РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 июня 2026 г. г. Екатеринбург
Орджоникидзевский районный суд г.Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Корякиной О.Н, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Машарову А.Ф. о взыскании задолженности по налогу, пени
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС 32, налоговый орган) обратилась в Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга с указанным административным исковым заявлением к Машарову А.Ф. о взыскании задолженности: по налогу на имущество за 2019г. в размере 592,62 руб, за 2020г. в размере 390 руб, за 2021г. в размере 390 руб, за 2022г. в размере 390 руб, пени до 01.01.2023г. в размере 3991,14 руб, пени за период с 01.01.2023г. по 11.01.2024г. в размере 1922,91 руб.
В обоснование требований указано, что Машаров А.Ф. в спорный период являлся плательщиком указанных выше налогов, обязанность по уплате которых надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налогов и пени. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.
В соответствии с п.3 ч.1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.
Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление срока для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, надлежащим образом и в установленные сроки.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.
В силу ст.404 НК РФ (в редакции, действующей до 01 января 2021 года) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности.
С 01 января 2021 года действует п. 1 ст.403 НК РФ, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Из материалов дела следует, что Машарову А.Ф. в спорный период на праве собственности принадлежат:
- с 26.01.2010г. по 04.12.2025г. – объект, расположенный по адресу < адрес >, кадастровый < № >;
- с 04.09.1996г. по настоящее время - объект, расположенный по адресу < адрес >.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области Машарову А.Ф. в отношении вышеуказанных объектов налогообложения были начислены налоги на имущество физических лиц:
- за 2019г., посредством заказной почты направлено налоговое уведомление < № > от 03.08.2020г. об уплате налога не позднее 01.12.2020 руб. в общем размере 3367 руб. (л.д. 8-9);
- за 2020г. посредством заказной почты направлено налоговое уведомление < № > от 01.09.2021г. об уплате налога не позднее 01.12.2021 руб. в общем размере 390 руб. (л.д. 10-11);
- за 2021г. посредством заказной почты направлено налоговое уведомление < № > от 01.09.2022г. об уплате налога не позднее 01.12.2022 руб. в общем размере 390 руб.;
- за 2022г. посредством заказной почты направлено налоговое уведомление < № > от 01.08.2023г. об уплате налога не позднее 01.12.2023 руб. в общем размере 390 руб. (л.д.12-13).
В связи с неуплатой административным ответчиком начисленных ранее налогов МИФНС России № 32 по Свердловской области Машарову А.Ф. посредством личного кабинета налогоплательщика направлялось требование < № > от 23.07.2023г. об уплате задолженности по налогам в размере 15091,34 руб, пени в размере 4927,80 руб., устанавливался срок для добровольного исполнения требования – до 11.09.2023г. (л.д. 18-19).
Требование об уплате налога и пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 01.03.2024г. к мировому судье судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.
05.03.2024г. мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1028/2024, который определением от 01.11.2025г. отменен в связи с поступившим от должника возражениями, после чего налоговый орган 29.04.2026г. (л.д.24) обратился в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания налогов, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей до 01.11.2025г.), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из материалов дела следует, что с учетом формирования на 23.07.2023г. у Машарова А.Ф. суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 руб., по требованию < № > со сроком исполнения до 11.09.2023г. налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением до 11.03.2024г. (11.09.2023г+6 мес.), налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по указанному требованию 01.03.2024г., то есть в срок (судебный приказ № 2а-1028/2024)
После отмены судебного приказа № 2а- 1028/2024 определением от 01.11.2025. с настоящим административным иском налоговый орган обратился 29.04.2026г. ( л.д.24), то есть установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок обращения с административным исковым заявлением в суд налоговым органом также соблюден.
Вышеуказанное требование направлено административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика, следовательно установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.
Поскольку Машаров А.Ф. в спорный период являлся собственником указанных выше объектов, он является плательщиком налога на имущество.
Проверяя расчет налога на имущество, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом за каждый спорный период, исходя из налоговой базы, определенной как кадастровая стоимость объектов налогообложения, с учетом доли в праве собственности, и времени владения.
Принимая во внимание, что доказательств уплаты задолженности по налогам административным ответчиком не представлено, заявленные административным истцом требования в данной части подлежат удовлетворению, в связи с чем Машарова А.Ф. подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в виде остатка задолженности в размере 592 руб., за 2020-2022г. в размере по 390 руб. за каждый налоговый период.
Разрешая заявленные требования в части взыскания задолженности по пени, суд приходит к следующему.
При разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.
В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
При этом, в силу требований пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются как одновременно с уплатой сумм налога, так и после уплаты таких сумм в полном объеме, поэтому пени, являющиеся способом обеспечения обязанности уплаты налога, подлежат начислению на недоимку по налогу до полного погашения задолженности по налогу.
