РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 декабря 2025 года г. Екатеринбург Орджоникидзевский районный суд г.Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Корякиной О.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Мамедову М. Э. о взыскании задолженности по налогам, пени установил:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга с указанным административным исковым заявлением к Мамедову М.Э. о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2023г. в размере 494 руб, пени в размере 9888 руб. В обоснование требований указано, что Мамедов М.Э. в спорный период являлся плательщиком налога на имущество при этом обязанность по уплате указанного налога надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налогов и пени. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.
В соответствии с п.3 ч.1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.
Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление срока для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, в установленные сроки и надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему
В силу п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Исходя из положений ст.ст.400, 401 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.
В силу ст.404 НК РФ (в редакции, действующей до 01 января 2021 года) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности.
С 01 января 2021 года действует п. 1 ст.403 НК РФ, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).
В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч.1 ст.70 НК РФ в редакции на момент направления требования, действующей с 01 января 2023 года).
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации" определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Как следует из материалов дела Мамедову М.Э. на праве собственности:
- с 11.03.2010г. принадлежит объект, расположенный по адресу: < адрес >, кадастровый < № >.
В связи с чем, Мамедов М.Э. являлся плательщиком налогов за спорный период.
Налоговым органом в адрес Мамедова М.Э. посредством почтового отправления направлено уведомление < № > от 06.08.2024г. об уплате в срок до 02.12.2024г. налога на имущество физических лиц за 2023г. в размере 494 руб. ( л.д.11-12)
В связи с тем, что по состоянию на 01.01.2023г. у Мамедова М.Э. сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере превышающем 10000 руб, налоговым органов в адрес налогоплательщика посредством заказной почтой направлялось требование < № > от 23.07.2023г. об уплате задолженности по налогам, страховым взносам в размере 48451,80 руб, пени в размере 18187,19 руб. со сроком уплаты до 16.11.2023г. ( л.д. 13-14)
Задолженность в установленный срок, им уплачена не была, в связи с чем 29.07.2025г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Мамедлова М.Э. задолженности по налогам, пени.
01.08.2025г. мировым судьей судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказа № 2а-1864/2025, который определением от 01.10.2025г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
После чего, 06.11.2025г. Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Проверяя сроки на обращение МИФНС России № 32 по Свердловской области в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогу, пени, установленные в ст.48 НК РФ, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден срок на обращение в суд.
В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из материалов дела следует, что с учетом формирования 23.07.2023г. у Мамедова М.Э. суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 руб., по требованию < № > со сроком исполнения до 16.11.2023г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по указанному требованию 16.04.2024г. ( 2а-1304/2024).
С учетом того, что Мамедовым М.Э. не была исполнена обязанность по требованию < № > от 23.07.2023г. об уплате задолженности и после подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании такой задолженности (судебный приказ № 2а-1304/2024) у последнего образовалась новая задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании такой задолженности в срок не позднее 01.07.2026.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, пени в общем размере 10382 руб. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района г.Екатеринбурга 29.07.2025г. ( № 2а-1864/2025, то есть срок обращения пропущен не был.
После отмены судебного приказа № 2а- 1864/2025 определением от 01.10.2025г. с настоящим административным иском налоговый орган обратился 06.11.2025г., то есть установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок обращения с административным исковым заявлением в суд налоговым органом также соблюден.
Вышеуказанное требование направлено административному ответчику посредством заказной почтой, следовательно установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.
Расчет налога на имущество налоговым органом произведён следующим образом:
- 1549783 (налоговая база)*1/2(доля в праве)*0,10 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения)*1,1 (коэффициент к налоговому периоду)= 494руб.
Указанные расчеты соответствуют как расчетам в налоговом уведомлении направленном ответчику так и в заявленных по настоящему делу требованиям, которые судом проверены и являются арифметически верными.
В соответствии со ст.62 КАС РФ административным ответчиком не представлены доказательства уплаты указанной выше задолженности, в связи с чем требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 72 НК РФ установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и соборов является пени.
Статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В связи с этим, при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.
