РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
01 декабря 2025г. г. Екатеринбург
Орджоникидзевский районный суд г.Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Корякиной О.Н, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Анисимову А. Ю. о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд г.Екатеринбурга с административным исковым заявлением к Анисимову А.Ю. в котором просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2023г. в размере 672 руб., пени за период с 10.02.2024г. по 15.01.2025г. в размере 29759,32 руб. В обоснование требований административный истец указал, что Анисимов А.Ю. в спорный период являлся плательщиком транспортного налога, обязанность по уплате которого им надлежащим образом не исполнена. В связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требование об уплате налогов административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.
В судебное заседание административные истец, ответчик извещенные надлежащим образом о рассмотрении дела не явились, в связи с чем суд на основании ч.7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) определил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с этим же кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст.356.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исходя из положений ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 данного кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).
В силу п.п. 1 и. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 указанного пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, установленных этим пунктом.
На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-03 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).
В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч.1 ст.70 НК РФ в редакции на момент направления требования, действующей с 01 января 2023 года).
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации" определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Как следует из материалов дела Анисимову А.Ю. на праве собственности:
- с 24.04.2011г. принадлежит транспортное средство «УАЗ3909» госномер < № >
В связи с чем, Анисимов А.Ю. являлся плательщиком налога за спорный период.
Налоговым органом в адрес Анисимова А.Ю. посредством почтовой корреспонденции направлено налоговое уведомление < № > от 06.08.2024г. об уплате в срок до 01.12.2024г. транспортного налога за 2023г. в размере 672 руб. ( л.д.15-16)
В связи с формированием у Анисимова А.Ю. на 25.05.2023г. отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 руб., налоговым органом посредством заказного письма направлено требование < № > об уплате задолженности по налогам, пени в общем размере 183458,13 руб., установлен срок для добровольного исполнения требования – до 20.07.2023г. (л.д. 17,18).
Указанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 17.02.2025г. к мировому судье судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района г.Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.
24.02.2025г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2А-494/2025 о взыскании задолженности в размере 29759,32 руб., который определением от 11.09.2025г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
После чего МИФНС России № 32 по Свердловской области 28.10.2025г. обратился в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Проверяя сроки на обращение МИФНС России № 32 по Свердловской области в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогу, пени, установленные в ст.48 НК РФ, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден срок на обращение в суд.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из материалов дела следует, что с учетом формирования 25.05.2023г. у Анисимова А.Ю. суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 руб., по требованию < № > со сроком исполнения до 20.07.2023г. налоговый орган обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по указанному требованию 26.01.2024г. ( 2а-335/2024).
С учетом того, что Анисимовым А. Ю. не была исполнена обязанность по требованию < № > от 25.05.2023г. об уплате задолженности и после подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании такой задолженности (судебный приказ № 2а-335/2024) у последнего образовалась новая задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании такой задолженности в срок не позднее 01.07.2025.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе, по пени за период с 10.02.2024г. по 15.01.2025г. в размере 29759,32 руб. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района г.Екатеринбурга 17.02.2025г. (судебный приказ № 2а-494/2025), то есть до 01.07.2025, соответственно срок обращения пропущен не был.
После отмены судебного приказа № 2а- 494/2025 определением от 11.09.2025г. с настоящим административным иском налоговый орган обратился 28.10.2025г., то есть установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок обращения с административным исковым заявлением в суд налоговым органом также соблюден.
Вышеуказанное требование направлено административному ответчику заказной почтой, следовательно установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.
Расчет транспортного налога правильно исчислен налоговым органом, поскольку налоговая база по налогу определена как мощность двигателя автомобилей; применена ставка налога, исходя из мощности двигателя и составляет в отношении транспортного средства «УАЗ 3909» госномер < № > - в размере 672 руб. (92 налоговая база*7,30 налоговая ставка*12/12).
Указанный расчет соответствуют как расчету в налоговом уведомлении направленном ответчику, так и в заявленных по настоящему делу требованиям, которые судом проверены и являются арифметически верными.
В соответствии со ст.62 КАС РФ административным ответчиком не представлены доказательства уплаты указанной выше задолженности, в связи с чем требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 72 НК РФ установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и соборов является пени.
Статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В связи с этим, при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.
Административным истцом при подаче иска заявлена сумма ко взысканию пеней в размере 29759,32 руб. начисленных за период с 10.02.2024г. по 15.01.2025г. на ЕНС:
- за период с 10.02.2024г. по 14.03.2024г. в размере 135767,74 руб, состоящую из задолженности по страховым взносам ОМС за 2017г. в размере 4590 руб, за 2018г. – 5840 руб, за 2019г. – 6884 руб, за 2020г. – 7559,99 руб, ОПС за 2017г. в размере 23400 руб, за 2018г. – 26545 руб, за 2019г. – 29354 руб, за 2020г. – 29113,07 руб.,по транспортному налогу за 2019г. в размере 185 руб, за 2020г. – 672 руб, за 2021г. – 672 руб, за 2020гг. – 672 руб, по налогу на имущество физических лиц за 2016г. – 51,68 руб, за 2017г. – 74 руб, за 2018г. – 77 руб, за 2019г. – 78 руб,
- за период с 15.03.2024г. по 02.12.2024г. в размере 134264,11 руб, состоящую из указанной выше задолженности – ЕНП в размере 1503,63 руб. от 15.03.2024г.
