РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
07 августа 2026 года город Екатеринбург
Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Ушаковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Мелкозерову В. С. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, установил:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к Мелкозерову В.С. о взыскании задолженности в размере 50827 рублей 08 копеек:
- по транспортному налогу за 2016 год по сроку оплаты 01.12.2017 в размере 10 642 рубля 18 копеек; за 2018 год по сроку оплаты 02.12.2019 в размере 5 248 рублей; за 2019 год по сроку оплаты 01.12.2020 в размере 329 рублей; за 2020 год по сроку оплаты 01.12.2021 в размере 329 рублей; за 2021 год по сроку оплаты 01.12.2022 в размере 329 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год по сроку оплаты 01.12.2017 в размере 591 рубль 37 копеек; за 2018 год по сроку оплаты 02.12.2019 в размере 858 рублей; за 2019 год по сроку оплаты 01.12.2020 в размере 879 рублей; за 2020 год по сроку оплаты 01.12.2021 в размере 938 рублей; за 2021 год по сроку оплаты 01.12.2022 в размере 996 рублей; за 2022 год по сроку оплаты 01.12.2023 в размере 1 054 рубля; за 2023 год по сроку оплаты 02.12.2024 в размере 1 160 рублей;
- пени: по требованию < № > от 15.01.2018 в размере 288 рублей 22 копейки; по требованию < № > от 04.02.2020 в размере 80 рублей 81 копейка; по требованию < № > от 29.03.2021 в размере 8288 рублей 35 копеек; по требованию < № > от 23.12.2021 в размере 06 рублей 78 копеек; по требованию < № > от 17.06.2021 в размере 35 рублей 35 рублей 67 копеек;
- пени на совокупную задолженность распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ до 01.01.2023 в размере 3 846 рублей 31 копейка;
- пени на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 по 08.05.2025 в размере 14927 рублей 39 копеек.
В обоснование требований указано, что Мелкозеров В.С. в спорный период являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых за 2016-2023 годы надлежащим образом не была исполнена, в связи с чем в его адрес были направлено требование об уплате налогов и пени. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.
В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
В судебное заседание не явились представитель административного истца МИФНС России №32 по Свердловской области, административный ответчик Мелкозеров В.С. извещены были надлежащим образом через курьера и заказной корреспонденцией. На основании этого судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с частью 7 статьи 150 указанного Кодекса, без проведения устного разбирательства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.
В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2021) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25.11.2014 № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности.
С 01.01.2021 действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Как следует из материалов дела и подтверждено сведениями филиала ППК «Роскадастр», Мелкозеров В.С. в спорный период являлся собственником следующего объекта недвижимости:
- квартира с кадастровым < № >, расположенная по адресу: < адрес > — с 28.02.2008 по настоящее время 1/2 доли.
Кроме того, в собственности налогоплательщика также находились транспортные средства:
- автомобиль SN500Н регистрационный знак < № >;
- автомобиль Вольво ХС70 регистрационный знак < № > (с 17.05.2013 по 07.06.2018;
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области Мелкозерову В.С. в отношении вышеуказанных объектов налогообложения были начислены налог на имущество физических лиц за 2016-2023 годы, транспортный налог за 2016-2021 годы, посредством почтовой связи направлены налоговые уведомления:
- < № > от 23.08.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 770 рублей, транспортного налога за 2016 год в общем размере 24268 рублей (л.д. 19);
- < № > от 03.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 858 рублей, транспортного налога за 2018 год в общем размере 5248 рублей (л.д. 20);
- < № > от 03.08.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 879 рублей, транспортного налога за 2019 год в размере 329 рублей (л.д. 21);
- < № > от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 938 рублей, транспортного налога за 2020 год в размере 329 рублей (л.д. 22);
- < № > от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 996 рублей, транспортного налога за 2021 год в размере 329 рублей (л.д. 23);
- < № > от 18.10.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1054 рублей (л.д. 25);
- < № > от 06.08.2024 об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1160 рублей (л.д. 26).
