РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 декабря 2025 года город Екатеринбург
Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Ушаковой Е.В., рассмотрев в порядке письменного (упрощенного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Воложанину М. А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени, установил:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к Воложанину М.А. о взыскании задолженности по:
налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 414 руб., пени в размере 12,22 руб., пени на несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 26,65 руб., страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1133 руб. 94 коп., пени в размере 24,17 руб., страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 294 руб. 46 коп., пени в размере 06,28 руб.
В обоснование требований административный истец указал, что Воложанин М.А. в спорный период являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и страховых взносов, обязанность по уплате которых за 2019 и 2021 год соответственно надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена установленный срок. В связи с неуплатой страховых взносов административному ответчику начислены пени и было направлено требование об уплате задолженности. Поскольку задолженность по страховым взносам и налогам уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.
В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.
Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление сроков для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, которыми в установленный срок возражения, доказательства, а также дополнительные доказательства не представлены. Копия указанного определения получена административным истцом, а также административным ответчиком Воложаниным М.А. на получена, конверт возвращен в связи с истечением срока хранения, что свидетельствует о надлежащем извещении.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.
На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности.
С 01 января 2021 года действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Согласно п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Как следует из материалов дела, Воложанин М.А. являлся собственником недвижимого имущества — с 28.12.2012 по 29.05.2019 квартиры по адресу: < адрес >.
На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации Воложанину М.А. рассчитан налог на имущество физических лиц и направлено налоговое уведомление
< № > от 03.08.20240 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 414 руб. (л.д. 15).
Также Воложанин М.А. в период с 30.06.2017 по 13.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых за 2021 год не была исполнена.
МИФНС России № 32 по Свердловской области произведен расчет страховых взносов за 2021 с учетом прекращения деятельности 13.01.2021- на ОПС в размере 1133,94 руб. и на ОМС в размере 294,46 руб.
МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику направлено требование:
от 17.06.2021 < № > об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 414 руб., пени в размере 12,22 руб., пени на несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 26,65 руб.; страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1133 руб. 94 коп., пени в размере 24,17 руб., страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 294 руб. 46 коп., пени в размере 06,28 руб., установлен срок для добровольного исполнения до 16.11.2021 (л.д. 22-23).
Требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 22.11.2021 к мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.
Определением мирового судьи от 08.07.2025 судебный приказ № 2а-3618/2025 от 29.11.2021 о взыскании с Воложанина М.А. вышеуказанных сумм задолженности по страховым взносам, пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 28.10.2025 направила в суд настоящее административное исковое заявление в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания задолженности, суд приходит к следующим выводам.
Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания налогов, суд приходит к следующим выводам.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Поскольку налоговый орган с заявлением к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа обратился 21.11.2021 и после его отмены определением от 08.07.2025 — 28.10.2025 с настоящим административным иском, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок соблюден.
Вместе с тем, налоговым органом каких-либо доказательств, свидетельствующих о направлении Воложанину М.А. налогового уведомления < № > от 03.08.20240 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 414 руб. не представлено. Также административным истцом не представлено доказательств направления в адрес административного ответчика требования от 17.06.2021 < № > об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 414 руб., пени в размере 12,22 руб., пени на несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 26,65 руб.; страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1133 руб. 94 коп., пени в размере 24,17 руб., страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 294 руб. 46 коп., пени в размере 06,28 руб.
Соответственно, несоблюдение предусмотренного законом порядка взыскания указанной задолженности, свидетельствует об утрате налоговым органом в настоящее время возможности взыскания такой задолженности.
При таких обстоятельствах, в связи с нарушением процедуры взыскания в удовлетворении заявленных требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 414 руб. и пени в размере 12,22 руб., пени на несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 26,65 руб.; страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1133 руб. 94 коп. и пени в размере 24,17 руб.; страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 294 руб. 46 коп., пени в размере 06,28 руб. следует отказать.
Руководствуясь статьями 175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
в удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Воложанину М. А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени — отказать.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.
Суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.
Судья Е.В. Ушакова