- за период с 03.12.2024г. по 15.01.2025г. в размере 134936,11 руб, состоящую из указанной выше задолженности + доначислен транспортный налог за 2023г. в размере 672 руб.
Пени рассчитаны в соответствии со ст.75 НК РФ приведенный налоговым органом расчет пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.
Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания указанной основной задолженности:
- задолженность по ОПС, ОМС за 2017г. взыскана постановлением ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга < № > от 04.08.2018г, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 47204/18/66006-ИП от 09.08.2018г., находящееся по настоящее время на исполнении в службе судебных приставов;
- задолженность по ОПС, ОМС за 2018г. взыскана постановлением ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга < № > от 04.08.2018г., на основании которого возбуждено исполнительное производство № 30671/19/66006-ИП от 07.05.20198г., находящееся по настоящее время на исполнении в службе судебных приставов;
- задолженность по ОПС, ОМС за 2019г. взыскана судебным приказом № 2а-3126/2021 на основании которого возбуждено исполнительное производство № 62657/22/66006-ИП от 08.04.2022г., находящееся по настоящее время на исполнении в службе судебных приставов;
- задолженность по ОПС, ОМС за 2020 взыскана судебным приказом № 2а-1216/2021, на основании которого возбуждено исполнительное производство №114493/21/66006-ИП от 04.08.2021г., находящееся по настоящее время на исполнении в службе судебных приставов;
- задолженность по транспортному налогу за 2019г. взыскана судебным приказом № 2а-1216/2021, на основании которого возбуждено исполнительное производство №114493/21/66006-ИП от 04.08.2021г., находящееся по настоящее время на исполнении в службе судебных приставов;
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016г. взыскана судебным приказом № 2а-1793/2018, согласно сведения Орджоникидзевского РОСП г. Екатеринбурга, исполнительный документ к исполнению не предъявлялся;
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017,2018г. взыскана судебным приказом № 2а-1881/2020, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 65771/21/66006-ИП, которое по настоящее время находится на исполнении в службе судебных приставов;
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019г. взыскана судебным приказом № 2а-1216/2021, на основании которого возбуждено исполнительное производство №114493/21/66006-ИП от 04.08.2021г., находящееся по настоящее время на исполнении в службе судебных приставов;
- транспортный налог за 2023г. взыскан настоящим решением.
Поскольку налоговым органом не представлено доказательств взыскания основной задолженности по транспортному налогу за 2020-2022г., а кроме того согласно сведениям исполнительный документ № 2а-1793/2018 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016г. к исполнению не предъявлялся, оснований для начисления пени на указанную недоимку не имеется.
В связи с чем расчет пени, размер которых подлежит взысканию с административного ответчика, должен быть следующим образом:
- за период с 10.02.2024г. по 14.03.2024г. на ЕНС в размере 133700,06 руб, состоящую из задолженности по страховым взносам ОМС за 2017г. в размере 4590 руб, за 2018г. – 5840 руб, за 2019г. – 6884 руб, за 2020г. – 7559,99 руб, ОПС за 2017г. в размере 23400 руб, за 2018г. – 26545 руб, за 2019г. – 29354 руб, за 2020г. – 29 113,07 руб.,по транспортному налогу за 2019г. в размере 185 руб, по налогу на имущество физических лиц за 2017г. – 74 руб, за 2018г. – 77 руб, за 2019г. – 78 руб, размер пени составит – 2424,43руб.
- за период с 15.03.2024г. по 02.12.2024г. на ЕНС в размере 132196,43 руб, состоящую из указанной выше задолженности – ЕНП в размере 1503,63 руб. от 15.03.2024г., размер пени составит - 20323,01 руб.
- за период с 03.12.2024г. по 15.01.2025г. на ЕНС в размере 132868,43 руб, состоящую из указанной выше задолженности + доначислен транспортный налог за 2023г. в размере 672 руб., размер пени составит – 4092,35 руб, а общий размер пени составит 26839,70 руб., в связи с чем требования административного истца в данной части подлежат частичному удовлетворению.
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу ч. 1 ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части административного иска, в размере 4 000 рублей. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Анисимову А. Ю. о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с Анисимова А. Ю. (< дд.мм.гггг >.р., ИНН- < № >, зарегистрированного по адресу: < адрес >) в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2023г. в размере 672 руб, пени за период с 10.02.2024г. по 15.01.2025г. в размере 26839,70 руб.
В удовлетворении остальной части заявленных требований истцу отказать.
Взыскать с Анисимова А. Ю. (ИНН- < № >) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г.Екатеринбурга.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.
Судья (подпись) Корякина О.Н.