РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 августа 2026г. г. Екатеринбург
Орджоникидзевский районный суд г.Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Корякиной О.Н., при секретаре Игониной И.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Каменскому Ю. В. о взыскании задолженности по налогам, пени, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Каменскому Ю.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023г. в размере 3121 руб, земельному налогу за 2023г. в размере 2170 руб, пени за период с 01.01.2023г. по 11.06.2025г. в размере 4989 руб. В обоснование требований административный истец указал, что Каменский Ю.В. являлся плательщиком налога на имущество, земельного налога в спорный период вместе с тем обязанность по уплате налога надлежащим образом налогоплательщиком в срок не была исполнена. В его адрес были направлены уведомления, требования об уплате налогов и пени. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.
Административный истец, ответчик о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, явка указанных лиц не признана обязательной, в связи с чем, судом определено о рассмотрении дела в отсутствие указанных лиц.
Административным ответчиком направлен в суд отзыв, в котором он указывает о том, что задолженность по налогам за 2023г. в размере 5291 руб. уплачена им 17.07.2025г., пени не уплачены поскольку отсутствует расчет. (л.д.48-49)
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.
В силу ст.404 НК РФ (в редакции, действующей до 01 января 2021 года) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности.
С 01 января 2021 года действует п. 1 ст.403 НК РФ, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.
В соответствии со ст.ст.397,409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество, земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Из материалов дела следует, что Каменскому Ю.В. на праве собственности принадлежат:
- с 20.05.2020г. объект, расположенный по адресу: < адрес > (кадастровый < № >)
- с 20.05.2020г. объект, расположенный по адресу: < адрес > ( кадастровый < № >)
- с 18.05.2009г. объект, расположенный по адресу: < адрес > ( кадастровый < № >)
- с 18.05.2009г., объект, расположенный по адресу: < адрес > ( кадастровый < № >)
- с 16.12.2020г., земельный участок, расположенный по адресу: < адрес > (кадастровый < № >)
В связи с чем, в спорный период Каменский Ю.В. являлся плательщиком налога на имущество, земельного налога обязанность по уплате которых в установленный законном срок он не исполнил.
В адрес Каменского Ю.В. налоговым органом заказной почтой направлялось налоговое уведомление < № > от 06.08.2024г. об уплате налога на имущество за 2023г. в общем размере 3121 руб, земельного налога за 2023г. в размере 2170 руб. со сроком уплаты до 02.12.2024г. ( л.д.10,11)
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество, земельного налога Каменскому Ю.В. выставлено требование < № > от 23.07.2023г. об уплате налога на имущество, земельного налога в размере 7775 руб, пени в размере 632,85 руб, установлен срок исполнения до 16.11.2023г. (л.д. 13).
Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 30.06.2025г. к мировому судье судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга.
02.07.2025г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а- 1823/2025, который определением от 19.09.2025г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
После чего, 18.03.2026г. налоговый орган обратился с административным исковым заявлением. (л.д.19)
Проверяя сроки на обращение МИФНС России № 32 по Свердловской области в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогу, пени, установленные в ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден срок на обращение в суд.
В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. до 01.11.2025г.), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из материалов дела следует, что на 23.07.2023г. по требованию < № > у Каменского Ю.В. сумма отрицательного сальдо ЕНС не превышала 10000 руб, при этом по состоянию на 10.04.2024г. сумма отрицательного сальдо ЕНС превысила 10000 руб., в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по указанному требованию первоначально 27.04.2024г. (2а-1852/2024)
С учетом того, что Каменским Ю.В. не была исполнена обязанность по требованию < № > от 23.07.2023г. об уплате задолженности и после подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании такой задолженности (судебный приказ № 2а-1852/2024) у последнего образовалась новая задолженность в сумме более 10 000 рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании такой задолженности в срок не позднее 01.07.2025.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, пени в общем размере 10280 руб. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района г.Екатеринбурга 30.06.2025. (№ 2а-1853/2025), то есть срок обращения пропущен не был.
После отмены судебного приказа № 2а-1853/2025 определением от 19.09.2025г. с настоящим административным иском налоговый орган обратился 18.03.2026г., то есть установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок обращения с административным исковым заявлением в суд налоговым органом также соблюден.
Вышеуказанное требование направлено административному ответчику посредством заказной почтой, следовательно установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.