В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество физических лиц за 2016-2023 годы, транспортного налога за 2016-2021 годы МИФНС России № 32 по Свердловской области Мелкозерову В.С. выставлены требования:
- от 15.01.2018 < № > об уплате задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 24005 рублей, пени в размере 279 рубля 26 копеек, налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 770 руб., пени в размере 08,969 руб., установлен срок для добровольного исполнения требования – до 26.02.2018 (л.д. 28);
- от 04.02.2020 < № > об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 5248 рублей, пени в размере 69 рубля 45 копеек, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 858 руб., пени в размере 11,36 руб., установлен срок для добровольного исполнения требования – до 20.03.2020 (л.д. 30);
- от 29.03.2021 < № > об уплате пени по транспортному налогу в размере 5226,75 руб., 2597,71 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 373,13 руб., 85,37 руб., 05,39 руб., всего 8288,35 руб. за 2015, 2016, 2017, 2018, установлен срок для добровольного исполнения требования – до 24.05.2021 (л.д. 32-33);
- от 17.06.2021 < № > об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 329 рублей, пени в размере 09 рубля 72 копеек, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 879 руб., пени в размере 25,95 руб., установлен срок для добровольного исполнения требования – до 16.11.2021 (л.д. 39);
- от 23.12.2021 < № > об уплате об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 329 рублей, пени в размере 01 рубля 76 копеек, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 938 руб., пени в размере 05,02 руб., установлен срок для добровольного исполнения требования – до 15.02.2022 (л.д. 41);
- от 23.07.2023 < № > об уплате об уплате задолженности за 2021, 202, 2023 по транспортному налогу в размере 29011,18 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 5103,37 руб. (всего 34114,55 руб.), пени в размере 14484,81 руб., установлен срок для добровольного исполнения требования – до 11.09.2023 (л.д. 54);
Требования об уплате налога и пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов, которые впоследствии определениями мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 18.12.2025 были отменены:
- судебный приказ от 29.10.2018 по делу № 2а-545/2018;
- судебный приказ от 26.05.2020 по делу № 2а-1481/2020;
- судебный приказ от 12.05.2022 по делу № 2а-1801/2022;
- судебный приказ от 09.01.2024 по делу № 2а-364/2024;
- судебный приказ от 11.06.2025 по делу № 2а-1768/2025.
На основании этого Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области 19.06.2026 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания налогов, суд приходит к следующим выводам.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 23.12.2020) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В рассматриваемом случае до 23.12.2020 по каждому требованию < № > от 15.01.2018, < № > от 04.02.2020 общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с Мелкозерова В.С. превысила 3000 рублей.
Соответственно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной недоимки по налогам и пени в течение шести месяцев со дня истечения срока, установленной для добровольной уплаты, то есть по требованию < № > в срок до 26.08.2018 (26.02.2018+6 месяцев), требованию < № > в срок до 20.09.2020 (20.03.2020+6 месяцев).
К мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию < № > налоговый орган обратился в октябре 2018 года, учитывая вынесение судебного приказа 29.10.2018 (№ 5а-545/2018), то есть с нарушением установленного законом срока на 2 месяца.
По требованию < № > к мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в мае 2020 года, учитывая вынесение судебного приказа 26.05.2020 (№ 2а-1481/2020), то есть в установленный законом срок.
С 23.12.2020 по 01.01.2023 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации действовал в следующей редакции: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В рассматриваемом случае с 24.05.2021 по 01.01.2023 общая суммы налога и пени подлежала взысканию с Мелкозерова В.С. по требованиям: < № > от 29.03.2021, < № > от 17.06.2021, < № > от 23.12.2021 превысила 10000 рублей 23.12.2021.
Соответственно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной недоимки по налогам и пени в течение шести месяцев со дня, когда сумма задолженности превысила 10 000 рублей, то есть до (23.12.2021+6 месяцев) 23.06.2022.
К мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлениями о вынесении судебных приказов по указанным требованиям налоговый орган обратился 29.04.2022 (судебный приказ № 2а-1801/2022), то есть в установленный законом срок.
Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 01.01.2023 по 27.11.2025 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Поскольку по состоянию на 01.01.2023 у Мелкозерова В.С. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 руб., с учетом установленного в требовании < № > от 23.07.2023 срока для его добровольного исполнения до 11.09.2023, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в срок не позднее 11.03.2024 (11.09.2023+6 мес.). К мировому судье с заявлением вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 09.02.2024, то есть в установленный законом срок.
Кроме того, по состоянию на 08.05.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию с Мелкозерова В.С. с учетом увеличения задолженности в связи с начислением налога на имущество за 2023 год в размере 1160 руб. и пени в период с 12.01.2024 по 08.05.2025 в сумме 10576,91 руб., превысила 10000 руб., в связи с чем налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании такой задолженности должен был обратиться в суд не позднее 01.07.2025. К мировому судье с заявлением вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 03.06.2025, то есть в установленный законом срок.
Таким образом налоговым органом пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа только по требованию < № > (на 2 месяца), которым взыскивалась задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2016 год и пени.
После отмены всех вышеназванных судебных приказов определением от 18.12.2025 налоговый орган с административным исковым заявлением обратился в суд 16.06.2026, то есть установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок налоговым органом соблюден.
Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал, что из права на судебную защиту, как оно сформулировано в статье 46 Конституции Российской Федерации, не вытекает возможность выбора заинтересованным лицом по своему усмотрению конкретных форм и способов реализации такого права, которые с соблюдением требований Конституции Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (определения от 14 декабря 1999 года № 220-О, от 24 ноября 2005 года № 508-О, от 19 июня 2007 года № 389-О-О, от 15 апреля 2008 года № 314-О-О и др.).
При этом следует учитывать правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, высказанную в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Суд принимает во внимание, что налоговым органом значительно пропущен срок обращения в суд в части взыскания недоимки и пени по вышеуказанному требованию < № >, поскольку МИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась к мировому судье по истечении более двух месяцев после установленного законом срока, который нельзя признать разумным и необходимым для направления документов.
Суд отмечает, что причины организационного характера, вызвавшие пропуск срока обращения в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, препятствующими своевременному обращению в суд, сами по себе не свидетельствуют о невозможности своевременного обращения с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 Налогового кодекса Российской Федерации). У административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов, пени в установленные законом сроки.
В свою очередь, исходя из положений п. 3 ст. 363, п. 1 ст. 408, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма транспортного налога и налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения и налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).
Таким образом, право налогового органа обращения в суд о взыскании с физического лица недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц возникает только после направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате указанной недоимки.
В материалы дела реестры документов, подтверждающих направление административному ответчику налоговых уведомлений < № > от 23.08.2017 об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2016 год, < № > от 03.07.2019 об уплате налога на имущество и транспортного налога за 2018 год, < № > от 03.08.2020 об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2019 год, < № > от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2020 год и соответственно требований от 15.01.2018 < № >, от 04.02.2020 < № >, от 29.03.2021 < № >, от 17.06.2021 < № >, от 23.12.2021 < № > заказной корреспонденцией или через личный кабинет, не представлены. Согласно актам о выделении и уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению, почтовые реестры о направлении документов за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы (л.д. 43-47) уничтожены. Не содержат доказательств направления в адрес Мелкозерова В.С. вышеназванных налоговых уведомлений и требований и материалы приказных производств, истребованных и исследованных судом в полном объеме.
Соответственно, несоблюдение предусмотренного законом порядка взыскания указанной задолженности, с учетом пропуска налоговым органом срока на обращение в суд за ее взысканием, свидетельствует об утрате налоговым органом в настоящее время возможности взыскания такой задолженности.
При таких обстоятельствах, в связи пропуском срока для обращения в суд и отсутствием уважительных причин для его восстановления, нарушением процедуры взыскания в удовлетворении заявленных требований о взыскании с Мелкозерова В.С. задолженности по транспортному налогу: за 2016 год в размере 10 642 рубля 18 копеек, за 2018 год в размере 5 248 рублей, за 2019 год в размере 329 рублей, за 2020 год в размере 329 рублей; по налогу на имущество физических лиц: за 2016 год в размере 591 рубль 37 копеек, за 2018 год в размере 858 рублей, за 2019 год в размере 879 рублей, за 2020 год в размере 938 рублей и пени, начисленным по вышеуказанным требованиям, следует отказать.
