РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 февраля 2026 года г. Екатеринбург Орджоникидзевский районный суд г.Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Корякиной О.Н., с участием административного ответчика Матвеева С.В., при секретаре Гавриловой А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Матвееву С. В. о взыскании задолженности по налогам, пени
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга с указанным административным исковым заявлением к Матвееву С.В. о взыскании задолженности по налогам, пени, в котором с учетом уточнения заявленных требований принятых судом просила взыскать налог на имущество за 2023г. в размере 723,67 руб, земельный налог за 2023г. в размере 1150,15 руб, пени в размере 9 744,36 руб. В обоснование требований указано, что Матвеев С.В. в спорный период являлся плательщиком налога на имущество, земельного налога при этом обязанность по уплате указанных налогов надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налогов и пени. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.
В судебное заседание административный истец извещенный надлежащим образом о рассмотрении дела не явился, явка указанного лица не признана обязательной, в связи с чем судом определено о рассмотрении дела в отсутствие указанного лица.
Участвующий в судебном заседании административный ответчик Матвеев С.В. просил отказать в удовлетворении заявленных требований, пояснив, что 16.02.2026г. им в полном объеме погашена задолженность по налогам, а так же пени в размере 7147,50 руб., представив квитанции, подтверждающие заявленные доводы.
Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему
В силу п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Исходя из положений ст.ст.400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.
В силу ст.404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2021 года) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года < № > «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности.
С 01 января 2021 года действует п. 1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.
В соответствии со ст. 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество, земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п.6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на момент направления требования, действующей с 01 января 2023 года).
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации" определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Из материалов дела следует, что Матвееву С.В. на праве собственности принадлежит:
- с 05.08.2014г. по настоящее время объект, расположенный по адресу: < адрес >, кадастровый < № >;
- с 02.04.2007г. по 20.08.2024г. объект, расположенный по адресу < адрес >, кадастровый < № >;
- с 14.06.2013г. по настоящее время земельный участок, расположенный по адресу < адрес >, кадастровый < № >;
- с 14.06.2013г. по 20.08.2024г. земельный участок, расположенный по адресу < адрес >, кадастровый < № >.
В связи с чем, Матвеев С.В. являлся плательщиком налогов за спорный период.
Налоговым органом в адрес Матвеева С.В. посредством почтового отправления направлено уведомление < № > от 06.08.2024г. об уплате в срок до 02.12.2024г. земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023г. в общем размере 35 707 руб. ( л.д.13-14)
Вместе с тем, учитывая, что по состоянию на 25.05.2023 у Матвеева С.В. было сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере превышающем 10 000 руб, налоговым органов в адрес налогоплательщика посредством заказной почтой направлялось требование < № > об уплате задолженности по налогам в размере 158 270,27 руб, пени в размере 27 344,92 руб. со сроком уплаты до 20.07.2023г. ( л.д. 15-16)
Задолженность в установленный срок, им уплачена не была, в связи с чем 05.02.2025г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Матвеева С.В. задолженности по налогам, пени.
05.02.2025г. мировым судьей судебного участка № 7 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказа № 2а- 358/2025, который определением от 25.02.2025г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
После чего, 25.08.2025г. Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Проверяя сроки на обращение МИФНС России № 32 по Свердловской области в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогу, пени, установленные в ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден срок на обращение в суд.
В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из материалов дела следует, что с учетом формирования 25.05.2023г. у Матвеева С.В. суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 руб., по требованию < № > со сроком исполнения до 20.07.2023г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по указанному требованию первоначально 31.10.2023г. (2а-3413/2023), затем 27.04.2024г. (судебный приказ № 2а-1457/2024)
С учетом того, что Матвеевым С.В. не была исполнена обязанность по требованию < № > от 25.05.2023г. об уплате задолженности и после подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании такой задолженности (судебный приказ < № >а-1457/2024) у последнего образовалась новая задолженность в сумме более 10 000 рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании такой задолженности в срок не позднее 01.07.2025.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, пени в общем размере 59009,03 руб. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 Орджоникидзевского судебного района г.Екатеринбурга 05.02.2025г. ( № 2а-358/2025), то есть срок обращения пропущен не был.
После отмены судебного приказа № 2а- 358/2025 определением от 25.02.2025г. с настоящим административным иском налоговый орган обратился 25.08.2025г., то есть установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок обращения с административным исковым заявлением в суд налоговым органом также соблюден.
Вышеуказанное требование направлено административному ответчику посредством заказной почтой, следовательно установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.
Расчет налога на имущество за 2023г. налоговым органом произведён следующим образом:
- в отношении объекта с кадастровым номером < № > (11268758 (налоговая база)*1(доля в праве)*0,10 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения)= 11269 руб.)
- в отношении объекта с кадастровым номером < № > (7337117(налоговая база)*71/100(доля в праве)*0,10 (налоговая ставка)*1,1 (коэффициент к налоговому периоду)*12/12 (количество месяцев владения)= 2 521 руб.)
