РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 декабря 2025 года город Екатеринбург
Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Ушаковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Березкину В. В. о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к Березкину В. В. о взыскании задолженности по:
- земельному налогу за 2023 год в размере 681 рубль,
- пени за период с 10.01.2024 по 14.01.2025 в размере 31504 рублей 83 копеек.
В обоснование требований административный истец указал, что Березкин В.В. в спорный период являлся плательщиком земельного налога, обязанность по уплате которого за 2023 год надлежащим образом не была исполнена, в связи с чем начислены пени. В его адрес было направлено требование об уплате налогов и пени. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.
В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области, административный ответчик Березкин В.В. не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены были надлежащим образом почтовой корреспонденцией. На основании этого судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с частью 7 статьи 150 указанного Кодекса, без проведения устного разбирательства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.
Земельный налог в соответствии со статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
В редакции, действующей с 01.01.2023, и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Как следует из материалов дела, Березкин В.В. с 05.05.2015 по настоящее время является собственником доли в праве на земельный участок с кадастровым номером < № >, расположенного по адресу: Свердловская область, < адрес >.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области Березкину В.В. был начислен земельный налог за 2023 год, через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление:
- < № > от 24.08.2024 об уплате не позднее 02.12.2024 земельного налога за 2023 год в размере 681 рублей (л.д. 12-13).
В установленный законом срок Березкин В.В. обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование:
- от 16.05.2023 года < № > об уплате налогов в размере 142540,75 руб., пени в размере 11468 руб. 52 коп., установлен срок для добровольного исполнения – до 20.06.2023 (л.д. 14).
Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было в полном объеме, что послужило основанием для обращения налогового органа 06.02.2025 к мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.
Определением мирового судьи от 08.10.2025 судебный приказ от 13.02.2025 по делу № 2а-419/2025 о взыскании с Березкина В.В. задолженности по налогам и пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 06.11.2025 направила в суд настоящее административное исковое заявление в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания налогов, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 01.01.2023 по 01.11.2025 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из материалов дела следует, что по состоянию на 01.01.2023 у Березкина В.В. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере, превышающем 10000 руб. Следовательно, с учетом установленного требованием < № > от 16.05.2023 срока исполнения до 20.06.2023, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в срок до 20.12.2023 (20.06.2023+6 мес.).
Поскольку налоговый орган изначально по требованию < № > от 16.05.2023 обратился в суд за взысканием задолженности в рамках судебного приказа № 2а-3234/2023 29.08.2023, при этом Березкин В.В. обязанность по требованию об уплате задолженности не исполнил и у него после этого образовалась новая задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании таких задолженностей в срок до 01.07.2024. К мировому судье судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по указанному требованию с учетом образования новой задолженности в сумме более 10000 руб. после подачи предыдущего заявления, административный истец обратился 05.02.2024 (судебный приказ № 2а-504/2024), то есть в установленный срок – до 01.07.2024. Указанные обстоятельства установлены также вступившим в законную силу решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 07.11.2025 по делу № 2а-4358/2025.
При этом Березкин В.В. обязанность по требованию об уплате задолженности не исполнил и у него после этого образовалась новая задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, в связи чем налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании таких задолженностей в срок до 01.07.2025. К мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по указанному требованию с учетом образования новой задолженности в сумме более 10000 руб. после подачи предыдущего заявления, административный истец обратился 06.02.2025 (судебный приказ № 2а-419/2025), то есть в установленный срок – до 01.07.2025. После отмены судебного приказа № 2а-419/2025 определением от 08.10.2025 налоговый орган с административным иском обратился 06.11.2025, то есть в установленный законом 6-месячный срок.
При таких обстоятельствах, срок обращения в суд о взыскании с Березкина В.В. задолженности по земельному налогу за 2023 год, пени налоговым органом соблюден.
Вышеуказанные налоговые уведомления и требование направлены административному ответчику посредством размещения информации в личном кабинете налогоплательщика и путем направления по месту регистрации заказной корреспонденцией соответственно (л.д. 13, 15). Таким образом установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.
Проверяя расчет задолженности за период 2023 год по земельному налогу, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по земельному налогу определена как кадастровая стоимость земельного участка, применены ставка земельного налога, исходя из назначения земельного участка с учетом доли в праве собственности и срока владения.