Проверяя процедуру взыскания задолженности в оставшейся части, суд принимает во внимание, что налоговым органом в материалы дела представлены доказательства направления в адрес Мелкозерова В.С. заказной корреспонденцией налогового уведомления < № > от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2021 год, а также посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика налоговых уведомлений < № > от 18.10.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, < № > от 06.08.2024 об уплате налога на имущество физических лиц за 2023, и требования от 23.07.2023 < № > об уплате об уплате задолженности за 2021, 2022, 2023 по транспортному налогу в размере 29011,18 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 5103,37 руб. (всего 34114,55 руб.), пени в размере 14484,81 руб. (л.д. 24,27).
Проверяя расчет налогов, суд приходит к выводу о правильности их исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по транспортному налогу определена как мощность двигателя автомобиля, по налогу на имущество физических лиц определена как кадастровая стоимость объектов налогообложения с учетом доли в праве собственности.
Так, расчет налога на имущество физических лиц налоговым органом исчислен верно в соответствии с решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 № 32/43 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц» с учетом доли в праве собственности.
Проверяя расчет транспортного налога, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по транспортному налогу определена как мощность двигателя транспортного средства, применена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в соответствии с вышеназванным Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ.
Поскольку Мелкозеров В.С. в спорный период являлся собственником квартиры, а также транспортного средства, на которые начислен налог, соответственно, он является плательщиком налога на имущество, транспортного налога. Доказательств уплаты указанной задолженности не представлено, в связи с чем задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 годы и транспортному налогу за 2021 годы подлежит взысканию с административного ответчика.
Разрешая заявленные требования в части взыскания недоимки по пени, суд приходит к следующим выводам.
При разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.
В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
При этом, в силу требований пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются как одновременно с уплатой сумм налога, так и после уплаты таких сумм в полном объеме, поэтому пени, являющиеся способом обеспечения обязанности уплаты налога, подлежат начислению на недоимку по налогу до полного погашения задолженности по налогу.
Поскольку в удовлетворении требований о взыскании с Мелкозерова В.С. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2019, 2020 годы и транспортному налогу за 2016, 2018, 2019, 2020 годы отказано, пени, которые являются обязательствами акцессорного характера, начислению на такую недоимку не подлежат, в связи с чем в удовлетворении данной части требований надлежит отказать.
Поэтому судом проверяется расчет по взысканию пени, представленный налоговым органом, в оставшейся части (без учета начисления пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2019, 2020 годы и транспортному налогу за 2016, 2018, 2019, 2020 годы).
Так соответствии с представленными налоговым органом сведениями пени начислены на задолженность:
1. за период до 31.12.2022 по:
1) транспортному налогу:
- за 2014 год за период с 02.12.2017 по 24.08.2020 в размере 2735,81 руб.,
- за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 3504,51 руб.,
- за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 02,47 руб.
2) налогу на имущество физических лиц:
- за 2014 год за период с 01.12.2015 по 09.10.2016 в размере 35,96 руб.,
- за 2015 год за период с 02.12.2016 по 24.08.2020 в размере 91,31 руб.,
- за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 238,27 руб.
- за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 07,47 руб.
2. за период с 01.01.2023 по 08.05.2025 пени начислены на отрицательное сальдо ЕНС:
- за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 на ЕНС, в которое входит задолженность по:
1) транспортному налогу за 2017 в размере 12134 рублей, за 2021 в размере 329 рублей,
2) налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 825 руб., за 2021 год в размере 996 руб.,
- за период с 02.12.2023 по 25.04.2024 на сумму ЕНС, в которую входит указанная в п. 2 сумма ЕНС с учетом начисления задолженности по:
1) налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1054 руб.,
- за период с 26.04.2024 по 02.12.2024 на сумму ЕНС, в которую входит указанная выше сумма ЕНС за вычетом ЕНП в размере 16 руб.