Административным истцом при подаче иска заявлена сумма ко взысканию пеней в размере 9888 руб, начисленные за период с 13.03.2024г. по 08.05.2025г. на отрицательное сальдо ЕНС и состоят:
- за период с 13.03.2024г. по 02.04.2024г. на ЕНС в размере 48238,70 руб, состоящее из задолженности по налогу на имущество за 2015г. в размере 102,45 руб, за 2016г. в размере 143 руб, за 2018г. в размере 160 руб, за 2019г. в размере 164 руб, за 2020г. в размере 287 руб, за 2021г. в размере 408 руб, за 2022г. в размере 449 руб, ОМС по сроку 09.01.2018г. в размере 3128,40 руб, ОМС по сроку 06.11.2018г. в размере 4016,18 руб, ОПС по сроку 09.01.2018г. в размере 18116,13 руб, ОПС по сроку 06.11.2018г. в размере 21264,54 руб,
- за период с 03.04.2024 по 04.07.2024г. на ЕНС в размере 45896,52 руб, состоящую из указанной выше задолженности – ЕНП в размере 2342,18 руб.
- за период с 05.07.2024г. по 16.09.2024г. на ЕНС в размере 45646,62 руб, состоящую из указанной вше задолженности –ЕНП в размере 249,90 руб.
- за период с 17.09.2024г. по 11.10.2024г. на ЕНС в размере 44848,37 руб, состоящую из указанной выше задолженности –ЕНП 798,25 руб.
-за период с 12.10.2024г. по 12.11.2024г. на ЕНС в размере 44326,50 руб, состоящую из указанной выше задолженности – ЕНП в размере 521,87 руб.
за период с 13.11.2024г. по 02.12.2024г. на ЕНС в размере 43717,47 руб. состоящую из указанной выше задолженности – ЕНП в размере 609,03 руб.
- за период с 03.12.2024г. по 27.12.2024г. на ЕНС в размере 44211,47 руб, состоящую из указанной выше задолженности + доначислен налог на имущество за 2023г. в размере 494 руб.
- за период с 28.12.2024г. по 03.04.2025г. на ЕНС в размере 23263,23 руб., состоящую из указанной выше задолженности –ЕНП в размере 20111,20 руб. -837,01 руб.
- за период с 04.04.2025г. по 08.05.2025г. на ЕНС в размере 20422,60 руб, состоящую из указанной выше задолженности – ЕНП в размере 2840,63 руб.
Пени рассчитаны в соответствии со ст.75 НК РФ приведенный налоговым органом расчет пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.
Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания указанной основной задолженности:
- налог на имущество за 2015,2016,2018г., страховые взносы ОМС по сроку до 09.01.2018г., ОПС по сроку до 09.01.2018г. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга №2а-2696/2021, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 196919/21/66006-ИП от 08.12.2021г., которое окончено 18.01.2024г. на основании ч.1ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»;
-налог на имущество за 2019г. взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга № 2а-1347/2022, на основании которого 16.08.202г. возбуждено исполнительное производство № 157092/22/66006-Ип, которое окончено 15.11.2025г на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»;
- налог на имущество за 2020г,2021г., 2022г. взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга № 2а-1304/2024г, на основании которого 12.08.2024г. возбуждено исполнительное производство № 2520963/24/66006-ИП, которое находится на исполнении в Орджоникидзевском РОСП г. Екатеринбурга;
- страховые взносы ОМС, ОПС по сроку до 06.11.2018г. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга №2а-2035/2019, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 57308/20/66006-ИП, которое находится на исполнении в Орджоникидзевском РОСП г. Екатеринбурга.
-налог на имущество за 2023г. взыскан настоящим решением.
Доказательств уплаты пени административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем исковые требования административного истца о взыскании с ответчика пени подлежат удовлетворению.
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу ч. 1 ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части административного иска, в размере 4 000 рублей. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Мамедову М. Э. о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.
Взыскать с Мамедова М. Э. (< дд.мм.гггг >р., ИНН-< № >, проживающего по адресу: < адрес >) за счет имущества налогоплательщика в доход соответствующего бюджета задолженность по: налогу на имущество физических лиц за 2023г. в размере 494 руб, пени за период с 13.03.2024г. по 08.05.2025г. в размере 9888 руб.
Взыскать с Мамедова М. Э. (ИНН-< № >) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.
Судья Корякина О.Н.