РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
02 февраля 2026 года город Екатеринбург
Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Ушаковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Димитриеву С. Н. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, установил:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к Димитриеву С.Н. о взыскании задолженности по
- налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 220 руб. 00 коп., пени в размере 11 руб. 88 коп., за 2018 год в размере 229 руб. 00 коп., пени в размере 09 руб. 33 коп.;
- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 64 руб. 49 коп., доначисленные пени в размере 02 руб. 55 коп., за 2015 год в размере 61 руб. 31 коп., за 2016 год в размере 38 руб. 40 коп., за 2017 год в размере 28 руб. 69 коп., за 2018 год в размере 12 руб. 23 коп., за 2019 год в размере 00 руб. 21 коп.;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 3983 руб. 07 коп., за 2018 год в размере 2465 руб. 71 коп., доначисленные пени в размере 210 руб. 59 коп., 279 руб. 09 коп., 293 руб. 61 коп., 284 руб. 14 коп., 298 руб. 03 коп., 00 руб. 32 коп., 264 руб. 25 коп.;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 781 руб. 30 коп., за 2018 год в размере 542 руб. 46 коп., доначисленные пени в размере 43 руб. 22 коп., 54 руб. 24 коп., 00 руб. 07 коп., 61 руб. 17 коп., 58 руб. 33 коп., 60 руб. 27 коп., 57 руб. 29 коп.
В обоснование требований административный истец указал, что Димитриев С.Н. в спорный период был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области и являлся собственником недвижимого имущества, в связи чем являлся плательщиком страховых взносов и налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых за 2014-2019 надлежащим образом не исполнена, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.
В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.
Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление сроков для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, которыми в установленный срок возражения, доказательства, а также дополнительные доказательства не представлены. Копия указанного определения получена административным истцом, административным ответчиком Димитриевым С.Н. не получена, письмо возвращено в связи с истечением срока хранения.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).
В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.
На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности.
С 01 января 2021 года действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Как следует из материалов дела, Димитриев С.Н. являлся собственником недвижимого имущества — с 31.10.2013 квартиры по адресу: < адрес > с 28.10.2002 комнаты по адресу: < адрес >.
На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации Димитриеву С.Н. рассчитан налог на имущество физических лиц и заказной почтой направлены налоговые уведомления
< № > от 04.07.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 220 руб. не позднее 03.12.2018 (л.д. 18);
< № > от 03.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 229 руб. не позднее 02.12.2019 (л.д. 19).
Также в связи с тем, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2019 года надлежащим образом исполнена не была, на нее налоговым органом начислена пени, а именно:
за 2014 год за период с 08.09.2016 по 22.06.2021 в размере 64,49 руб.
за 2015 год за период с 14.04.2017 по 22.06.2021 в размере 61,31 руб.
за 2016 год за период с 22.11.2018 по 22.06.2021 в размере 38,40 руб.
за 2017 год за период с 02.07.2019 по 22.06.2021 в размере 28,69 руб.
за 2018 год за период с 26.06.2020 по 22.06.2021 в размере 12,23 руб.
за 2019 год за период с 18.06.2021 по 22.06.2021 в размере 0,21 руб., доначислено пени в размере 02,55 руб.
Кроме того, поскольку у Димитриева С.Н. образовалась задолженность по страховым взносам за 2017-2018 года, на нее налоговым органом начислена пени, а именно:
- по страховым взносам на ОПС:
за 2017 год за период с 28.01.2019 по 22.06.2021 в размере 3983,07 руб.
за 2018 год за период с 28.01.2019 по 22.06.2021 в размере 2465,71 руб., доначислено пени – 210,59 руб., 279,09 руб., 293,61 руб., 284,14 руб., 298,03 руб., 0,32 руб., 264,25 руб.
- по страховым взносам на ОМС:
за 2017 год за период с 28.01.2019 по 22.06.2021 в размере 781,30 руб.
за 2018 год за период с 28.01.2019 по 22.06.2021 в размере 542,46 руб., доначислено пени – 43,22 руб., 54,24 руб., 0.07 руб., 61,17 руб., 58,33 руб., 60,27 руб., 57,29 руб.
