцию подлежит возложению обязанность выплатить наследнику ФИО1 - Комаровой Т.В. излишне уплаченный налог в сумме 31057 руб.
Истцом Комаровой Т.В. при подаче иска была оплачена госпошлина в размере 4000 руб., что подтверждается чеком по операции ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5).
В соответствии со ст. 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации подлежат взысканию с ответчика в пользу истца расходы по оплате госпошлины.
Руководствуясь статьями 194-199, 320-321 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд решил:
исковые требования Комаровой Т. В. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о возложении обязанности по выплате излишне уплаченного налога удовлетворить.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> выплатить Комаровой Т. В. (ИНН № денежную сумму 31 057 (тридцать одна тысяча пятьдесят семь) руб. в счет излишне уплаченного налога ФИО1 (ИНН №, умершим ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с Межрайонной налоговой инспекции Федеральной службы № по <адрес> в пользу Комаровой Т. В. в возмещение расходов по оплате государственной пошлины 4 000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.
Мотивированное решение составлено 16.03.2026.
Судья Э.А. Верещагина