РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 декабря 2025 года город Екатеринбург
Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Ушаковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Пестеровой М. Ю. о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени, установил:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением кПестеровой М.Ю., в котором просит взыскать задолженность в сумме 18424,87 руб., в том числе:
- по земельному налогу за 2023 год в размере 536 руб.,
- по налогу на имущество за 2023 год в размере 2197 руб.
- пени за период с 06.08.2024 по 08.05.2025 в размере 13988,87 руб.,
В обоснование требований административный истец указал, чтоПестерова М.Ю.в спорный период являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, обязанность по уплате которых за 2023 год надлежащим образом не была исполнена, в связи с чем в ее адрес было направлено требование об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.
В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.
Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление сроков для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, которыми в установленный срок возражения, доказательства, а также дополнительные доказательства не представлены. Копия указанного определения получена административным истцом, административным ответчиком Петеровой М.Ю. не получено, конверт возвращен за истечением срока хранения, что свидетельствует о надлежащем извещении.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотренозаконодательствомо налогах и сборах.
В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2021 года) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
С 01 января 2021 года действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
Решением Думы городского округа Верхнее Дуброво от 17.09.2020 № 518 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа Верхнее Дуброво» установлены ставки налога на имущество физических лиц.
Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.
Решением Думы городского округа Верхнее Дуброво от 23.03.2017 № 74 «Об установлении земельного налога на территории городского округа Верхнее Дуброво» установлены ставки земельного налога.
В соответствии со статьями 363, 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог, земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Как следует из материалов дела,Пестерова М.Ю.с 21.07.2021 по 31.05.2023 являлась собственником: жилого дома, расположенного по адресу: Свердловская область,< адрес >; земельного участка, расположенного по адресу: Свердловская область,< адрес >.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской областиПестеровой М.Ю.в отношении вышеуказанных объектов налогообложения был начислен налог на имущество физических лиц и земельный налог и путем размещения в личном кабинете налогоплательщика выставлено налоговое уведомление:
< № > от 06.08.2024 об уплате земельного налога за 2023 год в размере 536 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2197 руб. (л.д. 14).
В установленный законом срокПестерова М.Ю.обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику путем размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование:
от 16.12.2023< № >об уплате недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, штрафа. пени, установлен срок для добровольной уплаты до 16.01.2024 (л.д. 15-16).
Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 30.05.2025 к мировому судье судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 7 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 09.07.2025 судебный приказ от 06.06.2025 по административному делу № 2а-1456/2025 о взыскании сПестеровой М.Ю.задолженности по налогам за 2023 год, пени, отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 06.11.2025 обратилось в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания задолженности, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 01.01.2023 по 01.11.2025, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С учетом того, что в 2024 году налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Пестеровой М.Ю. задолженности (№ 2а-3629/2024), которая последней погашена не была и после этого у нее образовалась новая сумма задолженности в размере более 10 000 руб., налоговый орган должен был обратиться в суд за ее взысканием не позднее 01.07.2025.
Учитывая, что налоговый орган 30.05.2025 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и после его отмены определением от 09.07.2025 - 06.11.2025 с настоящим административным иском, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок соблюден.
Вышеуказанные налоговое уведомление и требование направлены административному ответчику посредством размещения информации в личном кабинете налогоплательщика. Соответственно установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.
Проверяя расчет налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2023 года, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база определена как кадастровая стоимость с учетом налоговой ставки и коэффициента и также с учетом периода владения.
Расчет будет следующим:
- в отношении земельного налога:
728037 руб. (налоговая база):1(доля в праве)х0,30(налоговая ставка)х5/12=536 руб.
- в отношении налога на имущество:
4526753 руб. (кадастровая стоимость):1(доля в праве)х0,25(налоговая ставка)х5/12х1,1(коэффициент к налоговому периоду)=2197 руб.
Разрешая вопрос в отношении оставшихся требований административного искового заявления о взыскании пени, суд исходит из следующего.
Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Поэтому при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.
В соответствии с представленными налоговым органом сведениями у налогоплательщикаПестеровой М.Ю.имеется задолженность по пени за период с 06.08.2024 по 08.05.2025 в размере 13988 руб. 87 коп., из которой:
1.пени за период с 06.08.2024 по 02.12.2024 начислены на отрицательное сальдо ЕНС в размере 73475 руб. 67 коп., которая состоит из задолженности по:
А) налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4794 руб.,
Б) земельному налогу за 2022 год в размере 572 руб. 67 коп.,
В) НДФЛ за 2023 год в размере 68109 руб.
2.пени за период с 03.12.2024 по 08.05.2025 начислены на отрицательное сальдо ЕНС в размере 76208 руб. 67 коп., которая состоит из задолженности, указанной в п. 1 и начисленной 03.12.2024 задолженности по:
А) налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2197 руб.,
Б) земельному налогу за 2023 год в размере 536 руб.,
Приведенный административным истцом расчет пени судом проверен и является верным.
Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания основной задолженности:
- налог на доходы физических лиц за 2023 год, налог на имущество за 2022 год, земельный налог за 2022 год взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 19.05.2025 по делу № 2а-2560/2025
- налог на имущество за 2023 год, земельный налог за 2023 год взыскан настоящим решением.
Следовательно налоговым органом доказано начисление пени на такую задолженность.
Административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих об уплате вышеуказанной основной задолженности и пени.
Таким образом требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме и сПестеровой М.Ю.подлежит взысканию задолженность в общем размере 18424,87 руб., из которой: по земельному налогу за 2023 год в размере 536 руб., по налогу на имущество за 2023 год в размере 2197 руб., пени за период с 06.08.2024 по 08.05.2025 в размере 13988,87 руб.
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части требований в размере 4000 руб. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области кПестеровой М. Ю. взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, земельному налогу, пени, штрафу - удовлетворить.
Взыскать сПестеровой М. Ю., < дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированной по адресу:< адрес >, ИНН < № > вдоход соответствующего бюджета задолженность в общем размере 18424,87 руб., из которой: по земельному налогу за 2023 год в размере 536 руб., по налогу на имущество за 2023 год в размере 2197 руб., пени за период с 06.08.2024 по 08.05.2025 в размере 13988,87 руб.
Взыскать с Пестеровой М. Ю., ИНН < № > в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.
Суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.
Судья Е.В. Ушакова