Поскольку по вышеуказанным налоговым уведомлениям налог на имущество уплачен не был, Димитриеву С.Н. на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области направлены требования:
от 02.07.2019 < № > об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 220 руб., пени в размере 11,88 руб., установлен срок для добровольного исполнения до 10.09.2019 (л.д. 21);
от 26.06.2020 < № > об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 229 руб., пени в размере 09,33 руб., установлен срок для добровольного исполнения до 17.11.2020 (л.д. 23);
от 23.06.2021 < № > об уплате в том числе пени по налогу на имущество физических лиц в размере 205,33 руб.,02,55 руб.; страховым взносам на ОПС в размере 6448,78 руб., 1630,03 руб., страховым взносам на ОМС в размере 436,25 руб., 110,27 руб., 1323,76 руб., 334,59 руб., установлен срок для добровольного исполнения до 03.08.2021 (л.д. 26-27).
Указанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 10.12.2021 к мировому судье судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.
Определением мирового судьи от 29.10.2025 судебный приказ № 2а-3618/2021 от 17.12.2021 о взыскании с Димитриева С.Н. вышеуказанных сумм задолженности по налогу на имущество, пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 28.11.2025 направила в суд настоящее административное исковое заявление в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания задолженности, суд приходит к следующим выводам.
Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания налогов, суд приходит к следующим выводам.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 23.12.2020) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
С 23.12.2020 по 01.01.2023 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации действовал в следующей редакции: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В рассматриваемом случае в течение трех лет со дня истечения срока исполнения 10.09.2019 самого раннего требования < № > от 02.07.2019 общая сумма налога и пени, подлежащей взысканию с Димитриева С.Н. не превысила 10000 рублей.
Соответственно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженностей по всем требованиям в срок до 10.03.2023 (10.09.2019+3г. 6 мес.)
Поскольку налоговый орган с заявлением к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа обратился 10.12.2021 и после его отмены определением от 29.10.2025 — 28.10.2025 с настоящим административным иском, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок соблюден.
При этом налоговым органом не представлены доказательства, свидетельствующие о направлении Димитриеву С.Н. налоговых уведомлений < № > от 04.07.2018, < № > от 03.07.2019, а также требований от 02.07.2019 < № > и от 26.06.2020 < № >.
Соответственно, налоговым органом предусмотренный законом порядок взыскания указанной в названных уведомлениях и требованиях задолженности не соблюден. Данное обстоятельство, учитывая, что обязанность по уплате налога на имущество, размер которого определяет налоговый орган, возникает на основании полученного налогового уведомления, является основанием для отказа в удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании с Димитриева С.Н. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 220 руб. 00 коп., пени в размере 11 руб. 88 коп., 28 руб. 69 коп.; за 2018 год в размере 229 руб. 00 коп., пени в размере 09 руб. 33 коп., 12 руб. 23 коп.
При этом налоговым органом представлены доказательства направления заказной почтой требования от 23.06.2021 < № > (л.д. 28), что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного законом порядка взыскания указанной задолженности.
В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Поскольку пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
Следовательно, при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.
Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания основной недоимки, на которую начислены пени:
- страховые взносы за 2017,2018 года взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района от 14.01.2019 № 2а-36/2019, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 14833/19/66006-ИП, которое окончено 31.10.2025;
- налог на имущество физических лиц за 2015,2016 года взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района от 29.07.2019 № 2а-1413/2019.
Из материалов дела следует, что определениями мирового судьи от 29.10.2025 судебные приказы от 14.01.2019 № 2а-36/2019 и от 29.07.2019 № 2а-1413/2019 отменены. Соответственно налоговым органом не обоснованно начисление пени на страховые взносы за 2017,2018 года и налог на имущество физических лиц за 2015,2016 года. Также налоговым органом не представлено доказательств взыскания с Димитриева С.Н. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014,2019 года.
Таким образом налоговым органом не обоснованно начисление пени на вышеуказанную задолженность, в связи с чем оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований о взыскании пени, начисленной на задолженность, возможность взыскания которой в настоящее время утрачена, не имеется.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
в удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Димитриеву С. Н. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени - отказать.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.
Суд по ходатайству лица, участвующего в деле выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.
Судья (подпись) Е.В. Ушакова