Расчет будет следующий:
346887 руб.(налоговая база)х5/6(доля в праве)-107340 руб. (налоговый вычет)х0,30(налоговая ставка)х2,00(повышающий коэффициент)х9/12=681 руб.
Разрешая вопрос о взыскании пени, суд исходит из следующего.
При разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.
В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии с представленными налоговым органом сведениями задолженность по пени за период с 10.01.2024 по 14.01.2025 составляет 31504 руб. 83 коп., из которой:
1) За период с 10.01.2024 по 02.12.2024 пени начислены на отрицательное сальдо ЕНС в размере 143630 руб. 75 коп., в которую включена задолженность по:
- транспортному налогу за 2017 год в размере 12905,93 руб.,
- НДФЛ за 2021 год в размере 129272 руб.,
- земельному налогу за 2019 год в размере 362,82 руб., за 2022 год в размере 1090 руб.
2) За период с 03.12.2024 по 14.01.2025 пени начислены на отрицательное сальдо ЕНС в размере 144311 руб. 75 коп., в которую включена задолженность, указанная в п. 1 с учетом начисления 02.12.2023
- земельному налогу за 2023 год в размере 681 руб.
Приведенный налоговым органом расчет вышеуказанных сумм пени проверен судом и является верным.
Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания указанной основной задолженности:
- НДФЛ за 2021 год взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга № 2а-3628/2025 от 11.09.2025 в сумме 116163,78 руб. (с учетом частичной оплаты 28.02.2025 в сумме 13108,22 руб. ).
- земельный налог за 2019 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга № 2а-1172/2021, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 27160/24/66006-ИП, которое окончено 29.09.2025 на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве, денежные средства в рамках исполнительного производства не взыскивались.
- транспортный налог за 2017 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга № 2а-4195/2022, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 27154/24/66006-ИП, которое прекращено 18.02.2025 на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Закона об исполнительном производстве в связи с отменой судебного приказа.
- земельный налог за 2022 год взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга № 2а-4358/2025 от 07.11.2025.
Поскольку судебный приказ № 2а-4195/2022 о взыскании задолженности по налогу транспортному налогу за 2017 год отменен, в рамках исполнительного производства взысканий с должника не производилось, при этом решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 13.04.2021 № 2а-1432/2021 в удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год отказано, что налоговым органом не обоснованно взыскание самого налога, а соответственно и начисление на него пени. Поэтому данная задолженность подлежит исключению из расчета.
С учетом изложенного, расчет пени будет следующий:
1) За период с 10.01.2024 по 02.12.2024 пени подлежат начислению на отрицательное сальдо ЕНС в размере 130724 руб. 82 коп., в которую включена задолженность по:
- НДФЛ за 2021 год в размере 129272 руб.,
- земельному налогу за 2019 год в размере 362,82 руб., за 2022 год в размере 1090 руб.
и пени составляют 24628,56 руб.
2) За период с 03.12.2024 по 14.01.2025 пени подлежат начислению на отрицательное сальдо ЕНС в размере 131405 руб. 82 коп., в которую включена задолженность, указанная в п. 1 с учетом начисления 02.12.2023 земельному налогу за 2023 год в размере 681 руб.
и пени составляет 3955,32 руб., итого пени составляет 28583 руб. 88 коп.
Административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогам и пени.
Таким образом, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению частично и с Березкина В.В. подлежит взысканию задолженность в общем размере 29264 руб. 88 коп. в том числе: по земельному налогу за 2023 год в размере 681 рубль, по пени за период с 10.01.2024 по 14.01.2025 в размере 28583 рублей 88 копеек.
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Березкину В. В. о взыскании задолженности по земельному налогу, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с Березкина В. В., < дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированного по адресу: < адрес >, ИНН < № > в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 29264 руб. 88 коп. в том числе: по земельному налогу за 2023 год в размере 681 рубль, по пени за период с 10.01.2024 по 14.01.2025 в размере 28583 рублей 88 копеек.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.
Взыскать с Березкина В. В., ИНН < № > в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.
Суд по ходатайству лица, участвующего в деле выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.
Судья (подпись) Е.В. Ушакова