РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
29 декабря 2025 года г. Екатеринбург
Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Корякиной О.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Колмогоровой И. В. о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с Колмогоровой И.В. задолженность по налогу на доходы физических лиц в порядке ст. 228 НК РФ от реализации объекта недвижимости с кадастровым номером < № > расположенного по адресу: < адрес > (право собственности с 16.08.2018г. по 15.03.2023г.) в размере 123016,36 руб, транспортный налог за 2023г. в размере 3728 руб, налог на имущество физических лиц за 2023г. в размере 1097 руб, штраф в порядке ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3726,13 руб. и 2378,13 руб. Указав о том, что в адрес административного ответчика последовательно были направлены уведомление, требование об уплате задолженности, которое оставлено без исполнения, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, а после их отмены - в суд с указанным административным иском.
В судебное заседание административный истец, административный ответчик извещенные надлежащим образом о рассмотрении дела не явились, в связи с чем суд на основании ч.7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) определил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.
Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п.1).
Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, ст.208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).
В соответствии со ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с этим же кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст.356.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исходя из положений ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 данного кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).
В силу п.п. 1 и. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 указанного пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п.1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, установленных этим пунктом.
На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-03 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Исходя из положений ст.ст.400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.
В силу ст.404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2021 года) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности.
С 01 января 2021 года действует п. 1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п.6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч.1 ст.70 НК РФ в редакции на момент направления требования, действующей с 01 января 2023 года).
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации" определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Установлено, что Колмогоровой И.В. на праве собственности:
- с 16.08.2018г. по 15.03.2023г. принадлежал объект с кадастровым номером < № >, расположенный по адресу: < адрес >
- с 13.10.2017г. по настоящее время принадлежит объект с кадастровым номером < № >, расположенный по адресу: < адрес >,
- с 18.03.2023г. по 16.04.2024г. принадлежало транспортное средство «Фольксваген» госномер < № >, 152 л.с.
В связи с чем, Колмогорова И.В. являлся плательщиком налогов за 2023г.
Налоговым органом в адрес Колмогоровой И.В. посредством личного кабинета налогоплательщика направлено уведомление:
- < № > от 24.08.2024г. об уплате в срок до 02.12.2024г. транспортного налога за 2023г. в размере 3728 руб, налога на имущество физических лиц за 2023г. в общем размере 1097 руб. ( л.д.9-10)
В связи с формированием на 16.12.2023г. у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом сформировано и заказной почтой в адрес налогоплательщика направлено требование < № > на основании ст.69, 70 НК РФ на общую сумму 1731.03 руб. со сроком исполнения до 16.01.2024г. (л.д.11-12)
Поскольку налогоплательщиком в добровольном порядке указанное требование не было исполнено, налоговый орган 31.01.2025г. обратился к мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.
07.02.2025г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-330/2025, который определением от 16.07.2025. отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 06.11.2025г. обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из материалов дела следует, что по состоянию на 16.12.2023г. сумма отрицательного сальдо ЕНС по требованию < № > направленному в адрес налогоплательщика со сроком исполнения до 16.01.2024г. не превысила 10000 руб.
Вместе с тем, со состоянию на 15.01.2025г. сумма отрицательного сальдо ЕНС составила 245794 руб. ( 239690,39 руб.налоги, 6104,26 руб штраф), в связи с чем налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 01.07.2025г., к мировому судье налоговый орган обратился 31.01.2025г.( судебный приказ № 2а-330/2025), то есть в установленный законом срок.
После отмены указанного судебного приказа определением от 16.07.2025г. налоговый орган с настоящим административным иском обратился в суд 06.11.2025г., то есть установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок обращения с административным исковым заявлением в суд налоговым органом также соблюден.
Вышеуказанное требование направлено административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика, следовательно установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.
Расчет налога на доходы физических лиц налоговым органом произведен следующим образом:
3900000(сумма полученного дохода)-2100000 (подтверждённые вычеты при продаже0-653490,93 (сумма по процентам)*13%= 149046 руб. (НДФЛ за 2023г.)
В счет уплаты НДФЛ за 2023г. от налогоплательщика поступили ЕНП в размере 3386,61 руб. (28.09.2024), 919 руб. ( 26.11.2024),5 000 руб. (25.12.2024), 24,62 руб. ( 11.05.2025),494,22 руб. (06.06.2025г),55,19 руб. ( 27.06.2025), 150 руб. ( 07.08.2025г.),10000 руб. ( 27.08.2025), 6000 руб. ( 24.09.2025г.), всего в размере 26029,64 руб., в связи с чем остаток задолженности по НДФЛ за 2023г. составил – 123016,36 руб. ( 149046-26029,64)
Расчет транспортного налога за 2023 год в отношении транспортного средства «Фольсваген» госномер С501МЕ/196 налоговым органом также произведен в соответствии с действующим налоговым законодательством, исходя из количества лошадиных сил транспортного средства:
- 152 (налоговая база)х32.70 (налоговая ставка)х9/12= 3728 руб.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год налоговым органом произведены в соответствии с действующим налоговым законодательством, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости:
- в отношении объекта с кадастровым номером < № >, расположенного по адресу < адрес >:
957 293 руб. (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения) = 957 руб.
- в отношении объекта с кадастровым номером < № >, расположенного по адресу < адрес >
1731202 (кадастровая стоимость) *1*0,10 (налоговая ставка)*2/12 (количество месяцев владения)*1,1 (коэффициент)=140 руб.
Указанные расчеты соответствуют судом проверены и являются арифметически верными.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренныхстатьями 129.3и129.5настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
За совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 НК РФ решением < № > от 16.09.2024 Колмогоровой И.В. начислен штраф в размере 3726,13 руб, а решением < № > от 19.07.2024г. в размере 2378,13 руб.
Процедура привлечения Колмогоровой И.В. к налоговой ответственности налоговым органом соблюдена, о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки Колмогоровой И.В. направлены соответствующие извещения, а по результатам проверки приняты указанные решения, что подтверждено представленным в материалы дела реестрами.
В соответствии со ст.62 КАС РФ административным ответчиком не представлены доказательства уплаты указанной выше задолженности, в связи с чем требования административного истца подлежат удовлетворению.
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части административного иска, в размере 5018 рублей, получатель которой определяется в соответствии с п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к Колмогоровой И. В. о взыскании недоимки, штрафа – удовлетворить.
Взыскать с Колмогоровой И. В. (< дд.мм.гггг >.р., ИНН-< № >, проживающей по адресу – < адрес >) за счет имущества налогоплательщика в доход соответствующего бюджета задолженность по: налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 123 016,36 руб., транспортному налогу за 2023г. в размере 3728 руб, налогу на имущество за 2023 в размере 1097 руб, штраф в порядке ст. 122 НК РФ в размере 3726,13 руб. и 2378,13 руб.
Взыскать с Колмогоровой И. В. (ИНН-< № >) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 5018 рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.
Судья Корякина О.Н.