Административным истцом при подаче иска заявлена сумма ко взысканию пеней в размере 5914,05 руб, из которых 3991,14 руб. начислены до 01.01.2023г, а 1922,91 руб. с 01.01.2023г. по 11.01.2024г.
Пени в размере 3991,14 руб. начисленные до 01.01.2023г. состоят из пеней начисленных на недоимку по:
- налогу на имущество за 2014г. за период с 01.12.2015г. по 31.12.2022г. в размере 599,81 руб, за 2015г. за период с 02.12.2016г. по 31.12.2022г. в размере 546,34 руб, за 2016г. за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г. в размере 1001,99 руб, за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. в размере 868,75 руб, за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в размере 640,7 руб, за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 455,01 руб, за 2020г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 26,87 руб, за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 2,92 руб.- ЕНП в размерах 63,83 руб, 44,75 руб,42,67 руб.
Пени в размере 1922,91 руб. начисленные с 01.01.2023г. по 11.01.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС состоят:
- за период с 01.01.2023г. по 01.12.2023г. на сумму 15091,34 руб., состоящую из задолженности по налогу на имущество за 2014г. в размере 966,34 руб, за 2015г. в размере 1108 руб, за 2016г. в размере 2637 руб, за 2017г. в размере 3008 руб, за 2018г. в размере 3225 руб, за 2019г. в размере 3367 руб, за 2020г. в размере 390 руб, за 2021г. в размере 390 руб,
- за период с 02.12.2023г. по 11.01.2024г. на сумму 15481,34 руб, состоящую из указанной выше задолженности + доначислен налог на имущество за 2022г. в размере 390 руб.
Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания указанной основной задолженности:
- налог на имущество за 2014-2016 взысканы судебным приказом № 2а-2562/2018 мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, согласно ответу Орджоникидзевского РОСП г. Екатеринбурга исполнительный документ № 2а-2562/2018 к исполнению не предъявлялся;
- налог на имущество за 2017г. взыскан судебным приказом № 2а-2132/2019 мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, согласно ответу Орджоникидзевского РОСП г. Екатеринбурга постановлением от 09.10.2024г. отказано в возбуждении исполнительного производства по исполнительному документу № 2а-2132/2019;
- налог на имущество за 2018г. взыскан судебным приказом № 2а-2101/25020 мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, который был отменен должником, после чего решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 08.06.2026г. по делу № 2а-2431/2026 в удовлетворении требований налогового органа о взыскании указанной задолженности было отказано.
- налог на имущество за 2019-2022г.г. взысканы настоящим решением.
Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания налога на имущество за 2014-2018г.г., оснований для начисления пени на указанную недоимку оснований не имеется.
В связи с чем расчет пени будет следующий:
1. за период до 01.01.2023г. размер пени составит – 484,80 руб, размер которых состоят из пеней начисленных на недоимку по за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 455,01 руб, за 2020г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 26,87 руб, за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 2,92 руб.- ЕНП в размерах 63,83 руб, 44,75 руб,42,67 руб.
2. за период с 01.01.2023г. по 01.12.2023г. составит - 437,66 руб., которые начислены на отрицательное сальдо ЕНС в размере 4147руб, состоящее из задолженности по налогу на имущество за 2019г. в размере 3367 руб, за 2020г. в размере 390 руб, за 2021г. в размере 390 руб,
- за период с 02.12.2023г. по 11.01.2024г. составит – 96,79 руб, которые начислены на отрицательное сальдо ЕНС в размере 4537 руб, состоящее из указанной выше задолженности + доначислен налог на имущество за 2022г. в размере 390 руб.
В связи с чем размер пени, подлежащий взысканию с Машарова А.Ф. за период до 01.01.2023г. составит – 484,80 руб., за период с 01.01.2023г. по 11.01.2024г. составит 534,45 руб. (437,66+96,79), в связи с чем требования истца в данной части подлежат частичному удовлетворению.
При этом, произведенное ранее списание денежных средств со счета должника в рамках принудительного погашения задолженности на основании отмененного в настоящее время судебного приказа № 2а-1028/2024 не свидетельствует о двойном взыскании задолженности и подлежит зачету в случае отсутствия поворота исполнения судебного приказа.
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части административного иска, в размере 4 000 рублей. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Машарову А.Ф. о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с Машарова А.Ф. (< дд.мм.гггг >р., ИНН < № >, проживающего по адресу: < адрес >) за счет имущества налогоплательщика в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 592,62 руб, за 2020г. в размере 390 руб, за 2021г. в размере 390 руб., за 2022г. в размере 390 руб, пени до 01.01.2023г. в размере 484,80 руб, пени за период с 01.01.2023г. по 11.01.2024г. в размере – 534,45 руб.
В удовлетворении остальной части заявленных требований истцу отказать.
Взыскать с Машарова А.Ф. (ИНН-< № >) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.
Судья (подпись) Корякина О.Н.