Расчет налога на имущество за 2023г. налоговым органом произведён следующим образом:
- в отношении объекта с кадастровым < № > (1021530 (налоговая база)*1(доля в праве)*0,10 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения)= 1022руб.)
- в отношении объекта с кадастровым < № > ( 147157 (налоговая база)*1(доля в праве)*0,10 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения)= 147 руб.)
- в отношении объекта с кадастровым < № > (1682659 (налоговая база)*1(доля в праве)*0,10 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения)*1,1 (коэффициент к налоговому периоду)= 814 руб.)
- в отношении объекта с кадастровым < № > (783968 (налоговая база)*1(доля в праве)*0,30 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения)= 1138 руб.)
Расчет земельного налога за 2023г. налоговым органом произведён следующим образом:
- в отношении объекта с кадастровым < № > (723354 (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка)*12/12= 2 170руб.)
Указанные расчеты соответствуют как расчетам в налоговом уведомлении направленном ответчику так и в заявленных по настоящему делу требованиям, которые судом проверены и являются арифметически верными.
Оценивая довод административного ответчика Каменского Ю.В. об исполнении им обязанности по уплате налога на имущество, земельного налога за 2023г. в размере 5291 руб. 17.07.2025г., суд приходит к следующему.
Пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ определено, что единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных НК РФ (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ).
Пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).
Согласно представленному ответчиком чеку от 17.07.2025г. следует, что им внесен платеж на сумму 5300 руб., назначение платежа «налоговый платеж», УИН < № >.
По состоянию на 17.07.2025г. сальдо единого налогового счета ответчика было отрицательным и составляло задолженность в размере 23 306,95 руб., в том числе по налогам на имущество физических лиц, земельному налогу за 2021-2022г.г.
В связи с чем, независимо от внесения в платежный документ сведений об УИН при наличии отрицательного сальдо ЕНС Каменского Ю.В. платеж от 17.07.2025г. в размере 5300 руб. не может быть учтен в счет уплаты задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2023г., поскольку с учетом требований п.8 ст. 45 Налогового кодекса РФ налоговым органом принадлежность указанного платежа определена в счет уплаты самой ранней задолженности налогоплательщика, то есть за 2021г., поэтому требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и соборов является пени.
Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В связи с этим, при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.
Административным истцом при подаче иска заявлена сумма ко взысканию пеней в размере 4989 руб. начисленные за период с 01.01.2023г. по 11.06.2025г. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 20968,28 руб. и состоят из задолженности по налогу на имущество за 2021г. (ОКТМО 65701000) в размере 1842 руб, за 2021г. (ОКТМО 65732000) в размере 907,28 руб., земельному налогу за 2021г. в размере 4992 руб, налогу на имущество (ОКТМО 65701000) за 2022г. в размере 1909 руб, за 2022г. ( ОКТМО 65732000) в размере 1035 руб., земельному налогу за 2022г. в размере 4992 руб., налогу на имущество (ОКТМО 65701000) за 2023г. в размере 1983руб, за 2022г. (ОКТМО 65732000) в размере 1138 руб., земельному налогу за 2023г. в размере 2170 руб. (всего размер пени за указанный период составляет 7135,42руб. – 2146,42 руб. обеспечены судебным приказом № 2а-1852/2024=4989 руб. остаток задолженности по пени)
Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания указанной основной задолженности:
- налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2021,2022г, взысканы судебным приказом № 2а-1852/2024 мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, 15.11.2024г. Орджоникидзевским РОСП г. Екатеринбурга на основании указанного исполнительного документа возбуждено исполнительное производство < № >-ИП, которое находится на исполнении;
-налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2023г. взысканы настоящим решением.
Доказательств уплаты пени в заявленном размере административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем исковые требования административного истца о взыскании с ответчика пени подлежат удовлетворению.
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу ч. 1 ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части административного иска, в размере 4 000 рублей. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Каменскому Ю. В. о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.
Взыскать с Каменского Ю. В. (< дд.мм.гггг > ИНН- < № >, зарегистрированного по адресу: < адрес >) в доход соответствующего бюджета задолженность:
- по налогу на имущество физических лиц за 2023г. в размере 3121 руб, земельному налогу за 2023г. в размере 2170 руб, пени за период с 11.01.2023г. по 11.06.2025г. в размере 4989 руб.
Взыскать с Каменского Ю. В. (ИНН-< № >) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья Корякина О.Н.