- за период с 03.12.2024 по 08.05.2025, в которую входит указанная выше сумма ЕНС с учетом начисления задолженности по:
1) налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1160 руб.
Указанный расчет пени является арифметически верным.
При этом налоговым органом приняты следующие меры ко взысканию основной задолженности:
- задолженность по транспортному налогу за 2014 год оплачена 25.08.2020 по судебному приказу № 2а-545/2018; за 2017 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 по делу № 2а-862/2019; за 2021 год взыскана настоящим решением;
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год оплачена 10.10.2016; за 2015 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 по делу № 2а-606/2017; за 2017 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 по делу № 2а-862/2019; за 2021, 2022, 2023 года взыскана настоящим решением.
Между тем, определением мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района от 18.12.2025 судебный приказ № 2а-545/2018 отменен; доказательств принятия мер ко взысканию задолженности по налогу на транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014 год с учетом установленного ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации срока взыскания пени не представлено; доказательств обращения к исполнению судебных приказов № 2а-606/2017, 2а-862/2019 также не представлено, у Орджоникидзевского РОСП информация о возбуждении на основании таких исполнительных документов исполнительных производств отсутствует. Учитывая изложенное, принимая во внимание истечение установленного законом трехлетнего срока обращения к исполнению, суд приходит к выводу, что налоговым органом не доказана и в настоящее время фактически утрачена возможность взыскания задолженности по транспортному налогу за 2014, 2017 года, а также по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2017 года, в связи с чем пени на нее начислению не подлежат, а потому она подлежит исключению из расчета.
Соответственно, расчет пени будет следующий:
1. за период до 31.12.2022 пени подлежит начислению на задолженность по:
- транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 02,47 руб.
- налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 07,47 руб.
и пени составляют 09,94 руб.
2. за период с 01.01.2023 по 08.05.2025 пени подлежат начислению на отрицательное сальдо ЕНС:
- за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 на ЕНС в размере 1325 руб., в которое входит задолженность по: транспортному налогу за 2021 в размере 329 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 996 руб., и пени составляет 139,84 руб.,
- за период с 02.12.2023 по 25.04.2024 на сумму ЕНС в размере 2379 руб., в которую входит указанная в п. 2 сумма ЕНС с учетом начисления задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1054 руб., и пени составляет 185,16 руб.,
- за период с 26.04.2024 по 02.12.2024 на сумму ЕНС в размере 2363 руб. (за вычетом ЕНП в размере 16 руб.
и пени составляет 310,35 руб.,
- за период с 03.12.2024 по 08.05.2025 на сумму ЕНС в размере 3523 руб. с учетом начисления задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1160 руб., и пени составляет 387,18 руб.
Итого пени составляют 1032 руб. 47 коп. (02,47 руб.+ 07,47 руб.+139,84 руб.+ 185,16 руб.+ 310,35 руб.+387,18 руб.)
Доказательств уплаты указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено.
Таким образом, заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению частично и с Мелкозерова В.С. подлежит взысканию задолженность в общем размере 4571 руб. 47 коп., из которой: по транспортному налогу за 2021 год в размере 329 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 996 рублей, за 2022 год в размере 1 054 рубля, за 2023 год в размере 1 160 рублей; пени 1032 руб. 47 коп.
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части административного иска, в размере 4 000 рублей. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Мелкозерову В. С. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с Мелкозерова В. С., < дд.мм.гггг >, ИНН < № >, проживающего по адресу: < адрес >, за счет имущества налогоплательщика в доход соответствующего бюджета задолженность в общем размере 4571 руб. 47 коп., из которой: по транспортному налогу за 2021 год в размере 329 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 996 рублей, за 2022 год в размере 1 054 рубля, за 2023 год в размере 1 160 рублей; пени 1032 руб. 47 коп.
Взыскать с Мелкозерова В. С., ИНН < № > в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
В удовлетворении остальной части заявленных требований - отказать.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.
Судья Е.В. Ушакова