Расчет земельного налога за 2023г. налоговым органом произведён следующим образом:
- в отношении объекта с кадастровым номером < № > ( 2203177 (налоговая база)*1 (доля в праве)-600 000 (налоговый вычет)*0,24 (налоговая ставка)*1,1 (коэффициент к налоговому периоду)*12/12=2432 руб.)
- в отношении объекта с кадастровым номером
< № > ( 2444372 (налоговая база)*1 (доля в праве)*1,50 (налоговая ставка)*1,1 (коэффициент к налоговому периоду)*12/12=19 485 руб.)
Указанные расчеты соответствуют как расчетам в налоговом уведомлении направленном ответчику так и в заявленных по настоящему делу требованиям, которые судом проверены и являются арифметически верными.
Вместе с тем, налоговым органом произведен перерасчет образовавшейся переплаты от налогоплательщика, которая распределена в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2023г. в размере 1379,92 руб, в связи с чем остаток задолженности по указанной недоимке на момент формирования настоящего административного искового заявления составлял 12 410,08 руб, после чего в счет уплаты задолженности по указанному налогу налоговым органом зачтены поступившие от налогоплательщика платежи в размере 2970,29 руб., 3873,83 руб. и 4842,29руб. в связи с чем, остаток заложенности по налогу на имущество за 2023г. составил 723,67 руб.
Кроме того налоговым органом также учтены в счет уплаты земельного налога за 2023г. поступившие от налогоплательщика платежи 2193,17 руб., 18573,68 руб., в связи с чем, остаток заложенности по налогу составил 1150,15 руб.
В судебном заседании Матвеевым С.В. представлены оригиналы и копии чеков от 16.02.2026г. подтверждающие факт уплаты им задолженности по налогу на имущество за 2023г. в размере 723,67 руб., земельному налогу за 2023г. в размере 1150,15 руб, позволяющие налоговому органу соотнести поступившие от налогоплательщика платежи с теми налогами, по которому произведена оплата, в связи с чем в удовлетворении заявленных требований истцу в данной части необходимо отказать.
В соответствии со ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и соборов является пени.
Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В связи с этим, при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.
Административным истцом при подаче иска заявлена сумма ко взысканию пеней в размере 9744,36 руб. начисленные за период с 10.04.2024г. по 14.01.2025г. на отрицательное сальдо ЕНС и состоят:
- за период с 10.04.2024г. по 02.12.2024г. на ЕНС в размере 63 131 руб, состоящее из задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 17 203 руб, за 2022г. в размере 19 924 руб, земельному налогу за 2021г. в размере 12 443 руб, за 2022г. в размере 13561 руб.
- за период с 03.12.2024г. по 14.01.2025г. на ЕНС в размере 98 838 руб, состоящее из указанной выше задолженности + доначислен налог на имущество за 2023г. в размере 13790 руб, земельный налог за 2023г. в размере 21 917 руб.
Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания указанной основной задолженности:
- налог на имущество физических лиц за 2021,2022г, земельный налог за 2021,2022г. взысканы решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга 19.09.2024г. по делу № 2п-4439/2024
-налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2023г. взыскан настоящим решением.
Поскольку Апелляционным определением Свердловского областного суда от 11.11.2025г. решение Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 19.09.2024г. изменено в том числе, в части взыскания основной недоимки, имеются основания для расчета пени в рамках настоящего дела иным образом. Кроме того, поскольку указанным определением расчет пени произведен по 10.04.2024г. включительно, по настоящему делу расчет пени подлежит исчислению с 11.04.2024г. по 14.01.2025г.
В связи с чем расчет пени будет следующий:
- за период с 11.04.2024г. по 02.12.2024г. пени начислены на отрицательное сальдо ЕНС в размере - 36000,65 руб., состоящее из задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 1048,25 руб, за 2022г. в размере 13561 руб, земельному налогу за 2021г. в размере 1467,40 руб, за 2022г. в размере 19924 руб., размер пени составит – 5016,10 руб.
- за период с 03.12.2024г. по 14.01.2025г. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 71 707,65 руб, состоящее из указанной выше задолженности + доначислен налог на имущество за 2023г. в размере 13790 руб, земельный налог за 2023г. в размере 21 917 руб., размер пени составит – 2158,40 руб, а общий размер пени составит - 7 174,50 руб. (5016,10+2158,40)
В судебном заседании Матвеевым С.В. представлен оригинал и копия чека от 16.02.2026г. подтверждающие факт уплаты им пени за спорный период с 11.04.2024г. по 14.01.2025г. в размере 7147,50 руб. в связи с чем в удовлетворении заявленных требований истца в данной части необходимо отказать.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении заявленных административных требований Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Матвееву С. В. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023г., налогу на имущество физических лиц за 2023г., пени – отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья Корякина О.Н.