РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
08 июня 2026 года город Екатеринбург
Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Ушаковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Машарову А. Ф. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к Машарову А.Ф. о взыскании задолженности по:
- налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3225 руб., пени в размере 42 руб. 67 коп.
В обоснование требований указано, что Машаров А.Ф. в спорный период являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которого надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налогов и пени. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.
В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.
Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление сроков для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, которыми в установленный срок возражения, доказательства, а также дополнительные доказательства не представлены. Копия указанного определения получена административным истцом, также копия указанного определения была направлена административному ответчику Машарову А.Ф. по адресу регистрации, почтовое отправление возвращено в суд по истечении срока хранения, что в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о надлежащем извещении.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.
В силу положений главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 399). Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (пункт 2 статьи 399).
Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.
В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2021) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 24 ноября 2020 года № 32/43 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности.
Налог на имущество физических лиц в соответствии со статьями 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Как следует из материалов дела и подтверждено сведениями из Филиала ППК «Роскадастр» по Уральскому федеральному округу, за Машаровым А.Ф. в спорный период зарегистрировано следующее недвижимое имущество:
- жилой дом с кадастровым номером < № >, расположенная по адресу: Свердловская область, < адрес > (1/4 доля);
- квартира с кадастровым номером < № >, расположенная по адресу: Свердловская область, < адрес >
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области Машарову А.Ф. был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в отношении вышеуказанных объектов налогообложения, заказной почтой направлено налоговое уведомление
< № > от 03.07.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 налога на имущество физических лиц за 2018 год в общем размере 3225 руб. (л.д. 9).
В установленный законом срок Машаров А.Ф. обязанность по уплате указанного налога не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику заказной почтой направлено требование от 04.02.2020 < № > об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3225 руб., пени в размере 42 руб. 67 коп., установлен срок для добровольного исполнения требования – до 20.03.2020 (л.д. 10).
Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 17.06.2020 к мировому судье судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 01.11.2025 судебный приказ от 24.06.2020 по делу № 2а-2101/2020 о взыскании с Машарова А.Ф. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 23.04.2026 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Проверяя расчет недоимки за 2018 год по налогу на имущество физических лиц, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом. Приведенный налоговым органом в налоговом уведомлении и административном исковом заявлении расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год судом проверен и является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.
Приведенный налоговым органом расчет задолженности по пени также проверен судом, является арифметически верным и принимается судом.
Административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени.
Между тем, проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания налогов, суд приходит к следующим выводам.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительным причинам срок на обращение в суд может быть восстановлен судом.
При этом указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.
С учетом установленного в требовании от 04.02.2020 < № > срока для исполнения до 20.03.2020 налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа до 20.09.2020 (20.03.2020+ 6 мес.). С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 17.06.2020, то есть с соблюдением срока для обращения в суд.
Определение об отмене судебного приказа вынесено 01.11.2025, в связи с чем налоговый орган должен был обратиться в суд административным иском до 01.05.2026 (01.11.2025+6 месяцев). Поскольку с настоящим административным иском МИФНС России № 32 по Свердловской области обратилось 23.04.2026, установленный законом срок обращения в суд также соблюден.
Однако, налоговым органом не представлено доказательств соблюдения процедуры взыскания задолженности.
Так, в материалы дела не представлено доказательств направления в адрес административного ответчика налогового уведомления от 03.07.2018 и требования 04.02.2020 об уплате налога на имущество физических лиц, пени в установленном частью 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации порядке.
В свою очередь, исходя из положений п. 1 ст. 408, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения и налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).
Таким образом, право налогового органа обращения в суд о взыскании с физического лица недоимки по налогу на имущество и пени возникает только после направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате указанной недоимки.
В материалы дела реестры документов, подтверждающих направление административному ответчику налогового уведомления от 03.07.20198 и требования 04.02.2020 заказной корреспонденцией или через личный кабинет, не представлены.
При таких обстоятельствах, в связи с нарушением процедуры взыскания задолженности, в удовлетворении заявленных требований о взыскании с Машарова А.Ф. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3225 руб. и пени, начисленной на эту задолженность в размере 42 руб. 67 коп., следует отказать.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Машарову А. Ф. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени – оставить без удовлетворения.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.
Суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.
Судья Е.В. Ушакова